【政策類型】行業(yè)類政策


【涉及稅種】增值稅


【優惠內(nèi)容】對(duì)內(nèi)資研發機(jī)構和(hé)外(wài)資研發中心采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅。


【享受主體(tǐ)】內(nèi)資研發機(jī)構、外(wài)資研發中心


【申請條件(jiàn)】适用采購國(guó)産設備全額退還(hái)增值稅政策的(de)內(nèi)資研發機(jī)構和(hé)外(wài)資研發中心包括：


1.科(kē)技(jì)部會同财政部、海(hǎi)關總署和(hé)稅務總局核定的(de)科(kē)技(jì)體(tǐ)制改革過程中轉制為(wèi)企業(yè)和(hé)進入企業(yè)的(de)主要從(cóng)事(shì)科(kē)學研究和(hé)技(jì)術開(kāi)發工(gōng)作(zuò)的(de)機(jī)構。


2.國(guó)家(jiā)發展改革委會同财政部、海(hǎi)關總署和(hé)稅務總局核定的(de)國(guó)家(jiā)工(gōng)程研究中心。


3.國(guó)家(jiā)發展改革委會同财政部、海(hǎi)關總署、稅務總局和(hé)科(kē)技(jì)部核定的(de)企業(yè)技(jì)術中心。


4.科(kē)技(jì)部會同财政部、海(hǎi)關總署和(hé)稅務總局核定的(de)國(guó)家(jiā)重點實驗室(含企業(yè)國(guó)家(jiā)重點實驗室)和(hé)國(guó)家(jiā)工(gōng)程技(jì)術研究中心。


5.科(kē)技(jì)部核定的(de)國(guó)務院部委、直屬機(jī)構所屬從(cóng)事(shì)科(kē)學研究工(gōng)作(zuò)的(de)各類科(kē)研院所，以及各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)科(kē)技(jì)主管部門核定的(de)本級政府所屬從(cóng)事(shì)科(kē)學研究工(gōng)作(zuò)的(de)各類科(kē)研院所。


6.科(kē)技(jì)部會同民(mín)政部核定或者各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)及新疆生(shēng)産建設兵(bīng)團科(kē)技(jì)主管部門會同同級民(mín)政部門核定的(de)科(kē)技(jì)類民(mín)辦非企業(yè)單位。


7.工(gōng)業(yè)和(hé)信息化(huà)部會同财政部、海(hǎi)關總署、稅務總局核定的(de)國(guó)家(jiā)中小(xiǎo)企業(yè)公共服務示範平台(技(jì)術類)。


8.國(guó)家(jiā)承認學曆的(de)實施專科(kē)及以上(shàng)高(gāo)等學曆教育的(de)高(gāo)等學校(xiào)(以教育部門戶網站公布名單為(wèi)準)。


9.符合财政部 商務部 稅務總局公告2023年(nián)第41号第二條規定的(de)外(wài)資研發中心。


10.财政部會同國(guó)務院有(yǒu)關部門核定的(de)其他(tā)科(kē)學研究機(jī)構、技(jì)術開(kāi)發機(jī)構和(hé)學校(xiào)。


外(wài)資研發中心應同時(shí)滿足下(xià)列條件(jiàn)：


1.研發費(fèi)用标準：作(zuò)為(wèi)獨立法人(rén)的(de)，其投資總額不低(dī)于800萬美(měi)元；作(zuò)為(wèi)公司內(nèi)設部門或分公司的(de)非獨立法人(rén)的(de)，其研發總投入不低(dī)于800萬美(měi)元。


2.專職研究與試驗發展人(rén)員(yuán)不低(dī)于80人(rén)。


3.設立以來(lái)累計(jì)購置的(de)設備原值不低(dī)于2000萬元。


外(wài)資研發中心須經商務主管部門會同有(yǒu)關部門按照(zhào)上(shàng)述條件(jiàn)進行資格審核認定。具體(tǐ)審核認定辦法見财政部 商務部 稅務總局公告2023年(nián)第41号附件(jiàn)1。


【申報時(shí)點】根據增值稅納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiān)，在對(duì)應稅款所屬期申報。


【申報方式】符合條件(jiàn)的(de)企業(yè)自(zì)行申報


【辦理(lǐ)材料】


1.退稅資格審核認定資料。研發中心申請采購國(guó)産設備退稅資格，應提交以下(xià)材料：


（1）研發中心采購國(guó)産設備退稅資格申請書(shū)和(hé)審核表。


（2）研發中心為(wèi)獨立法人(rén)的(de)，應提交外(wài)商投資信息報告回執或企業(yè)批準證書(shū)或設立、變更備案回執，及營業(yè)執照(zhào)複印件(jiàn)；研發中心為(wèi)非獨立法人(rén)的(de)，應提交其所在外(wài)商投資企業(yè)的(de)外(wài)商投資信息報告回執或企業(yè)批準證書(shū)或設立、變更備案回執，及營業(yè)執照(zhào)複印件(jiàn)。


（3）驗資報告及上(shàng)一年(nián)度審計(jì)報告複印件(jiàn)。


（4）研發費(fèi)用支出明(míng)細、設備購置支出明(míng)細和(hé)清單以及通(tōng)知規定應提交的(de)材料。


（5）專職研究與試驗發展人(rén)員(yuán)名冊(包括姓名、工(gōng)作(zuò)崗位、勞動合同期限、聯系方式)。


（6）審核部門要求提交的(de)其他(tā)材料。


2.退稅備案資料。研發機(jī)構享受采購國(guó)産設備退稅政策，應于首次申報退稅時(shí)，持以下(xià)資料向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)退稅備案手續：（1）符合現(xiàn)行規定的(de)研發機(jī)構資質證明(míng)資料。（2）內(nèi)容填寫真實、完整的(de)《出口退(免)稅備案表》


本辦法下(xià)發前，已辦理(lǐ)采購國(guó)産設備退稅備案的(de)研發機(jī)構無需再次辦理(lǐ)備案。


3.退稅資料。已備案的(de)研發機(jī)構應在退稅申報期內(nèi)，憑下(xià)列資料向主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)采購國(guó)産設備退稅：（1）《購進自(zì)用貨物(wù)退稅申報表》。（2）采購國(guó)産設備合同。（3）增值稅專用發票(piào)。






【政策依據】


關于研發機(jī)構采購設備增值稅政策的(de)公告(财政部 商務部 稅務總局公告2023年(nián)第41号)　　


注：執行至2027年(nián)12月(yuè)31日(rì)，具體(tǐ)從(cóng)內(nèi)資研發機(jī)構和(hé)外(wài)資研發中心取得退稅資格的(de)次月(yuè)1日(rì)起執行


财政部 稅務總局關于延長(cháng)部分稅收優惠政策執行期限的(de)公告(财政部 稅務總局公告2021年(nián)第6号)　　


注：政策執行期限延長(cháng)至2023年(nián)12月(yuè)31日(rì)


财政部 商務部稅務總局關于繼續執行研發機(jī)構采購設備增值稅政策的(de)公告(财政部公告2019年(nián)第91号)　　


注：已延長(cháng)；詳見：财政部 稅務總局公告2021年(nián)第6号