中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法
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中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法
（2007年(nián)3月(yuè)16日(rì)第十屆全國(guó)人(rén)民(mín)代表大會第五次會議(yì)通(tōng)過）
目錄
第一章(zhāng) 總則
第二章(zhāng) 應納稅所得額
第三章(zhāng) 應納稅額
第四章(zhāng) 稅收優惠
第五章(zhāng) 源泉扣繳
第六章(zhāng) 特别納稅調整
第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)
第八章(zhāng) 附則
第一章(zhāng) 總則
第一條 在中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和(hé)其他(tā)取得收入的(de)組織（以下(xià)統稱企業(yè)）為(wèi)企業(yè)所得稅的(de)納稅人(rén)，依照(zhào)本法的(de)規定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)不适用本法。
第二條 企業(yè)分為(wèi)居民(mín)企業(yè)和(hé)非居民(mín)企業(yè)。
本法所稱居民(mín)企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照(zhào)外(wài)國(guó)(地(dì)區(qū))法律成立但(dàn)實際管理(lǐ)機(jī)構在中國(guó)境內(nèi)的(de)企業(yè)。
本法所稱非居民(mín)企業(yè)，是指依照(zhào)外(wài)國(guó)（地(dì)區(qū)）法律成立且實際管理(lǐ)機(jī)構不在中國(guó)境內(nèi)，但(dàn)在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，或者在中國(guó)境內(nèi)未設立機(jī)構、場(chǎng)所，但(dàn)有(yǒu)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的(de)企業(yè)。
第三條 居民(mín)企業(yè)應當就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)的(de)所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，應當就其所設機(jī)構、場(chǎng)所取得的(de)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的(de)所得，以及發生(shēng)在中國(guó)境外(wài)但(dàn)與其所設機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的(de)所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，或者雖設立機(jī)構、場(chǎng)所但(dàn)取得的(de)所得與其所設機(jī)構、場(chǎng)所沒有(yǒu)實際聯系的(de)，應當就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的(de)所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的(de)稅率為(wèi)25%。
非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第三款規定的(de)所得，适用稅率為(wèi)20%。
第二章(zhāng) 應納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年(nián)度的(de)收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的(de)以前年(nián)度虧損後的(de)餘額，為(wèi)應納稅所得額。
第六條 企業(yè)以貨币形式和(hé)非貨币形式從(cóng)各種來(lái)源取得的(de)收入，為(wèi)收入總額。包括：
（一）銷售貨物(wù)收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓财産收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金(jīn)收入；
（七）特許權使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他(tā)收入。
第七條 收入總額中的(de)下(xià)列收入為(wèi)不征稅收入：
（一）财政撥款；
（二）依法收取并納入财政管理(lǐ)的(de)行政事(shì)業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(jīn)；
（三）國(guó)務院規定的(de)其他(tā)不征稅收入。
第八條 企業(yè)實際發生(shēng)的(de)與取得收入有(yǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出，包括成本、費(fèi)用、稅金(jīn)、損失和(hé)其他(tā)支出，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第九條 企業(yè)發生(shēng)的(de)公益性捐贈支出，在年(nián)度利潤總額12%以內(nèi)的(de)部分，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第十條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，下(xià)列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的(de)股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滞納金(jīn)；
（四）罰金(jīn)、罰款和(hé)被沒收财物(wù)的(de)損失；
