中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法實施條例
2015/1/19 16:45:03 點擊：
中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法實施條例
目錄
第一章(zhāng) 總則
第二章(zhāng) 應納稅所得額
第一節 一般規定
第二節 收入
第三節 扣除
第四節 資産的(de)稅務處理(lǐ)
第三章(zhāng) 應納稅額
第四章(zhāng) 稅收優惠
第五章(zhāng) 源泉扣繳
第六章(zhāng) 特别納稅調整
第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)
第八章(zhāng) 附則
第一章(zhāng) 總則
第一條 根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下(xià)簡稱企業(yè)所得稅法）的(de)規定，制定本條例。
第二條 企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)，是指依照(zhào)中國(guó)法律、行政法規成立的(de)個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)。
第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的(de)企業(yè)，包括依照(zhào)中國(guó)法律、行政法規在中國(guó)境內(nèi)成立的(de)企業(yè)、事(shì)業(yè)單位、社會團體(tǐ)以及其他(tā)取得收入的(de)組織。
企業(yè)所得稅法第二條所稱依照(zhào)外(wài)國(guó)（地(dì)區(qū)）法律成立的(de)企業(yè)，包括依照(zhào)外(wài)國(guó)（地(dì)區(qū)）法律成立的(de)企業(yè)和(hé)其他(tā)取得收入的(de)組織。
第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理(lǐ)機(jī)構，是指對(duì)企業(yè)的(de)生(shēng)産經營、人(rén)員(yuán)、賬務、财産等實施實質性全面管理(lǐ)和(hé)控制的(de)機(jī)構。
第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營活動的(de)機(jī)構、場(chǎng)所，包括：
（一）管理(lǐ)機(jī)構、營業(yè)機(jī)構、辦事(shì)機(jī)構；
（二）工(gōng)廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自(zì)然資源的(de)場(chǎng)所；
（三）提供勞務的(de)場(chǎng)所；
（四）從(cóng)事(shì)建築、安裝、裝配、修理(lǐ)、勘探等工(gōng)程作(zuò)業(yè)的(de)場(chǎng)所；
（五）其他(tā)從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營活動的(de)機(jī)構、場(chǎng)所。
非居民(mín)企業(yè)委托營業(yè)代理(lǐ)人(rén)在中國(guó)境內(nèi)從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營活動的(de)，包括委托單位或者個(gè)人(rén)經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物(wù)等，該營業(yè)代理(lǐ)人(rén)視(shì)為(wèi)非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立的(de)機(jī)構、場(chǎng)所。
第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物(wù)所得、提供勞務所得、轉讓财産所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金(jīn)所得、特許權使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和(hé)其他(tā)所得。
第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)的(de)所得，按照(zhào)以下(xià)原則确定：
（一）銷售貨物(wù)所得，按照(zhào)交易活動發生(shēng)地(dì)确定；
（二）提供勞務所得，按照(zhào)勞務發生(shēng)地(dì)确定；
（三）轉讓财産所得，不動産轉讓所得按照(zhào)不動産所在地(dì)确定，動産轉讓所得按照(zhào)轉讓動産的(de)企業(yè)或者機(jī)構、場(chǎng)所所在地(dì)确定，權益性投資資産轉讓所得按照(zhào)被投資企業(yè)所在地(dì)确定；
（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照(zhào)分配所得的(de)企業(yè)所在地(dì)确定；
（五）利息所得、租金(jīn)所得、特許權使用費(fèi)所得，按照(zhào)負擔、支付所得的(de)企業(yè)或者機(jī)構、場(chǎng)所所在地(dì)确定，或者按照(zhào)負擔、支付所得的(de)個(gè)人(rén)的(de)住所地(dì)确定；
（六）其他(tā)所得，由國(guó)務院财政、稅務主管部門确定。
第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立的(de)機(jī)構、場(chǎng)所擁有(yǒu)據以取得所得的(de)股權、債權，以及擁有(yǒu)、管理(lǐ)、控制據以取得所得的(de)财産等。
第二章(zhāng) 應納稅所得額
第一節 一般規定
第九條 企業(yè)應納稅所得額的(de)計(jì)算(suàn)，以權責發生(shēng)制為(wèi)原則，屬于當期的(de)收入和(hé)費(fèi)用，不論款項是否收付，均作(zuò)為(wèi)當期的(de)收入和(hé)費(fèi)用；不屬于當期的(de)收入和(hé)費(fèi)用，即使款項已經在當期收付，均不作(zuò)為(wèi)當期的(de)收入和(hé)費(fèi)用。本條例和(hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照(zhào)企業(yè)所得稅法和(hé)本條例的(de)規定将每一納稅年(nián)度的(de)收入總額減除不征稅收入、免稅收入和(hé)各項扣除後小(xiǎo)于零的(de)數額。
第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算(suàn)所得，是指企業(yè)的(de)全部資産可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資産淨值、清算(suàn)費(fèi)用以及相(xiàng)關稅費(fèi)等後的(de)餘額。
投資方企業(yè)從(cóng)被清算(suàn)企業(yè)分得的(de)剩餘資産，其中相(xiàng)當于從(cóng)被清算(suàn)企業(yè)累計(jì)未分配利潤和(hé)累計(jì)盈餘公積中應當分得的(de)部分，應當确認為(wèi)股息所得；剩餘資産減除上(shàng)述股息所得後的(de)餘額，超過或者低(dī)于投資成本的(de)部分，應當确認為(wèi)投資資産轉讓所得或者損失。
第二節 收入
第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的(de)貨币形式，包括現(xiàn)金(jīn)、存款、應收賬款、應收票(piào)據、準備持有(yǒu)至到期的(de)債券投資以及債務的(de)豁免等。
企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的(de)非貨币形式，包括固定資産、生(shēng)物(wù)資産、無形資産、股權投資、存貨、不準備持有(yǒu)至到期的(de)債券投資、勞務以及有(yǒu)關權益等。
第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨币形式取得的(de)收入，應當按照(zhào)公允價值确定收入額。
前款所稱公允價值，是指按照(zhào)市(shì)場(chǎng)價格确定的(de)價值。
第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物(wù)收入，是指企業(yè)銷售商品、産品、原材料、包裝物(wù)、低(dī)值易耗品以及其他(tā)存貨取得的(de)收入。
第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從(cóng)事(shì)建築安裝、修理(lǐ)修配、交通(tōng)運輸、倉儲租賃、金(jīn)融保險、郵電(diàn)通(tōng)信、咨詢經紀、文(wén)化(huà)體(tǐ)育、科(kē)學研究、技(jì)術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理(lǐ)、衛生(shēng)保健、社區(qū)服務、旅遊、娛樂(yuè)、加工(gōng)以及其他(tā)勞務服務活動取得的(de)收入。
第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓财産收入，是指企業(yè)轉讓固定資産、生(shēng)物(wù)資産、無形資産、股權、債權等财産取得的(de)收入。
第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從(cóng)被投資方取得的(de)收入。
股息、紅利等權益性投資收益，除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，按照(zhào)被投資方作(zuò)出利潤分配決定的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)将資金(jīn)提供他(tā)人(rén)使用但(dàn)不構成權益性投資，或者因他(tā)人(rén)占用本企業(yè)資金(jīn)取得的(de)收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照(zhào)合同約定的(de)債務人(rén)應付利息的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金(jīn)收入，是指企業(yè)提供固定資産、包裝物(wù)或者其他(tā)有(yǒu)形資産的(de)使用權取得的(de)收入。
租金(jīn)收入，按照(zhào)合同約定的(de)承租人(rén)應付租金(jīn)的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技(jì)術、商标權、著作(zuò)權以及其他(tā)特許權的(de)使用權取得的(de)收入。
特許權使用費(fèi)收入，按照(zhào)合同約定的(de)特許權使用人(rén)應付特許權使用費(fèi)的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的(de)來(lái)自(zì)其他(tā)企業(yè)、組織或者個(gè)人(rén)無償給予的(de)貨币性資産、非貨币性資産。
接受捐贈收入，按照(zhào)實際收到捐贈資産的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他(tā)收入，是指企業(yè)取得的(de)除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的(de)收入外(wài)的(de)其他(tā)收入，包括企業(yè)資産溢餘收入、逾期未退包裝物(wù)押金(jīn)收入、确實無法償付的(de)應付款項、已作(zuò)壞賬損失處理(lǐ)後又(yòu)收回的(de)應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金(jīn)收入、彙兌收益等。
第二十三條 企業(yè)的(de)下(xià)列生(shēng)産經營業(yè)務可以分期确認收入的(de)實現(xiàn)：
（一）以分期收款方式銷售貨物(wù)的(de)，按照(zhào)合同約定的(de)收款日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)；
（二）企業(yè)受托加工(gōng)制造大型機(jī)械設備、船(chuán)舶、飛(fēi)機(jī)，以及從(cóng)事(shì)建築、安裝、裝配工(gōng)程業(yè)務或者提供其他(tā)勞務等，持續時(shí)間(jiān)超過12個(gè)月(yuè)的(de)，按照(zhào)納稅年(nián)度內(nèi)完工(gōng)進度或者完成的(de)工(gōng)作(zuò)量确認收入的(de)實現(xiàn)。
第二十四條 采取産品分成方式取得收入的(de)，按照(zhào)企業(yè)分得産品的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)，其收入額按照(zhào)産品的(de)公允價值确定。
第二十五條 企業(yè)發生(shēng)非貨币性資産交換，以及将貨物(wù)、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工(gōng)福利或者利潤分配等用途的(de)，應當視(shì)同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務，但(dàn)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱财政撥款，是指各級人(rén)民(mín)政府對(duì)納入預算(suàn)管理(lǐ)的(de)事(shì)業(yè)單位、社會團體(tǐ)等組織撥付的(de)财政資金(jīn)，但(dàn)國(guó)務院和(hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱行政事(shì)業(yè)性收費(fèi)，是指依照(zhào)法律法規等有(yǒu)關規定，按照(zhào)國(guó)務院規定程序批準，在實施社會公共管理(lǐ)，以及在向公民(mín)、法人(rén)或者其他(tā)組織提供特定公共服務過程中，向特定對(duì)象收取并納入财政管理(lǐ)的(de)費(fèi)用。
企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金(jīn)，是指企業(yè)依照(zhào)法律、行政法規等有(yǒu)關規定，代政府收取的(de)具有(yǒu)專項用途的(de)财政資金(jīn)。
企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國(guó)務院規定的(de)其他(tā)不征稅收入，是指企業(yè)取得的(de)，由國(guó)務院财政、稅務主管部門規定專項用途并經國(guó)務院批準的(de)财政性資金(jīn)。
第三節 扣除
第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有(yǒu)關的(de)支出，是指與取得收入直接相(xiàng)關的(de)支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理(lǐ)的(de)支出，是指符合生(shēng)産經營活動常規，應當計(jì)入當期損益或者有(yǒu)關資産成本的(de)必要和(hé)正常的(de)支出。
第二十八條 企業(yè)發生(shēng)的(de)支出應當區(qū)分收益性支出和(hé)資本性支出。收益性支出在發生(shēng)當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計(jì)入有(yǒu)關資産成本，不得在發生(shēng)當期直接扣除。
企業(yè)的(de)不征稅收入用于支出所形成的(de)費(fèi)用或者财産，不得扣除或者計(jì)算(suàn)對(duì)應的(de)折舊(jiù)、攤銷扣除。
除企業(yè)所得稅法和(hé)本條例另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)實際發生(shēng)的(de)成本、費(fèi)用、稅金(jīn)、損失和(hé)其他(tā)支出，不得重複扣除。
第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他(tā)耗費(fèi)。
第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)銷售費(fèi)用、管理(lǐ)費(fèi)用和(hé)财務費(fèi)用，已經計(jì)入成本的(de)有(yǒu)關費(fèi)用除外(wài)。
第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金(jīn)，是指企業(yè)發生(shēng)的(de)除企業(yè)所得稅和(hé)允許抵扣的(de)增值稅以外(wài)的(de)各項稅金(jīn)及其附加。
第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)固定資産和(hé)存貨的(de)盤虧、毀損、報廢損失，轉讓财産損失，呆賬損失，壞賬損失，自(zì)然災害等不可抗力因素造成的(de)損失以及其他(tā)損失。
企業(yè)發生(shēng)的(de)損失，減除責任人(rén)賠償和(hé)保險賠款後的(de)餘額，依照(zhào)國(guó)務院财政、稅務主管部門的(de)規定扣除。
企業(yè)已經作(zuò)為(wèi)損失處理(lǐ)的(de)資産，在以後納稅年(nián)度又(yòu)全部收回或者部分收回時(shí)，應當計(jì)入當期收入。
第三十三條 企業(yè)所得稅法第八條所稱其他(tā)支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金(jīn)、損失外(wài)，企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出。
第三十四條 企業(yè)發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)支出，準予扣除。
前款所稱工(gōng)資薪金(jīn)，是指企業(yè)每一納稅年(nián)度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的(de)員(yuán)工(gōng)的(de)所有(yǒu)現(xiàn)金(jīn)形式或者非現(xiàn)金(jīn)形式的(de)勞動報酬，包括基本工(gōng)資、獎金(jīn)、津貼、補貼、年(nián)終加薪、加班工(gōng)資，以及與員(yuán)工(gōng)任職或者受雇有(yǒu)關的(de)其他(tā)支出。
第三十五條 企業(yè)依照(zhào)國(guó)務院有(yǒu)關主管部門或者省級人(rén)民(mín)政府規定的(de)範圍和(hé)标準為(wèi)職工(gōng)繳納的(de)基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基本醫療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工(gōng)傷保險費(fèi)、生(shēng)育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和(hé)住房(fáng)公積金(jīn)，準予扣除。
企業(yè)為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de)補充養老(lǎo)保險費(fèi)、補充醫療保險費(fèi)，在國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的(de)範圍和(hé)标準內(nèi)，準予扣除。
第三十六條 除企業(yè)依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關規定為(wèi)特殊工(gōng)種職工(gōng)支付的(de)人(rén)身(shēn)安全保險費(fèi)和(hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以扣除的(de)其他(tā)商業(yè)保險費(fèi)外(wài)，企業(yè)為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de)商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
第三十七條 企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)不需要資本化(huà)的(de)借款費(fèi)用，準予扣除。
企業(yè)為(wèi)購置、建造固定資産、無形資産和(hé)經過12個(gè)月(yuè)以上(shàng)的(de)建造才能達到預定可銷售狀态的(de)存貨發生(shēng)借款的(de)，在有(yǒu)關資産購置、建造期間(jiān)發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)借款費(fèi)用，應當作(zuò)為(wèi)資本性支出計(jì)入有(yǒu)關資産的(de)成本，并依照(zhào)本條例的(de)規定扣除。
