财政部 稅務總局

關于企業(yè)投入基礎研究稅收優惠政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2022年(nián)第32号

為(wèi)鼓勵企業(yè)加大創新投入，支持我國(guó)基礎研究發展，現(xiàn)就企業(yè)投入基礎研究相(xiàng)關稅收政策公告如下(xià)：

　　　　一、對(duì)企業(yè)出資給非營利性科(kē)學技(jì)術研究開(kāi)發機(jī)構（科(kē)學技(jì)術研究開(kāi)發機(jī)構以下(xià)簡稱科(kē)研機(jī)構）、高(gāo)等學校(xiào)和(hé)政府性自(zì)然科(kē)學基金(jīn)用于基礎研究的(de)支出，在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)可按實際發生(shēng)額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。　　　　對(duì)非營利性科(kē)研機(jī)構、高(gāo)等學校(xiào)接收企業(yè)、個(gè)人(rén)和(hé)其他(tā)組織機(jī)構基礎研究資金(jīn)收入，免征企業(yè)所得稅。　　　　二、第一條所稱非營利性科(kē)研機(jī)構、高(gāo)等學校(xiào)包括國(guó)家(jiā)設立的(de)科(kē)研機(jī)構和(hé)高(gāo)等學校(xiào)、民(mín)辦非營利性科(kē)研機(jī)構和(hé)高(gāo)等學校(xiào)，具體(tǐ)按以下(xià)條件(jiàn)确定：　　　　（一）國(guó)家(jiā)設立的(de)科(kē)研機(jī)構和(hé)高(gāo)等學校(xiào)是指利用财政性資金(jīn)設立的(de)、取得《事(shì)業(yè)單位法人(rén)證書(shū)》的(de)科(kē)研機(jī)構和(hé)公辦高(gāo)等學校(xiào)，包括中央和(hé)地(dì)方所屬科(kē)研機(jī)構和(hé)高(gāo)等學校(xiào)。　　　　（二）民(mín)辦非營利性科(kē)研機(jī)構和(hé)高(gāo)等學校(xiào)，是指同時(shí)滿足以下(xià)條件(jiàn)的(de)科(kē)研機(jī)構和(hé)高(gāo)等學校(xiào)：　　　　1.根據《民(mín)辦非企業(yè)單位登記管理(lǐ)暫行條例》在民(mín)政部門登記，并取得《民(mín)辦非企業(yè)單位（法人(rén)）登記證書(shū)》。　　　　2.對(duì)于民(mín)辦非營利性科(kē)研機(jī)構，其《民(mín)辦非企業(yè)單位（法人(rén)）登記證書(shū)》記載的(de)業(yè)務範圍應屬于科(kē)學研究與技(jì)術開(kāi)發、成果轉讓、科(kē)技(jì)咨詢與服務、科(kē)技(jì)成果評估範圍。對(duì)業(yè)務範圍存在争議(yì)的(de)，由稅務機(jī)關轉請縣級（含）以上(shàng)科(kē)技(jì)行政主管部門确認。　　　　對(duì)于民(mín)辦非營利性高(gāo)等學校(xiào)，應取得教育主管部門頒發的(de)《民(mín)辦學校(xiào)辦學許可證》，記載學校(xiào)類型為(wèi)“高(gāo)等學校(xiào)”。　　　　3.經認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。　　　　三、第一條所稱政府性自(zì)然科(kē)學基金(jīn)是指國(guó)家(jiā)和(hé)地(dì)方政府設立的(de)自(zì)然科(kē)學基金(jīn)委員(yuán)會管理(lǐ)的(de)自(zì)然科(kē)學基金(jīn)。　　　　四、第一條所稱基礎研究是指通(tōng)過對(duì)事(shì)物(wù)的(de)特性、結構和(hé)相(xiàng)互關系進行分析，從(cóng)而闡述和(hé)檢驗各種假設、原理(lǐ)和(hé)定律的(de)活動。具體(tǐ)依據以下(xià)內(nèi)容判斷：　　　　（一）基礎研究不預設某一特定的(de)應用或使用目的(de)，主要是為(wèi)獲得關于現(xiàn)象和(hé)可觀察事(shì)實的(de)基本原理(lǐ)的(de)新知識，可針對(duì)已知或具有(yǒu)前沿性的(de)科(kē)學問(wèn)題，或者針對(duì)人(rén)們普遍感興趣的(de)某些廣泛領域，以未來(lái)廣泛應用為(wèi)目标。　　　　（二）基礎研究可細分為(wèi)兩種類型，一是自(zì)由探索性基礎研究，即為(wèi)了增進知識，不追求經濟或社會效益，也不積極謀求将其應用于實際問(wèn)題或把成果轉移到負責應用的(de)部門。二是目标導向（定向）基礎研究，旨在獲取某方面知識、期望為(wèi)探索解決當前已知或未來(lái)可能發現(xiàn)的(de)問(wèn)題奠定基礎。　　　　（三）基礎研究成果通(tōng)常表現(xiàn)為(wèi)新原理(lǐ)、新理(lǐ)論、新規律或新知識，并以論文(wén)、著作(zuò)、研究報告等形式為(wèi)主。同時(shí)，由于基礎研究具有(yǒu)較強的(de)探索性、存在失敗的(de)風(fēng)險，論文(wén)、著作(zuò)、研究報告等也可以體(tǐ)現(xiàn)為(wèi)試錯(cuò)或證僞等成果。　　　　上(shàng)述基礎研究不包括在境外(wài)開(kāi)展的(de)研究，也不包括社會科(kē)學、藝術或人(rén)文(wén)學方面的(de)研究。　　　　五、企業(yè)出資基礎研究應簽訂相(xiàng)關協議(yì)或合同，協議(yì)或合同中需明(míng)确資金(jīn)用于基礎研究領域。　　　　六、企業(yè)和(hé)非營利性科(kē)研機(jī)構、高(gāo)等學校(xiào)和(hé)政府性自(zì)然科(kē)學基金(jīn)管理(lǐ)單位應将相(xiàng)關資料留存備查，包括企業(yè)出資協議(yì)、出資合同、相(xiàng)關票(piào)據等，出資協議(yì)、出資合同和(hé)出資票(piào)據應包含出資方、接收方、出資用途（注明(míng)用于基礎研究）、出資金(jīn)額等信息。　　　　七、非營利性科(kē)研機(jī)構、高(gāo)等學校(xiào)和(hé)政府性自(zì)然科(kē)學基金(jīn)管理(lǐ)單位應做好(hǎo)企業(yè)投入基礎研究的(de)資金(jīn)管理(lǐ)，建立健全監督機(jī)制，确保資金(jīn)用于基礎研究，提高(gāo)資金(jīn)使用效率。　　　　八、本公告自(zì)2022年(nián)1月(yuè)1日(rì)起執行。　　　　特此公告。　　财政部 稅務總局2022年(nián)9月(yuè)30日(rì)