（五）本法第九條規定以外(wài)的(de)捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的(de)準備金(jīn)支出；
（八）與取得收入無關的(de)其他(tā)支出。
第十一條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照(zhào)規定計(jì)算(suàn)的(de)固定資産折舊(jiù)，準予扣除。
下(xià)列固定資産不得計(jì)算(suàn)折舊(jiù)扣除：
（一）房(fáng)屋、建築物(wù)以外(wài)未投入使用的(de)固定資産；
（二）以經營租賃方式租入的(de)固定資産；
（三）以融資租賃方式租出的(de)固定資産；
（四）已足額提取折舊(jiù)仍繼續使用的(de)固定資産；
（五）與經營活動無關的(de)固定資産；
（六）單獨估價作(zuò)為(wèi)固定資産入賬的(de)土(tǔ)地(dì)；
（七）其他(tā)不得計(jì)算(suàn)折舊(jiù)扣除的(de)固定資産。
第十二條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照(zhào)規定計(jì)算(suàn)的(de)無形資産攤銷費(fèi)用，準予扣除。
下(xià)列無形資産不得計(jì)算(suàn)攤銷費(fèi)用扣除：
（一）自(zì)行開(kāi)發的(de)支出已在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除的(de)無形資産；
（二）自(zì)創商譽；
（三）與經營活動無關的(de)無形資産；
（四）其他(tā)不得計(jì)算(suàn)攤銷費(fèi)用扣除的(de)無形資産。
第十三條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發生(shēng)的(de)下(xià)列支出作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費(fèi)用，按照(zhào)規定攤銷的(de)，準予扣除：
（一）已足額提取折舊(jiù)的(de)固定資産的(de)改建支出；
（二）租入固定資産的(de)改建支出；
（三）固定資産的(de)大修理(lǐ)支出；
（四）其他(tā)應當作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費(fèi)用的(de)支出。
第十四條 企業(yè)對(duì)外(wài)投資期間(jiān)，投資資産的(de)成本在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)不得扣除。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照(zhào)規定計(jì)算(suàn)的(de)存貨成本，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第十六條 企業(yè)轉讓資産，該項資産的(de)淨值，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第十七條 企業(yè)在彙總計(jì)算(suàn)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外(wài)營業(yè)機(jī)構的(de)虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構的(de)盈利。
第十八條 企業(yè)納稅年(nián)度發生(shēng)的(de)虧損，準予向以後年(nián)度結轉，用以後年(nián)度的(de)所得彌補，但(dàn)結轉年(nián)限最長(cháng)不得超過五年(nián)。
第十九條 非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第三款規定的(de)所得，按照(zhào)下(xià)列方法計(jì)算(suàn)其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和(hé)利息、租金(jīn)、特許權使用費(fèi)所得，以收入全額為(wèi)應納稅所得額；
（二）轉讓财産所得，以收入全額減除财産淨值後的(de)餘額為(wèi)應納稅所得額；
（三）其他(tā)所得，參照(zhào)前兩項規定的(de)方法計(jì)算(suàn)應納稅所得額。
第二十條 本章(zhāng)規定的(de)收入、扣除的(de)具體(tǐ)範圍、标準和(hé)資産的(de)稅務處理(lǐ)的(de)具體(tǐ)辦法，由國(guó)務院财政、稅務主管部門規定。
第二十一條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，企業(yè)财務、會計(jì)處理(lǐ)辦法與稅收法律、行政法規的(de)規定不一緻的(de)，應當依照(zhào)稅收法律、行政法規的(de)規定計(jì)算(suàn)。
第三章(zhāng) 應納稅額
第二十二條 企業(yè)的(de)應納稅所得額乘以适用稅率，減除依照(zhào)本法關于稅收優惠的(de)規定減免和(hé)抵免的(de)稅額後的(de)餘額，為(wèi)應納稅額。
第二十三條 企業(yè)取得的(de)下(xià)列所得已在境外(wài)繳納的(de)所得稅稅額，可以從(cóng)其當期應納稅額中抵免，抵免限額為(wèi)該項所得依照(zhào)本法規定計(jì)算(suàn)的(de)應納稅額；超過抵免限額的(de)部分，可以在以後五個(gè)年(nián)度內(nèi)，用每年(nián)度抵免限額抵免當年(nián)應抵稅額後的(de)餘額進行抵補：
（一）居民(mín)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)應稅所得；
（二）非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所，取得發生(shēng)在中國(guó)境外(wài)但(dàn)與該機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的(de)應稅所得。
第二十四條 居民(mín)企業(yè)從(cóng)其直接或者間(jiān)接控制的(de)外(wài)國(guó)企業(yè)分得的(de)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)股息、紅利等權益性投資收益，外(wài)國(guó)企業(yè)在境外(wài)實際繳納的(de)所得稅稅額中屬于該項所得負擔的(de)部分，可以作(zuò)為(wèi)該居民(mín)企業(yè)的(de)可抵免境外(wài)所得稅稅額，在本法第二十三條規定的(de)抵免限額內(nèi)抵免。