第三十八條 企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)下(xià)列利息支出，準予扣除：
（一）非金(jīn)融企業(yè)向金(jīn)融企業(yè)借款的(de)利息支出、金(jīn)融企業(yè)的(de)各項存款利息支出和(hé)同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發行債券的(de)利息支出；
（二）非金(jīn)融企業(yè)向非金(jīn)融企業(yè)借款的(de)利息支出，不超過按照(zhào)金(jīn)融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算(suàn)的(de)數額的(de)部分。
第三十九條 企業(yè)在貨币交易中，以及納稅年(nián)度終了時(shí)将人(rén)民(mín)币以外(wài)的(de)貨币性資産、負債按照(zhào)期末即期人(rén)民(mín)币彙率中間(jiān)價折算(suàn)為(wèi)人(rén)民(mín)币時(shí)産生(shēng)的(de)彙兌損失，除已經計(jì)入有(yǒu)關資産成本以及與向所有(yǒu)者進行利潤分配相(xiàng)關的(de)部分外(wài)，準予扣除。
第四十條 企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(gōng)福利費(fèi)支出，不超過工(gōng)資薪金(jīn)總額14%的(de)部分，準予扣除。
第四十一條 企業(yè)撥繳的(de)工(gōng)會經費(fèi)，不超過工(gōng)資薪金(jīn)總額2%的(de)部分，準予扣除。
第四十二條 除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(gōng)教育經費(fèi)支出，不超過工(gōng)資薪金(jīn)總額2.5%的(de)部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年(nián)度結轉扣除。
第四十三條 企業(yè)發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費(fèi)支出，按照(zhào)發生(shēng)額的(de)60%扣除，但(dàn)最高(gāo)不得超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入的(de)5‰。
第四十四條 企業(yè)發生(shēng)的(de)符合條件(jiàn)的(de)廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，不超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入15%的(de)部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年(nián)度結轉扣除。
第四十五條 企業(yè)依照(zhào)法律、行政法規有(yǒu)關規定提取的(de)用于環境保護、生(shēng)态恢複等方面的(de)專項資金(jīn)，準予扣除。上(shàng)述專項資金(jīn)提取後改變用途的(de)，不得扣除。
第四十六條 企業(yè)參加财産保險，按照(zhào)規定繳納的(de)保險費(fèi)，準予扣除。
第四十七條 企業(yè)根據生(shēng)産經營活動的(de)需要租入固定資産支付的(de)租賃費(fèi)，按照(zhào)以下(xià)方法扣除：
（一）以經營租賃方式租入固定資産發生(shēng)的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資産發生(shēng)的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)規定構成融資租入固定資産價值的(de)部分應當提取折舊(jiù)費(fèi)用，分期扣除。
第四十八條 企業(yè)發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)勞動保護支出，準予扣除。
第四十九條 企業(yè)之間(jiān)支付的(de)管理(lǐ)費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之間(jiān)支付的(de)租金(jīn)和(hé)特許權使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之間(jiān)支付的(de)利息，不得扣除。
第五十條 非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立的(de)機(jī)構、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外(wài)總機(jī)構發生(shēng)的(de)與該機(jī)構、場(chǎng)所生(shēng)産經營有(yǒu)關的(de)費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構出具的(de)費(fèi)用彙集範圍、定額、分配依據和(hé)方法等證明(míng)文(wén)件(jiàn)，并合理(lǐ)分攤的(de)，準予扣除。
第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通(tōng)過公益性社會團體(tǐ)或者縣級以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其部門，用于《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)公益事(shì)業(yè)捐贈法》規定的(de)公益事(shì)業(yè)的(de)捐贈。
第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體(tǐ)，是指同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)基金(jīn)會、慈善組織等社會團體(tǐ)：
（一）依法登記，具有(yǒu)法人(rén)資格；
（二）以發展公益事(shì)業(yè)為(wèi)宗旨，且不以營利為(wèi)目的(de)；
（三）全部資産及其增值為(wèi)該法人(rén)所有(yǒu)；
（四）收益和(hé)營運結餘主要用于符合該法人(rén)設立目的(de)的(de)事(shì)業(yè)；
（五）終止後的(de)剩餘财産不歸屬任何個(gè)人(rén)或者營利組織；
（六）不經營與其設立目的(de)無關的(de)業(yè)務；
（七）有(yǒu)健全的(de)财務會計(jì)制度；
（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體(tǐ)财産的(de)分配；
（九）國(guó)務院财政、稅務主管部門會同國(guó)務院民(mín)政部門等登記管理(lǐ)部門規定的(de)其他(tā)條件(jiàn)。
第五十三條 企業(yè)發生(shēng)的(de)公益性捐贈支出，不超過年(nián)度利潤總額12%的(de)部分，準予扣除。
年(nián)度利潤總額，是指企業(yè)依照(zhào)國(guó)家(jiā)統一會計(jì)制度的(de)規定計(jì)算(suàn)的(de)年(nián)度會計(jì)利潤。
第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經營活動無關的(de)各種非廣告性質支出。
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的(de)準備金(jīn)支出，是指不符合國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的(de)各項資産減值準備、風(fēng)險準備等準備金(jīn)支出。
第四節 資産的(de)稅務處理(lǐ)
第五十六條 企業(yè)的(de)各項資産，包括固定資産、生(shēng)物(wù)資産、無形資産、長(cháng)期待攤費(fèi)用、投資資産、存貨等，以曆史成本為(wèi)計(jì)稅基礎。
前款所稱曆史成本，是指企業(yè)取得該項資産時(shí)實際發生(shēng)的(de)支出。
企業(yè)持有(yǒu)各項資産期間(jiān)資産增值或者減值，除國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以确認損益外(wài)，不得調整該資産的(de)計(jì)稅基礎。
第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資産，是指企業(yè)為(wèi)生(shēng)産産品、提供勞務、出租或者經營管理(lǐ)而持有(yǒu)的(de)、使用時(shí)間(jiān)超過12個(gè)月(yuè)的(de)非貨币性資産，包括房(fáng)屋、建築物(wù)、機(jī)器(qì)、機(jī)械、運輸工(gōng)具以及其他(tā)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)設備、器(qì)具、工(gōng)具等。
第五十八條 固定資産按照(zhào)以下(xià)方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外(wài)購的(de)固定資産，以購買價款和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發生(shēng)的(de)其他(tā)支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）自(zì)行建造的(de)固定資産，以竣工(gōng)結算(suàn)前發生(shēng)的(de)支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（三）融資租入的(de)固定資産，以租賃合同約定的(de)付款總額和(hé)承租人(rén)在簽訂租賃合同過程中發生(shēng)的(de)相(xiàng)關費(fèi)用為(wèi)計(jì)稅基礎，租賃合同未約定付款總額的(de)，以該資産的(de)公允價值和(hé)承租人(rén)在簽訂租賃合同過程中發生(shēng)的(de)相(xiàng)關費(fèi)用為(wèi)計(jì)稅基礎；
（四）盤盈的(de)固定資産，以同類固定資産的(de)重置完全價值為(wèi)計(jì)稅基礎；
（五）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的(de)固定資産，以該資産的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)計(jì)稅基礎；
（六）改建的(de)固定資産，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項規定的(de)支出外(wài)，以改建過程中發生(shēng)的(de)改建支出增加計(jì)稅基礎。
第五十九條 固定資産按照(zhào)直線法計(jì)算(suàn)的(de)折舊(jiù)，準予扣除。
企業(yè)應當自(zì)固定資産投入使用月(yuè)份的(de)次月(yuè)起計(jì)算(suàn)折舊(jiù)；停止使用的(de)固定資産，應當自(zì)停止使用月(yuè)份的(de)次月(yuè)起停止計(jì)算(suàn)折舊(jiù)。
企業(yè)應當根據固定資産的(de)性質和(hé)使用情況，合理(lǐ)确定固定資産的(de)預計(jì)淨殘值。固定資産的(de)預計(jì)淨殘值一經确定，不得變更。
第六十條 除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，固定資産計(jì)算(suàn)折舊(jiù)的(de)最低(dī)年(nián)限如下(xià)：
（一）房(fáng)屋、建築物(wù)，為(wèi)20年(nián)；
（二）飛(fēi)機(jī)、火車、輪船(chuán)、機(jī)器(qì)、機(jī)械和(hé)其他(tā)生(shēng)産設備，為(wèi)10年(nián)；
（三）與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)器(qì)具、工(gōng)具、家(jiā)具等，為(wèi)5年(nián)；
（四）飛(fēi)機(jī)、火車、輪船(chuán)以外(wài)的(de)運輸工(gōng)具，為(wèi)4年(nián)；
（五）電(diàn)子(zǐ)設備，為(wèi)3年(nián)。
第六十一條 從(cóng)事(shì)開(kāi)采石油、天然氣等礦産資源的(de)企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生(shēng)産前發生(shēng)的(de)費(fèi)用和(hé)有(yǒu)關固定資産的(de)折耗、折舊(jiù)方法，由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行規定。
第六十二條 生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産按照(zhào)以下(xià)方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外(wài)購的(de)生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，以購買價款和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的(de)生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，以該資産的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)計(jì)稅基礎。
前款所稱生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，是指企業(yè)為(wèi)生(shēng)産農(nóng)産品、提供勞務或者出租等而持有(yǒu)的(de)生(shēng)物(wù)資産，包括經濟林(lín)、薪炭林(lín)、産畜和(hé)役畜等。
第六十三條 生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産按照(zhào)直線法計(jì)算(suàn)的(de)折舊(jiù)，準予扣除。
企業(yè)應當自(zì)生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産投入使用月(yuè)份的(de)次月(yuè)起計(jì)算(suàn)折舊(jiù)；停止使用的(de)生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，應當自(zì)停止使用月(yuè)份的(de)次月(yuè)起停止計(jì)算(suàn)折舊(jiù)。
企業(yè)應當根據生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産的(de)性質和(hé)使用情況，合理(lǐ)确定生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産的(de)預計(jì)淨殘值。生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産的(de)預計(jì)淨殘值一經确定，不得變更。
第六十四條 生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産計(jì)算(suàn)折舊(jiù)的(de)最低(dī)年(nián)限如下(xià)：
（一）林(lín)木類生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，為(wèi)10年(nián)；
（二）畜類生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，為(wèi)3年(nián)。
第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資産，是指企業(yè)為(wèi)生(shēng)産産品、提供勞務、出租或者經營管理(lǐ)而持有(yǒu)的(de)、沒有(yǒu)實物(wù)形态的(de)非貨币性長(cháng)期資産，包括專利權、商标權、著作(zuò)權、土(tǔ)地(dì)使用權、非專利技(jì)術、商譽等。
第六十六條 無形資産按照(zhào)以下(xià)方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外(wài)購的(de)無形資産，以購買價款和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發生(shēng)的(de)其他(tā)支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）自(zì)行開(kāi)發的(de)無形資産，以開(kāi)發過程中該資産符合資本化(huà)條件(jiàn)後至達到預定用途前發生(shēng)的(de)支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（三）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的(de)無形資産，以該資産的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)計(jì)稅基礎。
第六十七條 無形資産按照(zhào)直線法計(jì)算(suàn)的(de)攤銷費(fèi)用，準予扣除。
無形資産的(de)攤銷年(nián)限不得低(dī)于10年(nián)。
作(zuò)為(wèi)投資或者受讓的(de)無形資産，有(yǒu)關法律規定或者合同約定了使用年(nián)限的(de)，可以按照(zhào)規定或者約定的(de)使用年(nián)限分期攤銷。
外(wài)購商譽的(de)支出，在企業(yè)整體(tǐ)轉讓或者清算(suàn)時(shí)，準予扣除。
第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項所稱固定資産的(de)改建支出，是指改變房(fáng)屋或者建築物(wù)結構、延長(cháng)使用年(nián)限等發生(shēng)的(de)支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項規定的(de)支出，按照(zhào)固定資産預計(jì)尚可使用年(nián)限分期攤銷；第（二）項規定的(de)支出，按照(zhào)合同約定的(de)剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的(de)固定資産延長(cháng)使用年(nián)限的(de)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項規定外(wài)，應當适當延長(cháng)折舊(jiù)年(nián)限。
第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資産的(de)大修理(lǐ)支出，是指同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)支出：
（一）修理(lǐ)支出達到取得固定資産時(shí)的(de)計(jì)稅基礎50%以上(shàng)；
（二）修理(lǐ)後固定資産的(de)使用年(nián)限延長(cháng)2年(nián)以上(shàng)。
企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規定的(de)支出，按照(zhào)固定資産尚可使用年(nián)限分期攤銷。
第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他(tā)應當作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費(fèi)用的(de)支出，自(zì)支出發生(shēng)月(yuè)份的(de)次月(yuè)起，分期攤銷，攤銷年(nián)限不得低(dī)于3年(nián)。
第七十一條 企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資産，是指企業(yè)對(duì)外(wài)進行權益性投資和(hé)債權性投資形成的(de)資産。
企業(yè)在轉讓或者處置投資資産時(shí)，投資資産的(de)成本，準予扣除。
投資資産按照(zhào)以下(xià)方法确定成本：
（一）通(tōng)過支付現(xiàn)金(jīn)方式取得的(de)投資資産，以購買價款為(wèi)成本；
（二）通(tōng)過支付現(xiàn)金(jīn)以外(wài)的(de)方式取得的(de)投資資産，以該資産的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)成本。
第七十二條 企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有(yǒu)以備出售的(de)産品或者商品、處在生(shēng)産過程中的(de)在産品、在生(shēng)産或者提供勞務過程中耗用的(de)材料和(hé)物(wù)料等。
