享受加計(jì)抵減等增值稅優惠政策時(shí)，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
2024/4/19 17:13:24 點擊：
納稅人(rén)享受即征即退、加計(jì)抵減、留抵退稅等各項增值稅稅收優惠時(shí)，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
以下(xià)四個(gè)方面，一起學習(xí)一下(xià)吧(ba)！
一留抵退稅
Q:我們企業(yè)之前收到了稅務機(jī)關退還(hái)的(de)增值稅留抵稅款，這(zhè)個(gè)需要繳納企業(yè)所得稅嗎(ma)？
A:留抵退稅的(de)業(yè)務實質是将企業(yè)實際承擔的(de)用于未來(lái)抵扣的(de)增值稅進項稅額先予以退還(hái)，不屬于企業(yè)所得稅的(de)收入範圍，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。
二增值稅即征即退稅款
Q:企業(yè)取得增值稅即征即退稅款時(shí)，需要計(jì)入企業(yè)當年(nián)收入總額并繳納企業(yè)所得稅嗎(ma)？
A:根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于财政性資金(jīn) 行政事(shì)業(yè)性收費(fèi) 政府性基金(jīn)有(yǒu)關企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2008〕151号）規定，企業(yè)取得的(de)各類财政性資金(jīn)，除屬于國(guó)家(jiā)投資和(hé)資金(jīn)使用後要求歸還(hái)本金(jīn)的(de)以外(wài)，均應計(jì)入企業(yè)當年(nián)收入總額。這(zhè)裏所說(shuō)的(de)财政性資金(jīn)，是指企業(yè)取得的(de)來(lái)源于政府及其有(yǒu)關部門的(de)财政補助、補貼、貸款貼息，以及其他(tā)各類财政專項資金(jīn)，包括直接減免的(de)增值稅和(hé)即征即退、先征後退、先征後返的(de)各種稅收，但(dàn)不包括企業(yè)按規定取得的(de)出口退稅款。
根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一步鼓勵軟件(jiàn)産業(yè)和(hé)集成電(diàn)路(lù)産業(yè)發展企業(yè)所得稅政策的(de)通(tōng)知》(财稅〔2012〕27号)規定，符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)企業(yè)按照(zhào)《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于軟件(jiàn)産品增值稅政策的(de)通(tōng)知》(财稅〔2011〕100号)規定取得的(de)即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件(jiàn)産品研發和(hé)擴大再生(shēng)産并單獨進行核算(suàn)，可以作(zuò)為(wèi)不征稅收入，在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)從(cóng)收入總額中減除。
因此，企業(yè)取得即征即退增值稅款，除符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)企業(yè)即征即退稅款專項用于軟件(jiàn)産品研發和(hé)擴大再生(shēng)産并單獨進行核算(suàn)的(de)情況可以作(zuò)為(wèi)不征稅收入外(wài)，均應按規定計(jì)入當期收入，申報繳納企業(yè)所得稅。
三增值稅加計(jì)抵減優惠部分
Q:那(nà)企業(yè)享受的(de)增值稅加計(jì)抵減優惠部分需要繳納企業(yè)所得稅嗎(ma)？
A:根據《财政部?國(guó)家(jiā)稅務總局關于專項用途财政性資金(jīn)企業(yè)所得稅處理(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知》(财稅〔2011〕70号)規定，企業(yè)從(cóng)縣級以上(shàng)各級人(rén)民(mín)政府财政部門及其他(tā)部門取得的(de)應計(jì)入收入總額的(de)财政性資金(jīn)，凡能同時(shí)符合能夠提供規定資金(jīn)專項用途的(de)資金(jīn)撥付文(wén)件(jiàn)、财政部門或其他(tā)撥付資金(jīn)的(de)政府部門對(duì)該資金(jīn)有(yǒu)專門的(de)資金(jīn)管理(lǐ)辦法或具體(tǐ)管理(lǐ)要求、條件(jiàn)的(de)，可以作(zuò)為(wèi)不征稅收入在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)從(cóng)收入總額中減除，同時(shí)要求該資金(jīn)以及以該資金(jīn)發生(shēng)的(de)支出單獨進行核算(suàn)。
因此，增值稅加計(jì)抵減優惠部分屬于政府補助，但(dàn)不符合不征稅收入的(de)條件(jiàn)，在取得當期應按規定繳納企業(yè)所得稅。
四出口退稅款
Q:我們企業(yè)從(cóng)事(shì)外(wài)貿行業(yè)取得了出口退稅款，需要繳納企業(yè)所得稅嗎(ma)？
A:根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于财政性資金(jīn) 行政事(shì)業(yè)性收費(fèi) 政府性基金(jīn)有(yǒu)關企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2008〕151号）規定，企業(yè)取得的(de)各類财政性資金(jīn)，除屬于國(guó)家(jiā)投資和(hé)資金(jīn)使用後要求歸還(hái)本金(jīn)的(de)以外(wài)，均應計(jì)入企業(yè)當年(nián)收入總額。這(zhè)裏所說(shuō)的(de)财政性資金(jīn)，是指企業(yè)取得的(de)來(lái)源于政府及其有(yǒu)關部門的(de)财政補助、補貼、貸款貼息，以及其他(tā)各類财政專項資金(jīn)，包括直接減免的(de)增值稅和(hé)即征即退、先征後退、先征後返的(de)各種稅收，但(dàn)不包括企業(yè)按規定取得的(de)出口退稅款。