第四章(zhāng) 稅收優惠
第二十五條 國(guó)家(jiā)對(duì)重點扶持和(hé)鼓勵發展的(de)産業(yè)和(hé)項目，給予企業(yè)所得稅優惠。
第二十六條 企業(yè)的(de)下(xià)列收入為(wèi)免稅收入：
（一）國(guó)債利息收入；
（二）符合條件(jiàn)的(de)居民(mín)企業(yè)之間(jiān)的(de)股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)非居民(mín)企業(yè)從(cóng)居民(mín)企業(yè)取得與該機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的(de)股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件(jiàn)的(de)非營利組織的(de)收入。
第二十七條 企業(yè)的(de)下(xià)列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（一）從(cóng)事(shì)農(nóng)、林(lín)、牧、漁業(yè)項目的(de)所得；
（二）從(cóng)事(shì)國(guó)家(jiā)重點扶持的(de)公共基礎設施項目投資經營的(de)所得；
（三）從(cóng)事(shì)符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)項目的(de)所得；
（四）符合條件(jiàn)的(de)技(jì)術轉讓所得；
（五）本法第三條第三款規定的(de)所得。
第二十八條 符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)，減按20%的(de)稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家(jiā)需要重點扶持的(de)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)，減按15％的(de)稅率征收企業(yè)所得稅。
第二十九條 民(mín)族自(zì)治地(dì)方的(de)自(zì)治機(jī)關對(duì)本民(mín)族自(zì)治地(dì)方的(de)企業(yè)應繳納的(de)企業(yè)所得稅中屬于地(dì)方分享的(de)部分，可以決定減征或者免征。自(zì)治州、自(zì)治縣決定減征或者免征的(de)，須報省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)人(rén)民(mín)政府批準。
第三十條 企業(yè)的(de)下(xià)列支出，可以在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
（一）開(kāi)發新技(jì)術、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的(de)研究開(kāi)發費(fèi)用；
（二）安置殘疾人(rén)員(yuán)及國(guó)家(jiā)鼓勵安置的(de)其他(tā)就業(yè)人(rén)員(yuán)所支付的(de)工(gōng)資。
第三十一條 創業(yè)投資企業(yè)從(cóng)事(shì)國(guó)家(jiā)需要重點扶持和(hé)鼓勵的(de)創業(yè)投資，可以按投資額的(de)一定比例抵扣應納稅所得額。
第三十二條 企業(yè)的(de)固定資産由于技(jì)術進步等原因，确需加速折舊(jiù)的(de)，可以縮短折舊(jiù)年(nián)限或者采取加速折舊(jiù)的(de)方法。
第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生(shēng)産符合國(guó)家(jiā)産業(yè)政策規定的(de)産品所取得的(de)收入，可以在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
第三十四條 企業(yè)購置用于環境保護、節能節水(shuǐ)、安全生(shēng)産等專用設備的(de)投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
第三十五條 本法規定的(de)稅收優惠的(de)具體(tǐ)辦法，由國(guó)務院規定。
第三十六條 根據國(guó)民(mín)經濟和(hé)社會發展的(de)需要，或者由于突發事(shì)件(jiàn)等原因對(duì)企業(yè)經營活動産生(shēng)重大影響的(de)，國(guó)務院可以制定企業(yè)所得稅專項優惠政策，報全國(guó)人(rén)民(mín)代表大會常務委員(yuán)會備案。
第五章(zhāng) 源泉扣繳
第三十七條 對(duì)非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第三款規定的(de)所得應繳納的(de)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人(rén)為(wèi)扣繳義務人(rén)。稅款由扣繳義務人(rén)在每次支付或者到期應支付時(shí)，從(cóng)支付或者到期應支付的(de)款項中扣繳。
第三十八條 對(duì)非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工(gōng)程作(zuò)業(yè)和(hé)勞務所得應繳納的(de)所得稅，稅務機(jī)關可以指定工(gōng)程價款或者勞務費(fèi)的(de)支付人(rén)為(wèi)扣繳義務人(rén)。
第三十九條 依照(zhào)本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的(de)所得稅，扣繳義務人(rén)未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的(de)，由納稅人(rén)在所得發生(shēng)地(dì)繳納。納稅人(rén)未依法繳納的(de)，稅務機(jī)關可以從(cóng)該納稅人(rén)在中國(guó)境內(nèi)其他(tā)收入項目的(de)支付人(rén)應付的(de)款項中，追繳該納稅人(rén)的(de)應納稅款。