存貨按照(zhào)以下(xià)方法确定成本：
（一）通(tōng)過支付現(xiàn)金(jīn)方式取得的(de)存貨，以購買價款和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)成本；
（二）通(tōng)過支付現(xiàn)金(jīn)以外(wài)的(de)方式取得的(de)存貨，以該存貨的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)成本；
（三）生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産收獲的(de)農(nóng)産品，以産出或者采收過程中發生(shēng)的(de)材料費(fèi)、人(rén)工(gōng)費(fèi)和(hé)分攤的(de)間(jiān)接費(fèi)用等必要支出為(wèi)成本。
第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的(de)存貨的(de)成本計(jì)算(suàn)方法，可以在先進先出法、加權平均法、個(gè)别計(jì)價法中選用一種。計(jì)價方法一經選用，不得随意變更。
第七十四條 企業(yè)所得稅法第十六條所稱資産的(de)淨值和(hé)第十九條所稱财産淨值，是指有(yǒu)關資産、财産的(de)計(jì)稅基礎減除已經按照(zhào)規定扣除的(de)折舊(jiù)、折耗、攤銷、準備金(jīn)等後的(de)餘額。
第七十五條 除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發生(shēng)時(shí)确認有(yǒu)關資産的(de)轉讓所得或者損失，相(xiàng)關資産應當按照(zhào)交易價格重新确定計(jì)稅基礎。
第三章(zhāng) 應納稅額
第七十六條 企業(yè)所得稅法第二十二條規定的(de)應納稅額的(de)計(jì)算(suàn)公式為(wèi)：
應納稅額＝應納稅所得額×适用稅率－減免稅額－抵免稅額
公式中的(de)減免稅額和(hé)抵免稅額，是指依照(zhào)企業(yè)所得稅法和(hé)國(guó)務院的(de)稅收優惠規定減征、免征和(hé)抵免的(de)應納稅額。
第七十七條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外(wài)繳納的(de)所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)所得依照(zhào)中國(guó)境外(wài)稅收法律以及相(xiàng)關規定應當繳納并已經實際繳納的(de)企業(yè)所得稅性質的(de)稅款。
第七十八條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)所得，依照(zhào)企業(yè)所得稅法和(hé)本條例的(de)規定計(jì)算(suàn)的(de)應納稅額。除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，該抵免限額應當分國(guó)（地(dì)區(qū)）不分項計(jì)算(suàn)，計(jì)算(suàn)公式如下(xià)：
抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)所得依照(zhào)企業(yè)所得稅法和(hé)本條例的(de)規定計(jì)算(suàn)的(de)應納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地(dì)區(qū)）的(de)應納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)應納稅所得總額
第七十九條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個(gè)年(nián)度，是指從(cóng)企業(yè)取得的(de)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)所得，已經在中國(guó)境外(wài)繳納的(de)企業(yè)所得稅性質的(de)稅額超過抵免限額的(de)當年(nián)的(de)次年(nián)起連續5個(gè)納稅年(nián)度。
第八十條 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民(mín)企業(yè)直接持有(yǒu)外(wài)國(guó)企業(yè)20%以上(shàng)股份。
企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間(jiān)接控制，是指居民(mín)企業(yè)以間(jiān)接持股方式持有(yǒu)外(wài)國(guó)企業(yè)20%以上(shàng)股份，具體(tǐ)認定辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行制定。
第八十一條 企業(yè)依照(zhào)企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的(de)規定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應當提供中國(guó)境外(wài)稅務機(jī)關出具的(de)稅款所屬年(nián)度的(de)有(yǒu)關納稅憑證。
第四章(zhāng) 稅收優惠
第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有(yǒu)國(guó)務院财政部門發行的(de)國(guó)債取得的(de)利息收入。
第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件(jiàn)的(de)居民(mín)企業(yè)之間(jiān)的(de)股息、紅利等權益性投資收益，是指居民(mín)企業(yè)直接投資于其他(tā)居民(mín)企業(yè)取得的(de)投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和(hé)第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有(yǒu)居民(mín)企業(yè)公開(kāi)發行并上(shàng)市(shì)流通(tōng)的(de)股票(piào)不足12個(gè)月(yuè)取得的(de)投資收益。
第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件(jiàn)的(de)非營利組織，是指同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)組織：
（一）依法履行非營利組織登記手續；
（二）從(cóng)事(shì)公益性或者非營利性活動；
（三）取得的(de)收入除用于與該組織有(yǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出外(wài)，全部用于登記核定或者章(zhāng)程規定的(de)公益性或者非營利性事(shì)業(yè)；
（四）财産及其孳息不用于分配；
（五）按照(zhào)登記核定或者章(zhāng)程規定，該組織注銷後的(de)剩餘财産用于公益性或者非營利性目的(de)，或者由登記管理(lǐ)機(jī)關轉贈給與該組織性質、宗旨相(xiàng)同的(de)組織，并向社會公告；
（六）投入人(rén)對(duì)投入該組織的(de)财産不保留或者享有(yǒu)任何财産權利；
（七）工(gōng)作(zuò)人(rén)員(yuán)工(gōng)資福利開(kāi)支控制在規定的(de)比例內(nèi)，不變相(xiàng)分配該組織的(de)财産。
前款規定的(de)非營利組織的(de)認定管理(lǐ)辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門會同國(guó)務院有(yǒu)關部門制定。
第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件(jiàn)的(de)非營利組織的(de)收入，不包括非營利組織從(cóng)事(shì)營利性活動取得的(de)收入，但(dàn)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規定的(de)企業(yè)從(cóng)事(shì)農(nóng)、林(lín)、牧、漁業(yè)項目的(de)所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
（一）企業(yè)從(cóng)事(shì)下(xià)列項目的(de)所得，免征企業(yè)所得稅：
1．蔬菜、谷物(wù)、薯類、油料、豆類、棉花(huā)、麻類、糖料、水(shuǐ)果、堅果的(de)種植；
2．農(nóng)作(zuò)物(wù)新品種的(de)選育；
3．中藥材的(de)種植；
4．林(lín)木的(de)培育和(hé)種植；
5．牲畜、家(jiā)禽的(de)飼養；
6．林(lín)産品的(de)采集；
7．灌溉、農(nóng)産品初加工(gōng)、獸醫、農(nóng)技(jì)推廣、農(nóng)機(jī)作(zuò)業(yè)和(hé)維修等農(nóng)、林(lín)、牧、漁服務業(yè)項目；
8．遠(yuǎn)洋捕撈。
（二）企業(yè)從(cóng)事(shì)下(xià)列項目的(de)所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1．花(huā)卉、茶以及其他(tā)飲料作(zuò)物(wù)和(hé)香料作(zuò)物(wù)的(de)種植；
2．海(hǎi)水(shuǐ)養殖、內(nèi)陸養殖。
企業(yè)從(cóng)事(shì)國(guó)家(jiā)限制和(hé)禁止發展的(de)項目，不得享受本條規定的(de)企業(yè)所得稅優惠。
第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國(guó)家(jiā)重點扶持的(de)公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵(tiě)路(lù)、公路(lù)、城(chéng)市(shì)公共交通(tōng)、電(diàn)力、水(shuǐ)利等項目。
企業(yè)從(cóng)事(shì)前款規定的(de)國(guó)家(jiā)重點扶持的(de)公共基礎設施項目的(de)投資經營的(de)所得，自(zì)項目取得第一筆(bǐ)生(shēng)産經營收入所屬納稅年(nián)度起，第一年(nián)至第三年(nián)免征企業(yè)所得稅，第四年(nián)至第六年(nián)減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)承包經營、承包建設和(hé)內(nèi)部自(zì)建自(zì)用本條規定的(de)項目，不得享受本條規定的(de)企業(yè)所得稅優惠。
第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)項目，包括公共污水(shuǐ)處理(lǐ)、公共垃圾處理(lǐ)、沼氣綜合開(kāi)發利用、節能減排技(jì)術改造、海(hǎi)水(shuǐ)淡化(huà)等。項目的(de)具體(tǐ)條件(jiàn)和(hé)範圍由國(guó)務院财政、稅務主管部門商國(guó)務院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務院批準後公布施行。
企業(yè)從(cóng)事(shì)前款規定的(de)符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)項目的(de)所得，自(zì)項目取得第一筆(bǐ)生(shēng)産經營收入所屬納稅年(nián)度起，第一年(nián)至第三年(nián)免征企業(yè)所得稅，第四年(nián)至第六年(nián)減半征收企業(yè)所得稅。
第八十九條 依照(zhào)本條例第八十七條和(hé)第八十八條規定享受減免稅優惠的(de)項目，在減免稅期限內(nèi)轉讓的(de)，受讓方自(zì)受讓之日(rì)起，可以在剩餘期限內(nèi)享受規定的(de)減免稅優惠；減免稅期限屆滿後轉讓的(de)，受讓方不得就該項目重複享受減免稅優惠。
第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件(jiàn)的(de)技(jì)術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)，居民(mín)企業(yè)技(jì)術轉讓所得不超過500萬元的(de)部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的(de)部分，減半征收企業(yè)所得稅。
第九十一條 非居民(mín)企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規定的(de)所得，減按10%的(de)稅率征收企業(yè)所得稅。
下(xià)列所得可以免征企業(yè)所得稅：
（一）外(wài)國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的(de)利息所得；
（二）國(guó)際金(jīn)融組織向中國(guó)政府和(hé)居民(mín)企業(yè)提供優惠貸款取得的(de)利息所得；
（三）經國(guó)務院批準的(de)其他(tā)所得。
第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)，是指從(cóng)事(shì)國(guó)家(jiā)非限制和(hé)禁止行業(yè)，并符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)企業(yè)：
（一）工(gōng)業(yè)企業(yè)，年(nián)度應納稅所得額不超過30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數不超過100人(rén)，資産總額不超過3000萬元；
（二）其他(tā)企業(yè)，年(nián)度應納稅所得額不超過30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數不超過80人(rén)，資産總額不超過1000萬元。
第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家(jiā)需要重點扶持的(de)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)，是指擁有(yǒu)核心自(zì)主知識産權，并同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)企業(yè)：
（一）産品（服務）屬于《國(guó)家(jiā)重點支持的(de)高(gāo)新技(jì)術領域》規定的(de)範圍；
（二）研究開(kāi)發費(fèi)用占銷售收入的(de)比例不低(dī)于規定比例；
（三）高(gāo)新技(jì)術産品（服務）收入占企業(yè)總收入的(de)比例不低(dī)于規定比例；
（四）科(kē)技(jì)人(rén)員(yuán)占企業(yè)職工(gōng)總數的(de)比例不低(dī)于規定比例；
（五）高(gāo)新技(jì)術企業(yè)認定管理(lǐ)辦法規定的(de)其他(tā)條件(jiàn)。
《國(guó)家(jiā)重點支持的(de)高(gāo)新技(jì)術領域》和(hé)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)認定管理(lǐ)辦法由國(guó)務院科(kē)技(jì)、财政、稅務主管部門商國(guó)務院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務院批準後公布施行。
第九十四條 企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民(mín)族自(zì)治地(dì)方，是指依照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)民(mín)族區(qū)域自(zì)治法》的(de)規定，實行民(mín)族區(qū)域自(zì)治的(de)自(zì)治區(qū)、自(zì)治州、自(zì)治縣。
對(duì)民(mín)族自(zì)治地(dì)方內(nèi)國(guó)家(jiā)限制和(hé)禁止行業(yè)的(de)企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開(kāi)發費(fèi)用的(de)加計(jì)扣除，是指企業(yè)為(wèi)開(kāi)發新技(jì)術、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的(de)研究開(kāi)發費(fèi)用，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在按照(zhào)規定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，按照(zhào)研究開(kāi)發費(fèi)用的(de)50%加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，按照(zhào)無形資産成本的(de)150%攤銷。
第九十六條 企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人(rén)員(yuán)所支付的(de)工(gōng)資的(de)加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人(rén)員(yuán)的(de)，在按照(zhào)支付給殘疾職工(gōng)工(gōng)資據實扣除的(de)基礎上(shàng)，按照(zhào)支付給殘疾職工(gōng)工(gōng)資的(de)100%加計(jì)扣除。殘疾人(rén)員(yuán)的(de)範圍适用《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)殘疾人(rén)保障法》的(de)有(yǒu)關規定。
企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國(guó)家(jiā)鼓勵安置的(de)其他(tā)就業(yè)人(rén)員(yuán)所支付的(de)工(gōng)資的(de)加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務院另行規定。
第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上(shàng)市(shì)的(de)中小(xiǎo)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)2年(nián)以上(shàng)的(de)，可以按照(zhào)其投資額的(de)70%在股權持有(yǒu)滿2年(nián)的(de)當年(nián)抵扣該創業(yè)投資企業(yè)的(de)應納稅所得額；當年(nián)不足抵扣的(de)，可以在以後納稅年(nián)度結轉抵扣。
第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊(jiù)年(nián)限或者采取加速折舊(jiù)的(de)方法的(de)固定資産，包括：
（一）由于技(jì)術進步，産品更新換代較快的(de)固定資産；
（二）常年(nián)處于強震動、高(gāo)腐蝕狀态的(de)固定資産。
采取縮短折舊(jiù)年(nián)限方法的(de)，最低(dī)折舊(jiù)年(nián)限不得低(dī)于本條例第六十條規定折舊(jiù)年(nián)限的(de)60%；采取加速折舊(jiù)方法的(de)，可以采取雙倍餘額遞減法或者年(nián)數總和(hé)法。
第九十九條 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)資源作(zuò)為(wèi)主要原材料，生(shēng)産國(guó)家(jiā)非限制和(hé)禁止并符合國(guó)家(jiā)和(hé)行業(yè)相(xiàng)關标準的(de)産品取得的(de)收入，減按90%計(jì)入收入總額。
前款所稱原材料占生(shēng)産産品材料的(de)比例不得低(dī)于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)标準。
第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環境保護專用設備企業(yè)所得稅優惠目錄》、《節能節水(shuǐ)專用設備企業(yè)所得稅優惠目錄》和(hé)《安全生(shēng)産專用設備企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)、安全生(shēng)産等專用設備的(de)，該專用設備的(de)投資額的(de)10%可以從(cóng)企業(yè)當年(nián)的(de)應納稅額中抵免；當年(nián)不足抵免的(de)，可以在以後5個(gè)納稅年(nián)度結轉抵免。