因此，企業(yè)按規定取得的(de)出口退稅款不需要并入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅。
以下(xià)四個(gè)方面，一起學習(xí)一下(xià)吧(ba)！
一留抵退稅
Q:我們企業(yè)之前收到了稅務機(jī)關退還(hái)的(de)增值稅留抵稅款，這(zhè)個(gè)需要繳納企業(yè)所得稅嗎(ma)？
A:留抵退稅的(de)業(yè)務實質是将企業(yè)實際承擔的(de)用于未來(lái)抵扣的(de)增值稅進項稅額先予以退還(hái)，不屬于企業(yè)所得稅的(de)收入範圍，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。
二增值稅即征即退稅款
Q:企業(yè)取得增值稅即征即退稅款時(shí)，需要計(jì)入企業(yè)當年(nián)收入總額并繳納企業(yè)所得稅嗎(ma)？
A:根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于财政性資金(jīn) 行政事(shì)業(yè)性收費(fèi) 政府性基金(jīn)有(yǒu)關企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2008〕151号）規定，企業(yè)取得的(de)各類财政性資金(jīn)，除屬于國(guó)家(jiā)投資和(hé)資金(jīn)使用後要求歸還(hái)本金(jīn)的(de)以外(wài)，均應計(jì)入企業(yè)當年(nián)收入總額。這(zhè)裏所說(shuō)的(de)财政性資金(jīn)，是指企業(yè)取得的(de)來(lái)源于政府及其有(yǒu)關部門的(de)财政補助、補貼、貸款貼息，以及其他(tā)各類财政專項資金(jīn)，包括直接減免的(de)增值稅和(hé)即征即退、先征後退、先征後返的(de)各種稅收，但(dàn)不包括企業(yè)按規定取得的(de)出口退稅款。
根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一步鼓勵軟件(jiàn)産業(yè)和(hé)集成電(diàn)路(lù)産業(yè)發展企業(yè)所得稅政策的(de)通(tōng)知》(财稅〔2012〕27号)規定，符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)企業(yè)按照(zhào)《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于軟件(jiàn)産品增值稅政策的(de)通(tōng)知》(财稅〔2011〕100号)規定取得的(de)即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件(jiàn)産品研發和(hé)擴大再生(shēng)産并單獨進行核算(suàn)，可以作(zuò)為(wèi)不征稅收入，在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)從(cóng)收入總額中減除。
因此，企業(yè)取得即征即退增值稅款，除符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)企業(yè)即征即退稅款專項用于軟件(jiàn)産品研發和(hé)擴大再生(shēng)産并單獨進行核算(suàn)的(de)情況可以作(zuò)為(wèi)不征稅收入外(wài)，均應按規定計(jì)入當期收入，申報繳納企業(yè)所得稅。
三增值稅加計(jì)抵減優惠部分
Q:那(nà)企業(yè)享受的(de)增值稅加計(jì)抵減優惠部分需要繳納企業(yè)所得稅嗎(ma)？
A:根據《财政部?國(guó)家(jiā)稅務總局關于專項用途财政性資金(jīn)企業(yè)所得稅處理(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知》(财稅〔2011〕70号)規定，企業(yè)從(cóng)縣級以上(shàng)各級人(rén)民(mín)政府财政部門及其他(tā)部門取得的(de)應計(jì)入收入總額的(de)财政性資金(jīn)，凡能同時(shí)符合能夠提供規定資金(jīn)專項用途的(de)資金(jīn)撥付文(wén)件(jiàn)、财政部門或其他(tā)撥付資金(jīn)的(de)政府部門對(duì)該資金(jīn)有(yǒu)專門的(de)資金(jīn)管理(lǐ)辦法或具體(tǐ)管理(lǐ)要求、條件(jiàn)的(de)，可以作(zuò)為(wèi)不征稅收入在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)從(cóng)收入總額中減除，同時(shí)要求該資金(jīn)以及以該資金(jīn)發生(shēng)的(de)支出單獨進行核算(suàn)。
因此，增值稅加計(jì)抵減優惠部分屬于政府補助，但(dàn)不符合不征稅收入的(de)條件(jiàn)，在取得當期應按規定繳納企業(yè)所得稅。
四出口退稅款
Q:我們企業(yè)從(cóng)事(shì)外(wài)貿行業(yè)取得了出口退稅款，需要繳納企業(yè)所得稅嗎(ma)？
A:根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于财政性資金(jīn) 行政事(shì)業(yè)性收費(fèi) 政府性基金(jīn)有(yǒu)關企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2008〕151号）規定，企業(yè)取得的(de)各類财政性資金(jīn)，除屬于國(guó)家(jiā)投資和(hé)資金(jīn)使用後要求歸還(hái)本金(jīn)的(de)以外(wài)，均應計(jì)入企業(yè)當年(nián)收入總額。這(zhè)裏所說(shuō)的(de)财政性資金(jīn)，是指企業(yè)取得的(de)來(lái)源于政府及其有(yǒu)關部門的(de)财政補助、補貼、貸款貼息，以及其他(tā)各類财政專項資金(jīn)，包括直接減免的(de)增值稅和(hé)即征即退、先征後退、先征後返的(de)各種稅收，但(dàn)不包括企業(yè)按規定取得的(de)出口退稅款。
因此，企業(yè)按規定取得的(de)出口退稅款不需要并入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅。
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