第四十條 扣繳義務人(rén)每次代扣的(de)稅款，應當自(zì)代扣之日(rì)起七日(rì)內(nèi)繳入國(guó)庫，并向所在地(dì)的(de)稅務機(jī)關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
第六章(zhāng) 特别納稅調整
第四十一條 企業(yè)與其關聯方之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調整。
企業(yè)與其關聯方共同開(kāi)發、受讓無形資産，或者共同提供、接受勞務發生(shēng)的(de)成本，在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)應當按照(zhào)獨立交易原則進行分攤。
第四十二條 企業(yè)可以向稅務機(jī)關提出與其關聯方之間(jiān)業(yè)務往來(lái)的(de)定價原則和(hé)計(jì)算(suàn)方法，稅務機(jī)關與企業(yè)協商、确認後，達成預約定價安排。
第四十三條 企業(yè)向稅務機(jī)關報送年(nián)度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關聯方之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)，附送年(nián)度關聯業(yè)務往來(lái)報告表。
稅務機(jī)關在進行關聯業(yè)務調查時(shí)，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有(yǒu)關的(de)其他(tā)企業(yè)，應當按照(zhào)規定提供相(xiàng)關資料。
第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯方之間(jiān)業(yè)務往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來(lái)情況的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權依法核定其應納稅所得額。
第四十五條 由居民(mín)企業(yè)，或者由居民(mín)企業(yè)和(hé)中國(guó)居民(mín)控制的(de)設立在實際稅負明(míng)顯低(dī)于本法第四條第一款規定稅率水(shuǐ)平的(de)國(guó)家(jiā)（地(dì)區(qū)）的(de)企業(yè)，并非由于合理(lǐ)的(de)經營需要而對(duì)利潤不作(zuò)分配或者減少分配的(de)，上(shàng)述利潤中應歸屬于該居民(mín)企業(yè)的(de)部分，應當計(jì)入該居民(mín)企業(yè)的(de)當期收入。
第四十六條 企業(yè)從(cóng)其關聯方接受的(de)債權性投資與權益性投資的(de)比例超過規定标準而發生(shēng)的(de)利息支出，不得在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第四十七條 企業(yè)實施其他(tā)不具有(yǒu)合理(lǐ)商業(yè)目的(de)的(de)安排而減少其應納稅收入或者所得額的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調整。
第四十八條 稅務機(jī)關依照(zhào)本章(zhāng)規定作(zuò)出納稅調整，需要補征稅款的(de)，應當補征稅款，并按照(zhào)國(guó)務院規定加收利息。
第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)
第四十九條 企業(yè)所得稅的(de)征收管理(lǐ)除本法規定外(wài)，依照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》的(de)規定執行。
第五十條 除稅收法律、行政法規另有(yǒu)規定外(wài)，居民(mín)企業(yè)以企業(yè)登記注冊地(dì)為(wèi)納稅地(dì)點；但(dàn)登記注冊地(dì)在境外(wài)的(de)，以實際管理(lǐ)機(jī)構所在地(dì)為(wèi)納稅地(dì)點。
居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立不具有(yǒu)法人(rén)資格的(de)營業(yè)機(jī)構的(de)，應當彙總計(jì)算(suàn)并繳納企業(yè)所得稅。
第五十一條 非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第二款規定的(de)所得，以機(jī)構、場(chǎng)所所在地(dì)為(wèi)納稅地(dì)點。非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上(shàng)機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，經稅務機(jī)關審核批準，可以選擇由其主要機(jī)構、場(chǎng)所彙總繳納企業(yè)所得稅。
非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第三款規定的(de)所得，以扣繳義務人(rén)所在地(dì)為(wèi)納稅地(dì)點。
第五十二條 除國(guó)務院另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)之間(jiān)不得合并繳納企業(yè)所得稅。
第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年(nián)度計(jì)算(suàn)。納稅年(nián)度自(zì)公曆1月(yuè)1日(rì)起至12月(yuè)31日(rì)止。
企業(yè)在一個(gè)納稅年(nián)度中間(jiān)開(kāi)業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年(nián)度的(de)實際經營期不足十二個(gè)月(yuè)的(de)，應當以其實際經營期為(wèi)一個(gè)納稅年(nián)度。
企業(yè)依法清算(suàn)時(shí)，應當以清算(suàn)期間(jiān)作(zuò)為(wèi)一個(gè)納稅年(nián)度。