享受前款規定的(de)企業(yè)所得稅優惠的(de)企業(yè)，應當實際購置并自(zì)身(shēn)實際投入使用前款規定的(de)專用設備；企業(yè)購置上(shàng)述專用設備在5年(nián)內(nèi)轉讓、出租的(de)，應當停止享受企業(yè)所得稅優惠，并補繳已經抵免的(de)企業(yè)所得稅稅款。
第一百零一條 本章(zhāng)第八十七條、第九十九條、第一百條規定的(de)企業(yè)所得稅優惠目錄，由國(guó)務院财政、稅務主管部門商國(guó)務院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務院批準後公布施行。
第一百零二條 企業(yè)同時(shí)從(cóng)事(shì)适用不同企業(yè)所得稅待遇的(de)項目的(de)，其優惠項目應當單獨計(jì)算(suàn)所得，并合理(lǐ)分攤企業(yè)的(de)期間(jiān)費(fèi)用；沒有(yǒu)單獨計(jì)算(suàn)的(de)，不得享受企業(yè)所得稅優惠。
第五章(zhāng) 源泉扣繳
第一百零三條 依照(zhào)企業(yè)所得稅法對(duì)非居民(mín)企業(yè)應當繳納的(de)企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的(de)，應當依照(zhào)企業(yè)所得稅法第十九條的(de)規定計(jì)算(suàn)應納稅所得額。
企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民(mín)企業(yè)向支付人(rén)收取的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用。
第一百零四條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人(rén)，是指依照(zhào)有(yǒu)關法律規定或者合同約定對(duì)非居民(mín)企業(yè)直接負有(yǒu)支付相(xiàng)關款項義務的(de)單位或者個(gè)人(rén)。
第一百零五條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金(jīn)支付、彙撥支付、轉賬支付和(hé)權益兌價支付等貨币支付和(hé)非貨币支付。
企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的(de)款項，是指支付人(rén)按照(zhào)權責發生(shēng)制原則應當計(jì)入相(xiàng)關成本、費(fèi)用的(de)應付款項。
第一百零六條 企業(yè)所得稅法第三十八條規定的(de)可以指定扣繳義務人(rén)的(de)情形，包括：
（一）預計(jì)工(gōng)程作(zuò)業(yè)或者提供勞務期限不足一個(gè)納稅年(nián)度，且有(yǒu)證據表明(míng)不履行納稅義務的(de)；
（二）沒有(yǒu)辦理(lǐ)稅務登記或者臨時(shí)稅務登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的(de)代理(lǐ)人(rén)履行納稅義務的(de)；
（三）未按照(zhào)規定期限辦理(lǐ)企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的(de)。
前款規定的(de)扣繳義務人(rén)，由縣級以上(shàng)稅務機(jī)關指定，并同時(shí)告知扣繳義務人(rén)所扣稅款的(de)計(jì)算(suàn)依據、計(jì)算(suàn)方法、扣繳期限和(hé)扣繳方式。
第一百零七條 企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發生(shēng)地(dì)，是指依照(zhào)本條例第七條規定的(de)原則确定的(de)所得發生(shēng)地(dì)。在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發生(shēng)地(dì)的(de)，由納稅人(rén)選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。
第一百零八條 企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人(rén)在中國(guó)境內(nèi)其他(tā)收入，是指該納稅人(rén)在中國(guó)境內(nèi)取得的(de)其他(tā)各種來(lái)源的(de)收入。
稅務機(jī)關在追繳該納稅人(rén)應納稅款時(shí)，應當将追繳理(lǐ)由、追繳數額、繳納期限和(hé)繳納方式等告知該納稅人(rén)。
第六章(zhāng) 特别納稅調整
第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業(yè)有(yǒu)下(xià)列關聯關系之一的(de)企業(yè)、其他(tā)組織或者個(gè)人(rén)：
（一）在資金(jīn)、經營、購銷等方面存在直接或者間(jiān)接的(de)控制關系；
（二）直接或者間(jiān)接地(dì)同為(wèi)第三者控制；
（三）在利益上(shàng)具有(yǒu)相(xiàng)關聯的(de)其他(tā)關系。
第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有(yǒu)關聯關系的(de)交易各方，按照(zhào)公平成交價格和(hé)營業(yè)常規進行業(yè)務往來(lái)遵循的(de)原則。
第一百一十一條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理(lǐ)方法，包括：
（一）可比非受控價格法，是指按照(zhào)沒有(yǒu)關聯關系的(de)交易各方進行相(xiàng)同或者類似業(yè)務往來(lái)的(de)價格進行定價的(de)方法；
（二）再銷售價格法，是指按照(zhào)從(cóng)關聯方購進商品再銷售給沒有(yǒu)關聯關系的(de)交易方的(de)價格，減除相(xiàng)同或者類似業(yè)務的(de)銷售毛利進行定價的(de)方法；
（三）成本加成法，是指按照(zhào)成本加合理(lǐ)的(de)費(fèi)用和(hé)利潤進行定價的(de)方法；
（四）交易淨利潤法，是指按照(zhào)沒有(yǒu)關聯關系的(de)交易各方進行相(xiàng)同或者類似業(yè)務往來(lái)取得的(de)淨利潤水(shuǐ)平确定利潤的(de)方法；
（五）利潤分割法，是指将企業(yè)與其關聯方的(de)合并利潤或者虧損在各方之間(jiān)采用合理(lǐ)标準進行分配的(de)方法；
（六）其他(tā)符合獨立交易原則的(de)方法。
第一百一十二條 企業(yè)可以依照(zhào)企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的(de)規定，按照(zhào)獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生(shēng)的(de)成本，達成成本分攤協議(yì)。
企業(yè)與其關聯方分攤成本時(shí)，應當按照(zhào)成本與預期收益相(xiàng)配比的(de)原則進行分攤，并在稅務機(jī)關規定的(de)期限內(nèi)，按照(zhào)稅務機(jī)關的(de)要求報送有(yǒu)關資料。
企業(yè)與其關聯方分攤成本時(shí)違反本條第一款、第二款規定的(de)，其自(zì)行分攤的(de)成本不得在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第一百一十三條 企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業(yè)就其未來(lái)年(nián)度關聯交易的(de)定價原則和(hé)計(jì)算(suàn)方法，向稅務機(jī)關提出申請，與稅務機(jī)關按照(zhào)獨立交易原則協商、确認後達成的(de)協議(yì)。
第一百一十四條 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相(xiàng)關資料，包括：
（一）與關聯業(yè)務往來(lái)有(yǒu)關的(de)價格、費(fèi)用的(de)制定标準、計(jì)算(suàn)方法和(hé)說(shuō)明(míng)等同期資料；
（二）關聯業(yè)務往來(lái)所涉及的(de)财産、财産使用權、勞務等的(de)再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的(de)相(xiàng)關資料；
（三）與關聯業(yè)務調查有(yǒu)關的(de)其他(tā)企業(yè)應當提供的(de)與被調查企業(yè)可比的(de)産品價格、定價方式以及利潤水(shuǐ)平等資料；
（四）其他(tā)與關聯業(yè)務往來(lái)有(yǒu)關的(de)資料。
企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯業(yè)務調查有(yǒu)關的(de)其他(tā)企業(yè)，是指與被調查企業(yè)在生(shēng)産經營內(nèi)容和(hé)方式上(shàng)相(xiàng)類似的(de)企業(yè)。
企業(yè)應當在稅務機(jī)關規定的(de)期限內(nèi)提供與關聯業(yè)務往來(lái)有(yǒu)關的(de)價格、費(fèi)用的(de)制定标準、計(jì)算(suàn)方法和(hé)說(shuō)明(míng)等資料。關聯方以及與關聯業(yè)務調查有(yǒu)關的(de)其他(tā)企業(yè)應當在稅務機(jī)關與其約定的(de)期限內(nèi)提供相(xiàng)關資料。
第一百一十五條 稅務機(jī)關依照(zhào)企業(yè)所得稅法第四十四條的(de)規定核定企業(yè)的(de)應納稅所得額時(shí)，可以采用下(xià)列方法：
（一）參照(zhào)同類或者類似企業(yè)的(de)利潤率水(shuǐ)平核定；
（二）按照(zhào)企業(yè)成本加合理(lǐ)的(de)費(fèi)用和(hé)利潤的(de)方法核定；
（三）按照(zhào)關聯企業(yè)集團整體(tǐ)利潤的(de)合理(lǐ)比例核定；
（四）按照(zhào)其他(tā)合理(lǐ)方法核定。
企業(yè)對(duì)稅務機(jī)關按照(zhào)前款規定的(de)方法核定的(de)應納稅所得額有(yǒu)異議(yì)的(de)，應當提供相(xiàng)關證據，經稅務機(jī)關認定後，調整核定的(de)應納稅所得額。
第一百一十六條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國(guó)居民(mín)，是指根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)個(gè)人(rén)所得稅法》的(de)規定，就其從(cóng)中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)取得的(de)所得在中國(guó)繳納個(gè)人(rén)所得稅的(de)個(gè)人(rén)。
第一百一十七條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括：
（一）居民(mín)企業(yè)或者中國(guó)居民(mín)直接或者間(jiān)接單一持有(yǒu)外(wài)國(guó)企業(yè)10%以上(shàng)有(yǒu)表決權股份，且由其共同持有(yǒu)該外(wài)國(guó)企業(yè)50%以上(shàng)股份；
（二）居民(mín)企業(yè)，或者居民(mín)企業(yè)和(hé)中國(guó)居民(mín)持股比例沒有(yǒu)達到第（一）項規定的(de)标準，但(dàn)在股份、資金(jīn)、經營、購銷等方面對(duì)該外(wài)國(guó)企業(yè)構成實質控制。
第一百一十八條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明(míng)顯低(dī)于企業(yè)所得稅法第四條第一款規定稅率水(shuǐ)平，是指低(dī)于企業(yè)所得稅法第四條第一款規定稅率的(de)50%。
第一百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業(yè)直接或者間(jiān)接從(cóng)關聯方獲得的(de)，需要償還(hái)本金(jīn)和(hé)支付利息或者需要以其他(tā)具有(yǒu)支付利息性質的(de)方式予以補償的(de)融資。
企業(yè)間(jiān)接從(cóng)關聯方獲得的(de)債權性投資，包括：
（一）關聯方通(tōng)過無關聯第三方提供的(de)債權性投資；
（二）無關聯第三方提供的(de)、由關聯方擔保且負有(yǒu)連帶責任的(de)債權性投資；
（三）其他(tā)間(jiān)接從(cóng)關聯方獲得的(de)具有(yǒu)負債實質的(de)債權性投資。
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業(yè)接受的(de)不需要償還(hái)本金(jīn)和(hé)支付利息，投資人(rén)對(duì)企業(yè)淨資産擁有(yǒu)所有(yǒu)權的(de)投資。
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱标準，由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行規定。
第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有(yǒu)合理(lǐ)商業(yè)目的(de)，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為(wèi)主要目的(de)。
第一百二十一條 稅務機(jī)關根據稅收法律、行政法規的(de)規定，對(duì)企業(yè)作(zuò)出特别納稅調整的(de)，應當對(duì)補征的(de)稅款，自(zì)稅款所屬納稅年(nián)度的(de)次年(nián)6月(yuè)1日(rì)起至補繳稅款之日(rì)止的(de)期間(jiān)，按日(rì)加收利息。
前款規定加收的(de)利息，不得在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照(zhào)稅款所屬納稅年(nián)度中國(guó)人(rén)民(mín)銀行公布的(de)與補稅期間(jiān)同期的(de)人(rén)民(mín)币貸款基準利率加5個(gè)百分點計(jì)算(suàn)。
企業(yè)依照(zhào)企業(yè)所得稅法第四十三條和(hé)本條例的(de)規定提供有(yǒu)關資料的(de)，可以隻按前款規定的(de)人(rén)民(mín)币貸款基準利率計(jì)算(suàn)利息。
第一百二十三條 企業(yè)與其關聯方之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他(tā)不具有(yǒu)合理(lǐ)商業(yè)目的(de)安排的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權在該業(yè)務發生(shēng)的(de)納稅年(nián)度起10年(nián)內(nèi)，進行納稅調整。
第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)
第一百二十四條 企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地(dì)，是指企業(yè)依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關規定登記注冊的(de)住所地(dì)。
第一百二十五條 企業(yè)彙總計(jì)算(suàn)并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應當統一核算(suàn)應納稅所得額，具體(tǐ)辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行制定。
第一百二十六條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機(jī)構、場(chǎng)所，應當同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)：
（一）對(duì)其他(tā)各機(jī)構、場(chǎng)所的(de)生(shēng)産經營活動負有(yǒu)監督管理(lǐ)責任；
（二）設有(yǒu)完整的(de)賬簿、憑證，能夠準确反映各機(jī)構、場(chǎng)所的(de)收入、成本、費(fèi)用和(hé)盈虧情況。
第一百二十七條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經稅務機(jī)關審核批準，是指經各機(jī)構、場(chǎng)所所在地(dì)稅務機(jī)關的(de)共同上(shàng)級稅務機(jī)關審核批準。
非居民(mín)企業(yè)經批準彙總繳納企業(yè)所得稅後，需要增設、合并、遷移、關閉機(jī)構、場(chǎng)所或者停止機(jī)構、場(chǎng)所業(yè)務的(de)，應當事(shì)先由負責彙總申報繳納企業(yè)所得稅的(de)主要機(jī)構、場(chǎng)所向其所在地(dì)稅務機(jī)關報告；需要變更彙總繳納企業(yè)所得稅的(de)主要機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，依照(zhào)前款規定辦理(lǐ)。
第一百二十八條 企業(yè)所得稅分月(yuè)或者分季預繳，由稅務機(jī)關具體(tǐ)核定。
企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規定分月(yuè)或者分季預繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照(zhào)月(yuè)度或者季度的(de)實際利潤額預繳；按照(zhào)月(yuè)度或者季度的(de)實際利潤額預繳有(yǒu)困難的(de)，可以按照(zhào)上(shàng)一納稅年(nián)度應納稅所得額的(de)月(yuè)度或者季度平均額預繳，或者按照(zhào)經稅務機(jī)關認可的(de)其他(tā)方法預繳。預繳方法一經确定，該納稅年(nián)度內(nèi)不得随意變更。
第一百二十九條 企業(yè)在納稅年(nián)度內(nèi)無論盈利或者虧損，都(dōu)應當依照(zhào)企業(yè)所得稅法第五十四條規定的(de)期限，向稅務機(jī)關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年(nián)度企業(yè)所得稅納稅申報表、财務會計(jì)報告和(hé)稅務機(jī)關規定應當報送的(de)其他(tā)有(yǒu)關資料。
第一百三十條 企業(yè)所得以人(rén)民(mín)币以外(wài)的(de)貨币計(jì)算(suàn)的(de)，預繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照(zhào)月(yuè)度或者季度最後一日(rì)的(de)人(rén)民(mín)币彙率中間(jiān)價，折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)應納稅所得額。年(nián)度終了彙算(suàn)清繳時(shí)，對(duì)已經按照(zhào)月(yuè)度或者季度預繳稅款的(de)，不再重新折合計(jì)算(suàn)，隻就該納稅年(nián)度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的(de)部分，按照(zhào)納稅年(nián)度最後一日(rì)的(de)人(rén)民(mín)币彙率中間(jiān)價，折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)應納稅所得額。
經稅務機(jī)關檢查确認，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規定的(de)所得的(de)，應當按照(zhào)檢查确認補稅或者退稅時(shí)的(de)上(shàng)一個(gè)月(yuè)最後一日(rì)的(de)人(rén)民(mín)币彙率中間(jiān)價，将少計(jì)或者多計(jì)的(de)所得折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)應納稅所得額，再計(jì)算(suàn)應補繳或者應退的(de)稅款。
第八章(zhāng) 附則
第一百三十一條 企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經批準設立的(de)企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經完成登記注冊的(de)企業(yè)。
第一百三十二條 在香港特别行政區(qū)、澳門特别行政區(qū)和(hé)台灣地(dì)區(qū)成立的(de)企業(yè)，參照(zhào)适用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三款的(de)有(yǒu)關規定。
第一百三十三條 本條例自(zì)2008年(nián)1月(yuè)1日(rì)起施行。1991年(nián)6月(yuè)30日(rì)國(guó)務院發布的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)外(wài)商投資企業(yè)和(hé)外(wài)國(guó)企業(yè)所得稅法實施細則》和(hé)1994年(nián)2月(yuè)4日(rì)财政部發布的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》同時(shí)廢止。
目錄
第一章(zhāng) 總則
第二章(zhāng) 應納稅所得額
第一節 一般規定
第二節 收入
第三節 扣除
第四節 資産的(de)稅務處理(lǐ)
第三章(zhāng) 應納稅額
第四章(zhāng) 稅收優惠
第五章(zhāng) 源泉扣繳
第六章(zhāng) 特别納稅調整
第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)
第八章(zhāng) 附則
第一章(zhāng) 總則
第一條 根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下(xià)簡稱企業(yè)所得稅法）的(de)規定，制定本條例。
第二條 企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)，是指依照(zhào)中國(guó)法律、行政法規成立的(de)個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)。
第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的(de)企業(yè)，包括依照(zhào)中國(guó)法律、行政法規在中國(guó)境內(nèi)成立的(de)企業(yè)、事(shì)業(yè)單位、社會團體(tǐ)以及其他(tā)取得收入的(de)組織。
企業(yè)所得稅法第二條所稱依照(zhào)外(wài)國(guó)（地(dì)區(qū)）法律成立的(de)企業(yè)，包括依照(zhào)外(wài)國(guó)（地(dì)區(qū)）法律成立的(de)企業(yè)和(hé)其他(tā)取得收入的(de)組織。
第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理(lǐ)機(jī)構，是指對(duì)企業(yè)的(de)生(shēng)産經營、人(rén)員(yuán)、賬務、财産等實施實質性全面管理(lǐ)和(hé)控制的(de)機(jī)構。
第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營活動的(de)機(jī)構、場(chǎng)所，包括：
（一）管理(lǐ)機(jī)構、營業(yè)機(jī)構、辦事(shì)機(jī)構；
（二）工(gōng)廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自(zì)然資源的(de)場(chǎng)所；
（三）提供勞務的(de)場(chǎng)所；
（四）從(cóng)事(shì)建築、安裝、裝配、修理(lǐ)、勘探等工(gōng)程作(zuò)業(yè)的(de)場(chǎng)所；
（五）其他(tā)從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營活動的(de)機(jī)構、場(chǎng)所。
非居民(mín)企業(yè)委托營業(yè)代理(lǐ)人(rén)在中國(guó)境內(nèi)從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營活動的(de)，包括委托單位或者個(gè)人(rén)經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物(wù)等，該營業(yè)代理(lǐ)人(rén)視(shì)為(wèi)非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立的(de)機(jī)構、場(chǎng)所。
第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物(wù)所得、提供勞務所得、轉讓财産所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金(jīn)所得、特許權使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和(hé)其他(tā)所得。
第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)的(de)所得，按照(zhào)以下(xià)原則确定：
（一）銷售貨物(wù)所得，按照(zhào)交易活動發生(shēng)地(dì)确定；
（二）提供勞務所得，按照(zhào)勞務發生(shēng)地(dì)确定；
（三）轉讓财産所得，不動産轉讓所得按照(zhào)不動産所在地(dì)确定，動産轉讓所得按照(zhào)轉讓動産的(de)企業(yè)或者機(jī)構、場(chǎng)所所在地(dì)确定，權益性投資資産轉讓所得按照(zhào)被投資企業(yè)所在地(dì)确定；
（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照(zhào)分配所得的(de)企業(yè)所在地(dì)确定；
（五）利息所得、租金(jīn)所得、特許權使用費(fèi)所得，按照(zhào)負擔、支付所得的(de)企業(yè)或者機(jī)構、場(chǎng)所所在地(dì)确定，或者按照(zhào)負擔、支付所得的(de)個(gè)人(rén)的(de)住所地(dì)确定；
（六）其他(tā)所得，由國(guó)務院财政、稅務主管部門确定。
第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立的(de)機(jī)構、場(chǎng)所擁有(yǒu)據以取得所得的(de)股權、債權，以及擁有(yǒu)、管理(lǐ)、控制據以取得所得的(de)财産等。
第二章(zhāng) 應納稅所得額
第一節 一般規定
第九條 企業(yè)應納稅所得額的(de)計(jì)算(suàn)，以權責發生(shēng)制為(wèi)原則，屬于當期的(de)收入和(hé)費(fèi)用，不論款項是否收付，均作(zuò)為(wèi)當期的(de)收入和(hé)費(fèi)用；不屬于當期的(de)收入和(hé)費(fèi)用，即使款項已經在當期收付，均不作(zuò)為(wèi)當期的(de)收入和(hé)費(fèi)用。本條例和(hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照(zhào)企業(yè)所得稅法和(hé)本條例的(de)規定将每一納稅年(nián)度的(de)收入總額減除不征稅收入、免稅收入和(hé)各項扣除後小(xiǎo)于零的(de)數額。
第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算(suàn)所得，是指企業(yè)的(de)全部資産可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資産淨值、清算(suàn)費(fèi)用以及相(xiàng)關稅費(fèi)等後的(de)餘額。
投資方企業(yè)從(cóng)被清算(suàn)企業(yè)分得的(de)剩餘資産，其中相(xiàng)當于從(cóng)被清算(suàn)企業(yè)累計(jì)未分配利潤和(hé)累計(jì)盈餘公積中應當分得的(de)部分，應當确認為(wèi)股息所得；剩餘資産減除上(shàng)述股息所得後的(de)餘額，超過或者低(dī)于投資成本的(de)部分，應當确認為(wèi)投資資産轉讓所得或者損失。
第二節 收入
第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的(de)貨币形式，包括現(xiàn)金(jīn)、存款、應收賬款、應收票(piào)據、準備持有(yǒu)至到期的(de)債券投資以及債務的(de)豁免等。
企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的(de)非貨币形式，包括固定資産、生(shēng)物(wù)資産、無形資産、股權投資、存貨、不準備持有(yǒu)至到期的(de)債券投資、勞務以及有(yǒu)關權益等。
第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨币形式取得的(de)收入，應當按照(zhào)公允價值确定收入額。
前款所稱公允價值，是指按照(zhào)市(shì)場(chǎng)價格确定的(de)價值。
第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物(wù)收入，是指企業(yè)銷售商品、産品、原材料、包裝物(wù)、低(dī)值易耗品以及其他(tā)存貨取得的(de)收入。
第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從(cóng)事(shì)建築安裝、修理(lǐ)修配、交通(tōng)運輸、倉儲租賃、金(jīn)融保險、郵電(diàn)通(tōng)信、咨詢經紀、文(wén)化(huà)體(tǐ)育、科(kē)學研究、技(jì)術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理(lǐ)、衛生(shēng)保健、社區(qū)服務、旅遊、娛樂(yuè)、加工(gōng)以及其他(tā)勞務服務活動取得的(de)收入。
第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓财産收入，是指企業(yè)轉讓固定資産、生(shēng)物(wù)資産、無形資産、股權、債權等财産取得的(de)收入。
第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從(cóng)被投資方取得的(de)收入。
股息、紅利等權益性投資收益，除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，按照(zhào)被投資方作(zuò)出利潤分配決定的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)将資金(jīn)提供他(tā)人(rén)使用但(dàn)不構成權益性投資，或者因他(tā)人(rén)占用本企業(yè)資金(jīn)取得的(de)收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照(zhào)合同約定的(de)債務人(rén)應付利息的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金(jīn)收入，是指企業(yè)提供固定資産、包裝物(wù)或者其他(tā)有(yǒu)形資産的(de)使用權取得的(de)收入。
租金(jīn)收入，按照(zhào)合同約定的(de)承租人(rén)應付租金(jīn)的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技(jì)術、商标權、著作(zuò)權以及其他(tā)特許權的(de)使用權取得的(de)收入。
特許權使用費(fèi)收入，按照(zhào)合同約定的(de)特許權使用人(rén)應付特許權使用費(fèi)的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的(de)來(lái)自(zì)其他(tā)企業(yè)、組織或者個(gè)人(rén)無償給予的(de)貨币性資産、非貨币性資産。
接受捐贈收入，按照(zhào)實際收到捐贈資産的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)。
第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他(tā)收入，是指企業(yè)取得的(de)除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的(de)收入外(wài)的(de)其他(tā)收入，包括企業(yè)資産溢餘收入、逾期未退包裝物(wù)押金(jīn)收入、确實無法償付的(de)應付款項、已作(zuò)壞賬損失處理(lǐ)後又(yòu)收回的(de)應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金(jīn)收入、彙兌收益等。
第二十三條 企業(yè)的(de)下(xià)列生(shēng)産經營業(yè)務可以分期确認收入的(de)實現(xiàn)：
（一）以分期收款方式銷售貨物(wù)的(de)，按照(zhào)合同約定的(de)收款日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)；
（二）企業(yè)受托加工(gōng)制造大型機(jī)械設備、船(chuán)舶、飛(fēi)機(jī)，以及從(cóng)事(shì)建築、安裝、裝配工(gōng)程業(yè)務或者提供其他(tā)勞務等，持續時(shí)間(jiān)超過12個(gè)月(yuè)的(de)，按照(zhào)納稅年(nián)度內(nèi)完工(gōng)進度或者完成的(de)工(gōng)作(zuò)量确認收入的(de)實現(xiàn)。
第二十四條 采取産品分成方式取得收入的(de)，按照(zhào)企業(yè)分得産品的(de)日(rì)期确認收入的(de)實現(xiàn)，其收入額按照(zhào)産品的(de)公允價值确定。
第二十五條 企業(yè)發生(shēng)非貨币性資産交換，以及将貨物(wù)、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工(gōng)福利或者利潤分配等用途的(de)，應當視(shì)同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務，但(dàn)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱财政撥款，是指各級人(rén)民(mín)政府對(duì)納入預算(suàn)管理(lǐ)的(de)事(shì)業(yè)單位、社會團體(tǐ)等組織撥付的(de)财政資金(jīn)，但(dàn)國(guó)務院和(hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱行政事(shì)業(yè)性收費(fèi)，是指依照(zhào)法律法規等有(yǒu)關規定，按照(zhào)國(guó)務院規定程序批準，在實施社會公共管理(lǐ)，以及在向公民(mín)、法人(rén)或者其他(tā)組織提供特定公共服務過程中，向特定對(duì)象收取并納入财政管理(lǐ)的(de)費(fèi)用。
企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金(jīn)，是指企業(yè)依照(zhào)法律、行政法規等有(yǒu)關規定，代政府收取的(de)具有(yǒu)專項用途的(de)财政資金(jīn)。
企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國(guó)務院規定的(de)其他(tā)不征稅收入，是指企業(yè)取得的(de)，由國(guó)務院财政、稅務主管部門規定專項用途并經國(guó)務院批準的(de)财政性資金(jīn)。
第三節 扣除
第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有(yǒu)關的(de)支出，是指與取得收入直接相(xiàng)關的(de)支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理(lǐ)的(de)支出，是指符合生(shēng)産經營活動常規，應當計(jì)入當期損益或者有(yǒu)關資産成本的(de)必要和(hé)正常的(de)支出。
第二十八條 企業(yè)發生(shēng)的(de)支出應當區(qū)分收益性支出和(hé)資本性支出。收益性支出在發生(shēng)當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計(jì)入有(yǒu)關資産成本，不得在發生(shēng)當期直接扣除。
企業(yè)的(de)不征稅收入用于支出所形成的(de)費(fèi)用或者财産，不得扣除或者計(jì)算(suàn)對(duì)應的(de)折舊(jiù)、攤銷扣除。
除企業(yè)所得稅法和(hé)本條例另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)實際發生(shēng)的(de)成本、費(fèi)用、稅金(jīn)、損失和(hé)其他(tā)支出，不得重複扣除。
第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他(tā)耗費(fèi)。
第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)銷售費(fèi)用、管理(lǐ)費(fèi)用和(hé)财務費(fèi)用，已經計(jì)入成本的(de)有(yǒu)關費(fèi)用除外(wài)。
第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金(jīn)，是指企業(yè)發生(shēng)的(de)除企業(yè)所得稅和(hé)允許抵扣的(de)增值稅以外(wài)的(de)各項稅金(jīn)及其附加。
第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)固定資産和(hé)存貨的(de)盤虧、毀損、報廢損失，轉讓财産損失，呆賬損失，壞賬損失，自(zì)然災害等不可抗力因素造成的(de)損失以及其他(tā)損失。
企業(yè)發生(shēng)的(de)損失，減除責任人(rén)賠償和(hé)保險賠款後的(de)餘額，依照(zhào)國(guó)務院财政、稅務主管部門的(de)規定扣除。
企業(yè)已經作(zuò)為(wèi)損失處理(lǐ)的(de)資産，在以後納稅年(nián)度又(yòu)全部收回或者部分收回時(shí)，應當計(jì)入當期收入。
第三十三條 企業(yè)所得稅法第八條所稱其他(tā)支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金(jīn)、損失外(wài)，企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出。
第三十四條 企業(yè)發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)支出，準予扣除。
前款所稱工(gōng)資薪金(jīn)，是指企業(yè)每一納稅年(nián)度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的(de)員(yuán)工(gōng)的(de)所有(yǒu)現(xiàn)金(jīn)形式或者非現(xiàn)金(jīn)形式的(de)勞動報酬，包括基本工(gōng)資、獎金(jīn)、津貼、補貼、年(nián)終加薪、加班工(gōng)資，以及與員(yuán)工(gōng)任職或者受雇有(yǒu)關的(de)其他(tā)支出。
第三十五條 企業(yè)依照(zhào)國(guó)務院有(yǒu)關主管部門或者省級人(rén)民(mín)政府規定的(de)範圍和(hé)标準為(wèi)職工(gōng)繳納的(de)基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基本醫療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工(gōng)傷保險費(fèi)、生(shēng)育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和(hé)住房(fáng)公積金(jīn)，準予扣除。
企業(yè)為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de)補充養老(lǎo)保險費(fèi)、補充醫療保險費(fèi)，在國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的(de)範圍和(hé)标準內(nèi)，準予扣除。
第三十六條 除企業(yè)依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關規定為(wèi)特殊工(gōng)種職工(gōng)支付的(de)人(rén)身(shēn)安全保險費(fèi)和(hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以扣除的(de)其他(tā)商業(yè)保險費(fèi)外(wài)，企業(yè)為(wèi)投資者或者職工(gōng)支付的(de)商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。
第三十七條 企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)不需要資本化(huà)的(de)借款費(fèi)用，準予扣除。