第五十四條 企業(yè)所得稅分月(yuè)或者分季預繳。
企業(yè)應當自(zì)月(yuè)份或者季度終了之日(rì)起十五日(rì)內(nèi)，向稅務機(jī)關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業(yè)應當自(zì)年(nián)度終了之日(rì)起五個(gè)月(yuè)內(nèi)，向稅務機(jī)關報送年(nián)度企業(yè)所得稅納稅申報表，并彙算(suàn)清繳，結清應繳應退稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當按照(zhào)規定附送财務會計(jì)報告和(hé)其他(tā)有(yǒu)關資料。
第五十五條 企業(yè)在年(nián)度中間(jiān)終止經營活動的(de)，應當自(zì)實際經營終止之日(rì)起六十日(rì)內(nèi)，向稅務機(jī)關辦理(lǐ)當期企業(yè)所得稅彙算(suàn)清繳。
企業(yè)應當在辦理(lǐ)注銷登記前，就其清算(suàn)所得向稅務機(jī)關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
第五十六條 依照(zhào)本法繳納的(de)企業(yè)所得稅，以人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)。所得以人(rén)民(mín)币以外(wài)的(de)貨币計(jì)算(suàn)的(de)，應當折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)并繳納稅款。
第八章(zhāng) 附則
第五十七條 本法公布前已經批準設立的(de)企業(yè)，依照(zhào)當時(shí)的(de)稅收法律、行政法規規定，享受低(dī)稅率優惠的(de)，按照(zhào)國(guó)務院規定，可以在本法施行後五年(nián)內(nèi)，逐步過渡到本法規定的(de)稅率；享受定期減免稅優惠的(de)，按照(zhào)國(guó)務院規定，可以在本法施行後繼續享受到期滿為(wèi)止，但(dàn)因未獲利而尚未享受優惠的(de)，優惠期限從(cóng)本法施行年(nián)度起計(jì)算(suàn)。
法律設置的(de)發展對(duì)外(wài)經濟合作(zuò)和(hé)技(jì)術交流的(de)特定地(dì)區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務院已規定執行上(shàng)述地(dì)區(qū)特殊政策的(de)地(dì)區(qū)內(nèi)新設立的(de)國(guó)家(jiā)需要重點扶持的(de)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優惠，具體(tǐ)辦法由國(guó)務院規定。
國(guó)家(jiā)已确定的(de)其他(tā)鼓勵類企業(yè)，可以按照(zhào)國(guó)務院規定享受減免稅優惠。
第五十八條 中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)政府同外(wài)國(guó)政府訂立的(de)有(yǒu)關稅收的(de)協定與本法有(yǒu)不同規定的(de)，依照(zhào)協定的(de)規定辦理(lǐ)。
第五十九條 國(guó)務院根據本法制定實施條例。
第六十條 本法自(zì)2008年(nián)1月(yuè)1日(rì)起施行。1991年(nián)4月(yuè)9日(rì)第七屆全國(guó)人(rén)民(mín)代表大會第四次會議(yì)通(tōng)過的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)外(wài)商投資企業(yè)和(hé)外(wài)國(guó)企業(yè)所得稅法》和(hé)1993年(nián)12月(yuè)13日(rì)國(guó)務院發布的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。
（2007年(nián)3月(yuè)16日(rì)第十屆全國(guó)人(rén)民(mín)代表大會第五次會議(yì)通(tōng)過）
目錄
第一章(zhāng) 總則
第二章(zhāng) 應納稅所得額
第三章(zhāng) 應納稅額
第四章(zhāng) 稅收優惠
第五章(zhāng) 源泉扣繳
第六章(zhāng) 特别納稅調整
第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)
第八章(zhāng) 附則
第一章(zhāng) 總則
第一條 在中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和(hé)其他(tā)取得收入的(de)組織（以下(xià)統稱企業(yè)）為(wèi)企業(yè)所得稅的(de)納稅人(rén)，依照(zhào)本法的(de)規定繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)不适用本法。
第二條 企業(yè)分為(wèi)居民(mín)企業(yè)和(hé)非居民(mín)企業(yè)。
本法所稱居民(mín)企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照(zhào)外(wài)國(guó)(地(dì)區(qū))法律成立但(dàn)實際管理(lǐ)機(jī)構在中國(guó)境內(nèi)的(de)企業(yè)。
本法所稱非居民(mín)企業(yè)，是指依照(zhào)外(wài)國(guó)（地(dì)區(qū)）法律成立且實際管理(lǐ)機(jī)構不在中國(guó)境內(nèi)，但(dàn)在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，或者在中國(guó)境內(nèi)未設立機(jī)構、場(chǎng)所，但(dàn)有(yǒu)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的(de)企業(yè)。