企業(yè)為(wèi)購置、建造固定資産、無形資産和(hé)經過12個(gè)月(yuè)以上(shàng)的(de)建造才能達到預定可銷售狀态的(de)存貨發生(shēng)借款的(de)，在有(yǒu)關資産購置、建造期間(jiān)發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)借款費(fèi)用，應當作(zuò)為(wèi)資本性支出計(jì)入有(yǒu)關資産的(de)成本，并依照(zhào)本條例的(de)規定扣除。
第三十八條 企業(yè)在生(shēng)産經營活動中發生(shēng)的(de)下(xià)列利息支出，準予扣除：
（一）非金(jīn)融企業(yè)向金(jīn)融企業(yè)借款的(de)利息支出、金(jīn)融企業(yè)的(de)各項存款利息支出和(hé)同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發行債券的(de)利息支出；
（二）非金(jīn)融企業(yè)向非金(jīn)融企業(yè)借款的(de)利息支出，不超過按照(zhào)金(jīn)融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算(suàn)的(de)數額的(de)部分。
第三十九條 企業(yè)在貨币交易中，以及納稅年(nián)度終了時(shí)将人(rén)民(mín)币以外(wài)的(de)貨币性資産、負債按照(zhào)期末即期人(rén)民(mín)币彙率中間(jiān)價折算(suàn)為(wèi)人(rén)民(mín)币時(shí)産生(shēng)的(de)彙兌損失，除已經計(jì)入有(yǒu)關資産成本以及與向所有(yǒu)者進行利潤分配相(xiàng)關的(de)部分外(wài)，準予扣除。
第四十條 企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(gōng)福利費(fèi)支出，不超過工(gōng)資薪金(jīn)總額14%的(de)部分，準予扣除。
第四十一條 企業(yè)撥繳的(de)工(gōng)會經費(fèi)，不超過工(gōng)資薪金(jīn)總額2%的(de)部分，準予扣除。
第四十二條 除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)發生(shēng)的(de)職工(gōng)教育經費(fèi)支出，不超過工(gōng)資薪金(jīn)總額2.5%的(de)部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年(nián)度結轉扣除。
第四十三條 企業(yè)發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)業(yè)務招待費(fèi)支出，按照(zhào)發生(shēng)額的(de)60%扣除，但(dàn)最高(gāo)不得超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入的(de)5‰。
第四十四條 企業(yè)發生(shēng)的(de)符合條件(jiàn)的(de)廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，不超過當年(nián)銷售（營業(yè)）收入15%的(de)部分，準予扣除；超過部分，準予在以後納稅年(nián)度結轉扣除。
第四十五條 企業(yè)依照(zhào)法律、行政法規有(yǒu)關規定提取的(de)用于環境保護、生(shēng)态恢複等方面的(de)專項資金(jīn)，準予扣除。上(shàng)述專項資金(jīn)提取後改變用途的(de)，不得扣除。
第四十六條 企業(yè)參加财産保險，按照(zhào)規定繳納的(de)保險費(fèi)，準予扣除。
第四十七條 企業(yè)根據生(shēng)産經營活動的(de)需要租入固定資産支付的(de)租賃費(fèi)，按照(zhào)以下(xià)方法扣除：
（一）以經營租賃方式租入固定資産發生(shēng)的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資産發生(shēng)的(de)租賃費(fèi)支出，按照(zhào)規定構成融資租入固定資産價值的(de)部分應當提取折舊(jiù)費(fèi)用，分期扣除。
第四十八條 企業(yè)發生(shēng)的(de)合理(lǐ)的(de)勞動保護支出，準予扣除。
第四十九條 企業(yè)之間(jiān)支付的(de)管理(lǐ)費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之間(jiān)支付的(de)租金(jīn)和(hé)特許權使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構之間(jiān)支付的(de)利息，不得扣除。
第五十條 非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立的(de)機(jī)構、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外(wài)總機(jī)構發生(shēng)的(de)與該機(jī)構、場(chǎng)所生(shēng)産經營有(yǒu)關的(de)費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構出具的(de)費(fèi)用彙集範圍、定額、分配依據和(hé)方法等證明(míng)文(wén)件(jiàn)，并合理(lǐ)分攤的(de)，準予扣除。
第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通(tōng)過公益性社會團體(tǐ)或者縣級以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其部門，用于《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)公益事(shì)業(yè)捐贈法》規定的(de)公益事(shì)業(yè)的(de)捐贈。
第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體(tǐ)，是指同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)基金(jīn)會、慈善組織等社會團體(tǐ)：
（一）依法登記，具有(yǒu)法人(rén)資格；
（二）以發展公益事(shì)業(yè)為(wèi)宗旨，且不以營利為(wèi)目的(de)；
（三）全部資産及其增值為(wèi)該法人(rén)所有(yǒu)；
（四）收益和(hé)營運結餘主要用于符合該法人(rén)設立目的(de)的(de)事(shì)業(yè)；
（五）終止後的(de)剩餘财産不歸屬任何個(gè)人(rén)或者營利組織；
（六）不經營與其設立目的(de)無關的(de)業(yè)務；
（七）有(yǒu)健全的(de)财務會計(jì)制度；
（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體(tǐ)财産的(de)分配；
（九）國(guó)務院财政、稅務主管部門會同國(guó)務院民(mín)政部門等登記管理(lǐ)部門規定的(de)其他(tā)條件(jiàn)。
第五十三條 企業(yè)發生(shēng)的(de)公益性捐贈支出，不超過年(nián)度利潤總額12%的(de)部分，準予扣除。
年(nián)度利潤總額，是指企業(yè)依照(zhào)國(guó)家(jiā)統一會計(jì)制度的(de)規定計(jì)算(suàn)的(de)年(nián)度會計(jì)利潤。
第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發生(shēng)的(de)與生(shēng)産經營活動無關的(de)各種非廣告性質支出。
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的(de)準備金(jīn)支出，是指不符合國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的(de)各項資産減值準備、風(fēng)險準備等準備金(jīn)支出。
第四節 資産的(de)稅務處理(lǐ)
第五十六條 企業(yè)的(de)各項資産，包括固定資産、生(shēng)物(wù)資産、無形資産、長(cháng)期待攤費(fèi)用、投資資産、存貨等，以曆史成本為(wèi)計(jì)稅基礎。
前款所稱曆史成本，是指企業(yè)取得該項資産時(shí)實際發生(shēng)的(de)支出。
企業(yè)持有(yǒu)各項資産期間(jiān)資産增值或者減值，除國(guó)務院财政、稅務主管部門規定可以确認損益外(wài)，不得調整該資産的(de)計(jì)稅基礎。
第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資産，是指企業(yè)為(wèi)生(shēng)産産品、提供勞務、出租或者經營管理(lǐ)而持有(yǒu)的(de)、使用時(shí)間(jiān)超過12個(gè)月(yuè)的(de)非貨币性資産，包括房(fáng)屋、建築物(wù)、機(jī)器(qì)、機(jī)械、運輸工(gōng)具以及其他(tā)與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)設備、器(qì)具、工(gōng)具等。
第五十八條 固定資産按照(zhào)以下(xià)方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外(wài)購的(de)固定資産，以購買價款和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發生(shēng)的(de)其他(tā)支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）自(zì)行建造的(de)固定資産，以竣工(gōng)結算(suàn)前發生(shēng)的(de)支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（三）融資租入的(de)固定資産，以租賃合同約定的(de)付款總額和(hé)承租人(rén)在簽訂租賃合同過程中發生(shēng)的(de)相(xiàng)關費(fèi)用為(wèi)計(jì)稅基礎，租賃合同未約定付款總額的(de)，以該資産的(de)公允價值和(hé)承租人(rén)在簽訂租賃合同過程中發生(shēng)的(de)相(xiàng)關費(fèi)用為(wèi)計(jì)稅基礎；
（四）盤盈的(de)固定資産，以同類固定資産的(de)重置完全價值為(wèi)計(jì)稅基礎；
（五）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的(de)固定資産，以該資産的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)計(jì)稅基礎；
（六）改建的(de)固定資産，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項規定的(de)支出外(wài)，以改建過程中發生(shēng)的(de)改建支出增加計(jì)稅基礎。
第五十九條 固定資産按照(zhào)直線法計(jì)算(suàn)的(de)折舊(jiù)，準予扣除。
企業(yè)應當自(zì)固定資産投入使用月(yuè)份的(de)次月(yuè)起計(jì)算(suàn)折舊(jiù)；停止使用的(de)固定資産，應當自(zì)停止使用月(yuè)份的(de)次月(yuè)起停止計(jì)算(suàn)折舊(jiù)。
企業(yè)應當根據固定資産的(de)性質和(hé)使用情況，合理(lǐ)确定固定資産的(de)預計(jì)淨殘值。固定資産的(de)預計(jì)淨殘值一經确定，不得變更。
第六十條 除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，固定資産計(jì)算(suàn)折舊(jiù)的(de)最低(dī)年(nián)限如下(xià)：
（一）房(fáng)屋、建築物(wù)，為(wèi)20年(nián)；
（二）飛(fēi)機(jī)、火車、輪船(chuán)、機(jī)器(qì)、機(jī)械和(hé)其他(tā)生(shēng)産設備，為(wèi)10年(nián)；
（三）與生(shēng)産經營活動有(yǒu)關的(de)器(qì)具、工(gōng)具、家(jiā)具等，為(wèi)5年(nián)；
（四）飛(fēi)機(jī)、火車、輪船(chuán)以外(wài)的(de)運輸工(gōng)具，為(wèi)4年(nián)；
（五）電(diàn)子(zǐ)設備，為(wèi)3年(nián)。
第六十一條 從(cóng)事(shì)開(kāi)采石油、天然氣等礦産資源的(de)企業(yè)，在開(kāi)始商業(yè)性生(shēng)産前發生(shēng)的(de)費(fèi)用和(hé)有(yǒu)關固定資産的(de)折耗、折舊(jiù)方法，由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行規定。
第六十二條 生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産按照(zhào)以下(xià)方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外(wài)購的(de)生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，以購買價款和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的(de)生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，以該資産的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)計(jì)稅基礎。
前款所稱生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，是指企業(yè)為(wèi)生(shēng)産農(nóng)産品、提供勞務或者出租等而持有(yǒu)的(de)生(shēng)物(wù)資産，包括經濟林(lín)、薪炭林(lín)、産畜和(hé)役畜等。
第六十三條 生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産按照(zhào)直線法計(jì)算(suàn)的(de)折舊(jiù)，準予扣除。
企業(yè)應當自(zì)生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産投入使用月(yuè)份的(de)次月(yuè)起計(jì)算(suàn)折舊(jiù)；停止使用的(de)生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，應當自(zì)停止使用月(yuè)份的(de)次月(yuè)起停止計(jì)算(suàn)折舊(jiù)。
企業(yè)應當根據生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産的(de)性質和(hé)使用情況，合理(lǐ)确定生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産的(de)預計(jì)淨殘值。生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産的(de)預計(jì)淨殘值一經确定，不得變更。
第六十四條 生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産計(jì)算(suàn)折舊(jiù)的(de)最低(dī)年(nián)限如下(xià)：
（一）林(lín)木類生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，為(wèi)10年(nián)；
（二）畜類生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産，為(wèi)3年(nián)。
第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資産，是指企業(yè)為(wèi)生(shēng)産産品、提供勞務、出租或者經營管理(lǐ)而持有(yǒu)的(de)、沒有(yǒu)實物(wù)形态的(de)非貨币性長(cháng)期資産，包括專利權、商标權、著作(zuò)權、土(tǔ)地(dì)使用權、非專利技(jì)術、商譽等。
第六十六條 無形資産按照(zhào)以下(xià)方法确定計(jì)稅基礎：
（一）外(wài)購的(de)無形資産，以購買價款和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資産達到預定用途發生(shēng)的(de)其他(tā)支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（二）自(zì)行開(kāi)發的(de)無形資産，以開(kāi)發過程中該資産符合資本化(huà)條件(jiàn)後至達到預定用途前發生(shēng)的(de)支出為(wèi)計(jì)稅基礎；
（三）通(tōng)過捐贈、投資、非貨币性資産交換、債務重組等方式取得的(de)無形資産，以該資産的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)計(jì)稅基礎。
第六十七條 無形資産按照(zhào)直線法計(jì)算(suàn)的(de)攤銷費(fèi)用，準予扣除。
無形資産的(de)攤銷年(nián)限不得低(dī)于10年(nián)。
作(zuò)為(wèi)投資或者受讓的(de)無形資産，有(yǒu)關法律規定或者合同約定了使用年(nián)限的(de)，可以按照(zhào)規定或者約定的(de)使用年(nián)限分期攤銷。
外(wài)購商譽的(de)支出，在企業(yè)整體(tǐ)轉讓或者清算(suàn)時(shí)，準予扣除。
第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項所稱固定資産的(de)改建支出，是指改變房(fáng)屋或者建築物(wù)結構、延長(cháng)使用年(nián)限等發生(shēng)的(de)支出。
企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項規定的(de)支出，按照(zhào)固定資産預計(jì)尚可使用年(nián)限分期攤銷；第（二）項規定的(de)支出，按照(zhào)合同約定的(de)剩餘租賃期限分期攤銷。
改建的(de)固定資産延長(cháng)使用年(nián)限的(de)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和(hé)第（二）項規定外(wài)，應當适當延長(cháng)折舊(jiù)年(nián)限。
第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資産的(de)大修理(lǐ)支出，是指同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)支出：
（一）修理(lǐ)支出達到取得固定資産時(shí)的(de)計(jì)稅基礎50%以上(shàng)；
（二）修理(lǐ)後固定資産的(de)使用年(nián)限延長(cháng)2年(nián)以上(shàng)。
企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規定的(de)支出，按照(zhào)固定資産尚可使用年(nián)限分期攤銷。
第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他(tā)應當作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費(fèi)用的(de)支出，自(zì)支出發生(shēng)月(yuè)份的(de)次月(yuè)起，分期攤銷，攤銷年(nián)限不得低(dī)于3年(nián)。
第七十一條 企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資産，是指企業(yè)對(duì)外(wài)進行權益性投資和(hé)債權性投資形成的(de)資産。
企業(yè)在轉讓或者處置投資資産時(shí)，投資資産的(de)成本，準予扣除。
投資資産按照(zhào)以下(xià)方法确定成本：
（一）通(tōng)過支付現(xiàn)金(jīn)方式取得的(de)投資資産，以購買價款為(wèi)成本；
（二）通(tōng)過支付現(xiàn)金(jīn)以外(wài)的(de)方式取得的(de)投資資産，以該資産的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)成本。
第七十二條 企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有(yǒu)以備出售的(de)産品或者商品、處在生(shēng)産過程中的(de)在産品、在生(shēng)産或者提供勞務過程中耗用的(de)材料和(hé)物(wù)料等。
存貨按照(zhào)以下(xià)方法确定成本：
（一）通(tōng)過支付現(xiàn)金(jīn)方式取得的(de)存貨，以購買價款和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)成本；
（二）通(tōng)過支付現(xiàn)金(jīn)以外(wài)的(de)方式取得的(de)存貨，以該存貨的(de)公允價值和(hé)支付的(de)相(xiàng)關稅費(fèi)為(wèi)成本；
（三）生(shēng)産性生(shēng)物(wù)資産收獲的(de)農(nóng)産品，以産出或者采收過程中發生(shēng)的(de)材料費(fèi)、人(rén)工(gōng)費(fèi)和(hé)分攤的(de)間(jiān)接費(fèi)用等必要支出為(wèi)成本。
第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的(de)存貨的(de)成本計(jì)算(suàn)方法，可以在先進先出法、加權平均法、個(gè)别計(jì)價法中選用一種。計(jì)價方法一經選用，不得随意變更。
第七十四條 企業(yè)所得稅法第十六條所稱資産的(de)淨值和(hé)第十九條所稱财産淨值，是指有(yǒu)關資産、财産的(de)計(jì)稅基礎減除已經按照(zhào)規定扣除的(de)折舊(jiù)、折耗、攤銷、準備金(jīn)等後的(de)餘額。
第七十五條 除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發生(shēng)時(shí)确認有(yǒu)關資産的(de)轉讓所得或者損失，相(xiàng)關資産應當按照(zhào)交易價格重新确定計(jì)稅基礎。
第三章(zhāng) 應納稅額
第七十六條 企業(yè)所得稅法第二十二條規定的(de)應納稅額的(de)計(jì)算(suàn)公式為(wèi)：
應納稅額＝應納稅所得額×适用稅率－減免稅額－抵免稅額
公式中的(de)減免稅額和(hé)抵免稅額，是指依照(zhào)企業(yè)所得稅法和(hé)國(guó)務院的(de)稅收優惠規定減征、免征和(hé)抵免的(de)應納稅額。
第七十七條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外(wài)繳納的(de)所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)所得依照(zhào)中國(guó)境外(wài)稅收法律以及相(xiàng)關規定應當繳納并已經實際繳納的(de)企業(yè)所得稅性質的(de)稅款。
第七十八條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)所得，依照(zhào)企業(yè)所得稅法和(hé)本條例的(de)規定計(jì)算(suàn)的(de)應納稅額。除國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外(wài)，該抵免限額應當分國(guó)（地(dì)區(qū)）不分項計(jì)算(suàn)，計(jì)算(suàn)公式如下(xià)：
抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)所得依照(zhào)企業(yè)所得稅法和(hé)本條例的(de)規定計(jì)算(suàn)的(de)應納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地(dì)區(qū)）的(de)應納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)應納稅所得總額
第七十九條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個(gè)年(nián)度，是指從(cóng)企業(yè)取得的(de)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)所得，已經在中國(guó)境外(wài)繳納的(de)企業(yè)所得稅性質的(de)稅額超過抵免限額的(de)當年(nián)的(de)次年(nián)起連續5個(gè)納稅年(nián)度。
第八十條 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民(mín)企業(yè)直接持有(yǒu)外(wài)國(guó)企業(yè)20%以上(shàng)股份。
企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間(jiān)接控制，是指居民(mín)企業(yè)以間(jiān)接持股方式持有(yǒu)外(wài)國(guó)企業(yè)20%以上(shàng)股份，具體(tǐ)認定辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行制定。
第八十一條 企業(yè)依照(zhào)企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的(de)規定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應當提供中國(guó)境外(wài)稅務機(jī)關出具的(de)稅款所屬年(nián)度的(de)有(yǒu)關納稅憑證。
第四章(zhāng) 稅收優惠
第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有(yǒu)國(guó)務院财政部門發行的(de)國(guó)債取得的(de)利息收入。
第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件(jiàn)的(de)居民(mín)企業(yè)之間(jiān)的(de)股息、紅利等權益性投資收益，是指居民(mín)企業(yè)直接投資于其他(tā)居民(mín)企業(yè)取得的(de)投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和(hé)第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有(yǒu)居民(mín)企業(yè)公開(kāi)發行并上(shàng)市(shì)流通(tōng)的(de)股票(piào)不足12個(gè)月(yuè)取得的(de)投資收益。
第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件(jiàn)的(de)非營利組織，是指同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)組織：
（一）依法履行非營利組織登記手續；
（二）從(cóng)事(shì)公益性或者非營利性活動；
（三）取得的(de)收入除用于與該組織有(yǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出外(wài)，全部用于登記核定或者章(zhāng)程規定的(de)公益性或者非營利性事(shì)業(yè)；
（四）财産及其孳息不用于分配；
（五）按照(zhào)登記核定或者章(zhāng)程規定，該組織注銷後的(de)剩餘财産用于公益性或者非營利性目的(de)，或者由登記管理(lǐ)機(jī)關轉贈給與該組織性質、宗旨相(xiàng)同的(de)組織，并向社會公告；
（六）投入人(rén)對(duì)投入該組織的(de)财産不保留或者享有(yǒu)任何财産權利；
（七）工(gōng)作(zuò)人(rén)員(yuán)工(gōng)資福利開(kāi)支控制在規定的(de)比例內(nèi)，不變相(xiàng)分配該組織的(de)财産。
前款規定的(de)非營利組織的(de)認定管理(lǐ)辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門會同國(guó)務院有(yǒu)關部門制定。
第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件(jiàn)的(de)非營利組織的(de)收入，不包括非營利組織從(cóng)事(shì)營利性活動取得的(de)收入，但(dàn)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規定的(de)企業(yè)從(cóng)事(shì)農(nóng)、林(lín)、牧、漁業(yè)項目的(de)所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
（一）企業(yè)從(cóng)事(shì)下(xià)列項目的(de)所得，免征企業(yè)所得稅：
1．蔬菜、谷物(wù)、薯類、油料、豆類、棉花(huā)、麻類、糖料、水(shuǐ)果、堅果的(de)種植；
2．農(nóng)作(zuò)物(wù)新品種的(de)選育；
3．中藥材的(de)種植；
4．林(lín)木的(de)培育和(hé)種植；
5．牲畜、家(jiā)禽的(de)飼養；
6．林(lín)産品的(de)采集；
7．灌溉、農(nóng)産品初加工(gōng)、獸醫、農(nóng)技(jì)推廣、農(nóng)機(jī)作(zuò)業(yè)和(hé)維修等農(nóng)、林(lín)、牧、漁服務業(yè)項目；
8．遠(yuǎn)洋捕撈。
（二）企業(yè)從(cóng)事(shì)下(xià)列項目的(de)所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1．花(huā)卉、茶以及其他(tā)飲料作(zuò)物(wù)和(hé)香料作(zuò)物(wù)的(de)種植；
2．海(hǎi)水(shuǐ)養殖、內(nèi)陸養殖。
企業(yè)從(cóng)事(shì)國(guó)家(jiā)限制和(hé)禁止發展的(de)項目，不得享受本條規定的(de)企業(yè)所得稅優惠。
第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國(guó)家(jiā)重點扶持的(de)公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵(tiě)路(lù)、公路(lù)、城(chéng)市(shì)公共交通(tōng)、電(diàn)力、水(shuǐ)利等項目。
企業(yè)從(cóng)事(shì)前款規定的(de)國(guó)家(jiā)重點扶持的(de)公共基礎設施項目的(de)投資經營的(de)所得，自(zì)項目取得第一筆(bǐ)生(shēng)産經營收入所屬納稅年(nián)度起，第一年(nián)至第三年(nián)免征企業(yè)所得稅，第四年(nián)至第六年(nián)減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)承包經營、承包建設和(hé)內(nèi)部自(zì)建自(zì)用本條規定的(de)項目，不得享受本條規定的(de)企業(yè)所得稅優惠。
第八十八條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)項目，包括公共污水(shuǐ)處理(lǐ)、公共垃圾處理(lǐ)、沼氣綜合開(kāi)發利用、節能減排技(jì)術改造、海(hǎi)水(shuǐ)淡化(huà)等。項目的(de)具體(tǐ)條件(jiàn)和(hé)範圍由國(guó)務院财政、稅務主管部門商國(guó)務院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務院批準後公布施行。
企業(yè)從(cóng)事(shì)前款規定的(de)符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)項目的(de)所得，自(zì)項目取得第一筆(bǐ)生(shēng)産經營收入所屬納稅年(nián)度起，第一年(nián)至第三年(nián)免征企業(yè)所得稅，第四年(nián)至第六年(nián)減半征收企業(yè)所得稅。
第八十九條 依照(zhào)本條例第八十七條和(hé)第八十八條規定享受減免稅優惠的(de)項目，在減免稅期限內(nèi)轉讓的(de)，受讓方自(zì)受讓之日(rì)起，可以在剩餘期限內(nèi)享受規定的(de)減免稅優惠；減免稅期限屆滿後轉讓的(de)，受讓方不得就該項目重複享受減免稅優惠。
第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件(jiàn)的(de)技(jì)術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年(nián)度內(nèi)，居民(mín)企業(yè)技(jì)術轉讓所得不超過500萬元的(de)部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的(de)部分，減半征收企業(yè)所得稅。
第九十一條 非居民(mín)企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規定的(de)所得，減按10%的(de)稅率征收企業(yè)所得稅。
下(xià)列所得可以免征企業(yè)所得稅：
（一）外(wài)國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的(de)利息所得；
（二）國(guó)際金(jīn)融組織向中國(guó)政府和(hé)居民(mín)企業(yè)提供優惠貸款取得的(de)利息所得；
（三）經國(guó)務院批準的(de)其他(tā)所得。
第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)，是指從(cóng)事(shì)國(guó)家(jiā)非限制和(hé)禁止行業(yè)，并符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)企業(yè)：
（一）工(gōng)業(yè)企業(yè)，年(nián)度應納稅所得額不超過30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數不超過100人(rén)，資産總額不超過3000萬元；
（二）其他(tā)企業(yè)，年(nián)度應納稅所得額不超過30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數不超過80人(rén)，資産總額不超過1000萬元。
第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家(jiā)需要重點扶持的(de)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)，是指擁有(yǒu)核心自(zì)主知識産權，并同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)企業(yè)：
（一）産品（服務）屬于《國(guó)家(jiā)重點支持的(de)高(gāo)新技(jì)術領域》規定的(de)範圍；
（二）研究開(kāi)發費(fèi)用占銷售收入的(de)比例不低(dī)于規定比例；
（三）高(gāo)新技(jì)術産品（服務）收入占企業(yè)總收入的(de)比例不低(dī)于規定比例；
（四）科(kē)技(jì)人(rén)員(yuán)占企業(yè)職工(gōng)總數的(de)比例不低(dī)于規定比例；
（五）高(gāo)新技(jì)術企業(yè)認定管理(lǐ)辦法規定的(de)其他(tā)條件(jiàn)。
《國(guó)家(jiā)重點支持的(de)高(gāo)新技(jì)術領域》和(hé)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)認定管理(lǐ)辦法由國(guó)務院科(kē)技(jì)、财政、稅務主管部門商國(guó)務院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務院批準後公布施行。
第九十四條 企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民(mín)族自(zì)治地(dì)方，是指依照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)民(mín)族區(qū)域自(zì)治法》的(de)規定，實行民(mín)族區(qū)域自(zì)治的(de)自(zì)治區(qū)、自(zì)治州、自(zì)治縣。
對(duì)民(mín)族自(zì)治地(dì)方內(nèi)國(guó)家(jiā)限制和(hé)禁止行業(yè)的(de)企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開(kāi)發費(fèi)用的(de)加計(jì)扣除，是指企業(yè)為(wèi)開(kāi)發新技(jì)術、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的(de)研究開(kāi)發費(fèi)用，未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在按照(zhào)規定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，按照(zhào)研究開(kāi)發費(fèi)用的(de)50%加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，按照(zhào)無形資産成本的(de)150%攤銷。
第九十六條 企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人(rén)員(yuán)所支付的(de)工(gōng)資的(de)加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人(rén)員(yuán)的(de)，在按照(zhào)支付給殘疾職工(gōng)工(gōng)資據實扣除的(de)基礎上(shàng)，按照(zhào)支付給殘疾職工(gōng)工(gōng)資的(de)100%加計(jì)扣除。殘疾人(rén)員(yuán)的(de)範圍适用《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)殘疾人(rén)保障法》的(de)有(yǒu)關規定。
企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國(guó)家(jiā)鼓勵安置的(de)其他(tā)就業(yè)人(rén)員(yuán)所支付的(de)工(gōng)資的(de)加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務院另行規定。
第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上(shàng)市(shì)的(de)中小(xiǎo)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)2年(nián)以上(shàng)的(de)，可以按照(zhào)其投資額的(de)70%在股權持有(yǒu)滿2年(nián)的(de)當年(nián)抵扣該創業(yè)投資企業(yè)的(de)應納稅所得額；當年(nián)不足抵扣的(de)，可以在以後納稅年(nián)度結轉抵扣。
第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊(jiù)年(nián)限或者采取加速折舊(jiù)的(de)方法的(de)固定資産，包括：
（一）由于技(jì)術進步，産品更新換代較快的(de)固定資産；
（二）常年(nián)處于強震動、高(gāo)腐蝕狀态的(de)固定資産。
采取縮短折舊(jiù)年(nián)限方法的(de)，最低(dī)折舊(jiù)年(nián)限不得低(dī)于本條例第六十條規定折舊(jiù)年(nián)限的(de)60%；采取加速折舊(jiù)方法的(de)，可以采取雙倍餘額遞減法或者年(nián)數總和(hé)法。
第九十九條 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)資源作(zuò)為(wèi)主要原材料，生(shēng)産國(guó)家(jiā)非限制和(hé)禁止并符合國(guó)家(jiā)和(hé)行業(yè)相(xiàng)關标準的(de)産品取得的(de)收入，減按90%計(jì)入收入總額。
前款所稱原材料占生(shēng)産産品材料的(de)比例不得低(dī)于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)标準。
第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環境保護專用設備企業(yè)所得稅優惠目錄》、《節能節水(shuǐ)專用設備企業(yè)所得稅優惠目錄》和(hé)《安全生(shēng)産專用設備企業(yè)所得稅優惠目錄》規定的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)、安全生(shēng)産等專用設備的(de)，該專用設備的(de)投資額的(de)10%可以從(cóng)企業(yè)當年(nián)的(de)應納稅額中抵免；當年(nián)不足抵免的(de)，可以在以後5個(gè)納稅年(nián)度結轉抵免。
享受前款規定的(de)企業(yè)所得稅優惠的(de)企業(yè)，應當實際購置并自(zì)身(shēn)實際投入使用前款規定的(de)專用設備；企業(yè)購置上(shàng)述專用設備在5年(nián)內(nèi)轉讓、出租的(de)，應當停止享受企業(yè)所得稅優惠，并補繳已經抵免的(de)企業(yè)所得稅稅款。
第一百零一條 本章(zhāng)第八十七條、第九十九條、第一百條規定的(de)企業(yè)所得稅優惠目錄，由國(guó)務院财政、稅務主管部門商國(guó)務院有(yǒu)關部門制訂，報國(guó)務院批準後公布施行。
第一百零二條 企業(yè)同時(shí)從(cóng)事(shì)适用不同企業(yè)所得稅待遇的(de)項目的(de)，其優惠項目應當單獨計(jì)算(suàn)所得，并合理(lǐ)分攤企業(yè)的(de)期間(jiān)費(fèi)用；沒有(yǒu)單獨計(jì)算(suàn)的(de)，不得享受企業(yè)所得稅優惠。
第五章(zhāng) 源泉扣繳
第一百零三條 依照(zhào)企業(yè)所得稅法對(duì)非居民(mín)企業(yè)應當繳納的(de)企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的(de)，應當依照(zhào)企業(yè)所得稅法第十九條的(de)規定計(jì)算(suàn)應納稅所得額。
企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民(mín)企業(yè)向支付人(rén)收取的(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用。
第一百零四條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人(rén)，是指依照(zhào)有(yǒu)關法律規定或者合同約定對(duì)非居民(mín)企業(yè)直接負有(yǒu)支付相(xiàng)關款項義務的(de)單位或者個(gè)人(rén)。
第一百零五條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金(jīn)支付、彙撥支付、轉賬支付和(hé)權益兌價支付等貨币支付和(hé)非貨币支付。
企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的(de)款項，是指支付人(rén)按照(zhào)權責發生(shēng)制原則應當計(jì)入相(xiàng)關成本、費(fèi)用的(de)應付款項。
第一百零六條 企業(yè)所得稅法第三十八條規定的(de)可以指定扣繳義務人(rén)的(de)情形，包括：
（一）預計(jì)工(gōng)程作(zuò)業(yè)或者提供勞務期限不足一個(gè)納稅年(nián)度，且有(yǒu)證據表明(míng)不履行納稅義務的(de)；
（二）沒有(yǒu)辦理(lǐ)稅務登記或者臨時(shí)稅務登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的(de)代理(lǐ)人(rén)履行納稅義務的(de)；
（三）未按照(zhào)規定期限辦理(lǐ)企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的(de)。
前款規定的(de)扣繳義務人(rén)，由縣級以上(shàng)稅務機(jī)關指定，并同時(shí)告知扣繳義務人(rén)所扣稅款的(de)計(jì)算(suàn)依據、計(jì)算(suàn)方法、扣繳期限和(hé)扣繳方式。
第一百零七條 企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發生(shēng)地(dì)，是指依照(zhào)本條例第七條規定的(de)原則确定的(de)所得發生(shēng)地(dì)。在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發生(shēng)地(dì)的(de)，由納稅人(rén)選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。
第一百零八條 企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人(rén)在中國(guó)境內(nèi)其他(tā)收入，是指該納稅人(rén)在中國(guó)境內(nèi)取得的(de)其他(tā)各種來(lái)源的(de)收入。
稅務機(jī)關在追繳該納稅人(rén)應納稅款時(shí)，應當将追繳理(lǐ)由、追繳數額、繳納期限和(hé)繳納方式等告知該納稅人(rén)。
第六章(zhāng) 特别納稅調整
第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業(yè)有(yǒu)下(xià)列關聯關系之一的(de)企業(yè)、其他(tā)組織或者個(gè)人(rén)：
（一）在資金(jīn)、經營、購銷等方面存在直接或者間(jiān)接的(de)控制關系；
（二）直接或者間(jiān)接地(dì)同為(wèi)第三者控制；
（三）在利益上(shàng)具有(yǒu)相(xiàng)關聯的(de)其他(tā)關系。
第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有(yǒu)關聯關系的(de)交易各方，按照(zhào)公平成交價格和(hé)營業(yè)常規進行業(yè)務往來(lái)遵循的(de)原則。
第一百一十一條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理(lǐ)方法，包括：
（一）可比非受控價格法，是指按照(zhào)沒有(yǒu)關聯關系的(de)交易各方進行相(xiàng)同或者類似業(yè)務往來(lái)的(de)價格進行定價的(de)方法；
（二）再銷售價格法，是指按照(zhào)從(cóng)關聯方購進商品再銷售給沒有(yǒu)關聯關系的(de)交易方的(de)價格，減除相(xiàng)同或者類似業(yè)務的(de)銷售毛利進行定價的(de)方法；
（三）成本加成法，是指按照(zhào)成本加合理(lǐ)的(de)費(fèi)用和(hé)利潤進行定價的(de)方法；
（四）交易淨利潤法，是指按照(zhào)沒有(yǒu)關聯關系的(de)交易各方進行相(xiàng)同或者類似業(yè)務往來(lái)取得的(de)淨利潤水(shuǐ)平确定利潤的(de)方法；
（五）利潤分割法，是指将企業(yè)與其關聯方的(de)合并利潤或者虧損在各方之間(jiān)采用合理(lǐ)标準進行分配的(de)方法；
（六）其他(tā)符合獨立交易原則的(de)方法。
第一百一十二條 企業(yè)可以依照(zhào)企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的(de)規定，按照(zhào)獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生(shēng)的(de)成本，達成成本分攤協議(yì)。
企業(yè)與其關聯方分攤成本時(shí)，應當按照(zhào)成本與預期收益相(xiàng)配比的(de)原則進行分攤，并在稅務機(jī)關規定的(de)期限內(nèi)，按照(zhào)稅務機(jī)關的(de)要求報送有(yǒu)關資料。
企業(yè)與其關聯方分攤成本時(shí)違反本條第一款、第二款規定的(de)，其自(zì)行分攤的(de)成本不得在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第一百一十三條 企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業(yè)就其未來(lái)年(nián)度關聯交易的(de)定價原則和(hé)計(jì)算(suàn)方法，向稅務機(jī)關提出申請，與稅務機(jī)關按照(zhào)獨立交易原則協商、确認後達成的(de)協議(yì)。
第一百一十四條 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相(xiàng)關資料，包括：
（一）與關聯業(yè)務往來(lái)有(yǒu)關的(de)價格、費(fèi)用的(de)制定标準、計(jì)算(suàn)方法和(hé)說(shuō)明(míng)等同期資料；
（二）關聯業(yè)務往來(lái)所涉及的(de)财産、财産使用權、勞務等的(de)再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的(de)相(xiàng)關資料；
（三）與關聯業(yè)務調查有(yǒu)關的(de)其他(tā)企業(yè)應當提供的(de)與被調查企業(yè)可比的(de)産品價格、定價方式以及利潤水(shuǐ)平等資料；
（四）其他(tā)與關聯業(yè)務往來(lái)有(yǒu)關的(de)資料。
企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯業(yè)務調查有(yǒu)關的(de)其他(tā)企業(yè)，是指與被調查企業(yè)在生(shēng)産經營內(nèi)容和(hé)方式上(shàng)相(xiàng)類似的(de)企業(yè)。
企業(yè)應當在稅務機(jī)關規定的(de)期限內(nèi)提供與關聯業(yè)務往來(lái)有(yǒu)關的(de)價格、費(fèi)用的(de)制定标準、計(jì)算(suàn)方法和(hé)說(shuō)明(míng)等資料。關聯方以及與關聯業(yè)務調查有(yǒu)關的(de)其他(tā)企業(yè)應當在稅務機(jī)關與其約定的(de)期限內(nèi)提供相(xiàng)關資料。
第一百一十五條 稅務機(jī)關依照(zhào)企業(yè)所得稅法第四十四條的(de)規定核定企業(yè)的(de)應納稅所得額時(shí)，可以采用下(xià)列方法：
（一）參照(zhào)同類或者類似企業(yè)的(de)利潤率水(shuǐ)平核定；
（二）按照(zhào)企業(yè)成本加合理(lǐ)的(de)費(fèi)用和(hé)利潤的(de)方法核定；
（三）按照(zhào)關聯企業(yè)集團整體(tǐ)利潤的(de)合理(lǐ)比例核定；
（四）按照(zhào)其他(tā)合理(lǐ)方法核定。
企業(yè)對(duì)稅務機(jī)關按照(zhào)前款規定的(de)方法核定的(de)應納稅所得額有(yǒu)異議(yì)的(de)，應當提供相(xiàng)關證據，經稅務機(jī)關認定後，調整核定的(de)應納稅所得額。
第一百一十六條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國(guó)居民(mín)，是指根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)個(gè)人(rén)所得稅法》的(de)規定，就其從(cóng)中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)取得的(de)所得在中國(guó)繳納個(gè)人(rén)所得稅的(de)個(gè)人(rén)。
第一百一十七條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括：
（一）居民(mín)企業(yè)或者中國(guó)居民(mín)直接或者間(jiān)接單一持有(yǒu)外(wài)國(guó)企業(yè)10%以上(shàng)有(yǒu)表決權股份，且由其共同持有(yǒu)該外(wài)國(guó)企業(yè)50%以上(shàng)股份；
（二）居民(mín)企業(yè)，或者居民(mín)企業(yè)和(hé)中國(guó)居民(mín)持股比例沒有(yǒu)達到第（一）項規定的(de)标準，但(dàn)在股份、資金(jīn)、經營、購銷等方面對(duì)該外(wài)國(guó)企業(yè)構成實質控制。
第一百一十八條 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明(míng)顯低(dī)于企業(yè)所得稅法第四條第一款規定稅率水(shuǐ)平，是指低(dī)于企業(yè)所得稅法第四條第一款規定稅率的(de)50%。
第一百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業(yè)直接或者間(jiān)接從(cóng)關聯方獲得的(de)，需要償還(hái)本金(jīn)和(hé)支付利息或者需要以其他(tā)具有(yǒu)支付利息性質的(de)方式予以補償的(de)融資。
企業(yè)間(jiān)接從(cóng)關聯方獲得的(de)債權性投資，包括：
（一）關聯方通(tōng)過無關聯第三方提供的(de)債權性投資；
（二）無關聯第三方提供的(de)、由關聯方擔保且負有(yǒu)連帶責任的(de)債權性投資；
（三）其他(tā)間(jiān)接從(cóng)關聯方獲得的(de)具有(yǒu)負債實質的(de)債權性投資。
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業(yè)接受的(de)不需要償還(hái)本金(jīn)和(hé)支付利息，投資人(rén)對(duì)企業(yè)淨資産擁有(yǒu)所有(yǒu)權的(de)投資。
企業(yè)所得稅法第四十六條所稱标準，由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行規定。
第一百二十條 企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有(yǒu)合理(lǐ)商業(yè)目的(de)，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為(wèi)主要目的(de)。
第一百二十一條 稅務機(jī)關根據稅收法律、行政法規的(de)規定，對(duì)企業(yè)作(zuò)出特别納稅調整的(de)，應當對(duì)補征的(de)稅款，自(zì)稅款所屬納稅年(nián)度的(de)次年(nián)6月(yuè)1日(rì)起至補繳稅款之日(rì)止的(de)期間(jiān)，按日(rì)加收利息。
前款規定加收的(de)利息，不得在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第一百二十二條 企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照(zhào)稅款所屬納稅年(nián)度中國(guó)人(rén)民(mín)銀行公布的(de)與補稅期間(jiān)同期的(de)人(rén)民(mín)币貸款基準利率加5個(gè)百分點計(jì)算(suàn)。
企業(yè)依照(zhào)企業(yè)所得稅法第四十三條和(hé)本條例的(de)規定提供有(yǒu)關資料的(de)，可以隻按前款規定的(de)人(rén)民(mín)币貸款基準利率計(jì)算(suàn)利息。
第一百二十三條 企業(yè)與其關聯方之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他(tā)不具有(yǒu)合理(lǐ)商業(yè)目的(de)安排的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權在該業(yè)務發生(shēng)的(de)納稅年(nián)度起10年(nián)內(nèi)，進行納稅調整。
第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)
第一百二十四條 企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地(dì)，是指企業(yè)依照(zhào)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關規定登記注冊的(de)住所地(dì)。
第一百二十五條 企業(yè)彙總計(jì)算(suàn)并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應當統一核算(suàn)應納稅所得額，具體(tǐ)辦法由國(guó)務院财政、稅務主管部門另行制定。
第一百二十六條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機(jī)構、場(chǎng)所，應當同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)：
（一）對(duì)其他(tā)各機(jī)構、場(chǎng)所的(de)生(shēng)産經營活動負有(yǒu)監督管理(lǐ)責任；
（二）設有(yǒu)完整的(de)賬簿、憑證，能夠準确反映各機(jī)構、場(chǎng)所的(de)收入、成本、費(fèi)用和(hé)盈虧情況。
第一百二十七條 企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經稅務機(jī)關審核批準，是指經各機(jī)構、場(chǎng)所所在地(dì)稅務機(jī)關的(de)共同上(shàng)級稅務機(jī)關審核批準。
非居民(mín)企業(yè)經批準彙總繳納企業(yè)所得稅後，需要增設、合并、遷移、關閉機(jī)構、場(chǎng)所或者停止機(jī)構、場(chǎng)所業(yè)務的(de)，應當事(shì)先由負責彙總申報繳納企業(yè)所得稅的(de)主要機(jī)構、場(chǎng)所向其所在地(dì)稅務機(jī)關報告；需要變更彙總繳納企業(yè)所得稅的(de)主要機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，依照(zhào)前款規定辦理(lǐ)。
第一百二十八條 企業(yè)所得稅分月(yuè)或者分季預繳，由稅務機(jī)關具體(tǐ)核定。
企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規定分月(yuè)或者分季預繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照(zhào)月(yuè)度或者季度的(de)實際利潤額預繳；按照(zhào)月(yuè)度或者季度的(de)實際利潤額預繳有(yǒu)困難的(de)，可以按照(zhào)上(shàng)一納稅年(nián)度應納稅所得額的(de)月(yuè)度或者季度平均額預繳，或者按照(zhào)經稅務機(jī)關認可的(de)其他(tā)方法預繳。預繳方法一經确定，該納稅年(nián)度內(nèi)不得随意變更。
第一百二十九條 企業(yè)在納稅年(nián)度內(nèi)無論盈利或者虧損，都(dōu)應當依照(zhào)企業(yè)所得稅法第五十四條規定的(de)期限，向稅務機(jī)關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年(nián)度企業(yè)所得稅納稅申報表、财務會計(jì)報告和(hé)稅務機(jī)關規定應當報送的(de)其他(tā)有(yǒu)關資料。
第一百三十條 企業(yè)所得以人(rén)民(mín)币以外(wài)的(de)貨币計(jì)算(suàn)的(de)，預繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照(zhào)月(yuè)度或者季度最後一日(rì)的(de)人(rén)民(mín)币彙率中間(jiān)價，折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)應納稅所得額。年(nián)度終了彙算(suàn)清繳時(shí)，對(duì)已經按照(zhào)月(yuè)度或者季度預繳稅款的(de)，不再重新折合計(jì)算(suàn)，隻就該納稅年(nián)度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的(de)部分，按照(zhào)納稅年(nián)度最後一日(rì)的(de)人(rén)民(mín)币彙率中間(jiān)價，折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)應納稅所得額。
經稅務機(jī)關檢查确認，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規定的(de)所得的(de)，應當按照(zhào)檢查确認補稅或者退稅時(shí)的(de)上(shàng)一個(gè)月(yuè)最後一日(rì)的(de)人(rén)民(mín)币彙率中間(jiān)價，将少計(jì)或者多計(jì)的(de)所得折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)應納稅所得額，再計(jì)算(suàn)應補繳或者應退的(de)稅款。
第八章(zhāng) 附則
第一百三十一條 企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經批準設立的(de)企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經完成登記注冊的(de)企業(yè)。
第一百三十二條 在香港特别行政區(qū)、澳門特别行政區(qū)和(hé)台灣地(dì)區(qū)成立的(de)企業(yè)，參照(zhào)适用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三款的(de)有(yǒu)關規定。
第一百三十三條 本條例自(zì)2008年(nián)1月(yuè)1日(rì)起施行。1991年(nián)6月(yuè)30日(rì)國(guó)務院發布的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)外(wài)商投資企業(yè)和(hé)外(wài)國(guó)企業(yè)所得稅法實施細則》和(hé)1994年(nián)2月(yuè)4日(rì)财政部發布的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》同時(shí)廢止。
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