第三條 居民(mín)企業(yè)應當就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外(wài)的(de)所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，應當就其所設機(jī)構、場(chǎng)所取得的(de)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的(de)所得，以及發生(shēng)在中國(guó)境外(wài)但(dàn)與其所設機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的(de)所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，或者雖設立機(jī)構、場(chǎng)所但(dàn)取得的(de)所得與其所設機(jī)構、場(chǎng)所沒有(yǒu)實際聯系的(de)，應當就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的(de)所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的(de)稅率為(wèi)25%。
非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第三款規定的(de)所得，适用稅率為(wèi)20%。
第二章(zhāng) 應納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年(nián)度的(de)收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的(de)以前年(nián)度虧損後的(de)餘額，為(wèi)應納稅所得額。
第六條 企業(yè)以貨币形式和(hé)非貨币形式從(cóng)各種來(lái)源取得的(de)收入，為(wèi)收入總額。包括：
（一）銷售貨物(wù)收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓财産收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金(jīn)收入；
（七）特許權使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他(tā)收入。
第七條 收入總額中的(de)下(xià)列收入為(wèi)不征稅收入：
（一）财政撥款；
（二）依法收取并納入财政管理(lǐ)的(de)行政事(shì)業(yè)性收費(fèi)、政府性基金(jīn)；
（三）國(guó)務院規定的(de)其他(tā)不征稅收入。
第八條 企業(yè)實際發生(shēng)的(de)與取得收入有(yǒu)關的(de)、合理(lǐ)的(de)支出，包括成本、費(fèi)用、稅金(jīn)、損失和(hé)其他(tā)支出，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第九條 企業(yè)發生(shēng)的(de)公益性捐贈支出，在年(nián)度利潤總額12%以內(nèi)的(de)部分，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第十條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，下(xià)列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的(de)股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滞納金(jīn)；
（四）罰金(jīn)、罰款和(hé)被沒收财物(wù)的(de)損失；
（五）本法第九條規定以外(wài)的(de)捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的(de)準備金(jīn)支出；
（八）與取得收入無關的(de)其他(tā)支出。
第十一條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照(zhào)規定計(jì)算(suàn)的(de)固定資産折舊(jiù)，準予扣除。
下(xià)列固定資産不得計(jì)算(suàn)折舊(jiù)扣除：
（一）房(fáng)屋、建築物(wù)以外(wài)未投入使用的(de)固定資産；
（二）以經營租賃方式租入的(de)固定資産；
（三）以融資租賃方式租出的(de)固定資産；
（四）已足額提取折舊(jiù)仍繼續使用的(de)固定資産；
（五）與經營活動無關的(de)固定資産；
（六）單獨估價作(zuò)為(wèi)固定資産入賬的(de)土(tǔ)地(dì)；
（七）其他(tā)不得計(jì)算(suàn)折舊(jiù)扣除的(de)固定資産。
第十二條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照(zhào)規定計(jì)算(suàn)的(de)無形資産攤銷費(fèi)用，準予扣除。
下(xià)列無形資産不得計(jì)算(suàn)攤銷費(fèi)用扣除：
（一）自(zì)行開(kāi)發的(de)支出已在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除的(de)無形資産；
（二）自(zì)創商譽；
（三）與經營活動無關的(de)無形資産；
（四）其他(tā)不得計(jì)算(suàn)攤銷費(fèi)用扣除的(de)無形資産。
第十三條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發生(shēng)的(de)下(xià)列支出作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費(fèi)用，按照(zhào)規定攤銷的(de)，準予扣除：
（一）已足額提取折舊(jiù)的(de)固定資産的(de)改建支出；
（二）租入固定資産的(de)改建支出；
（三）固定資産的(de)大修理(lǐ)支出；
（四）其他(tā)應當作(zuò)為(wèi)長(cháng)期待攤費(fèi)用的(de)支出。
第十四條 企業(yè)對(duì)外(wài)投資期間(jiān)，投資資産的(de)成本在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)不得扣除。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照(zhào)規定計(jì)算(suàn)的(de)存貨成本，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第十六條 企業(yè)轉讓資産，該項資産的(de)淨值，準予在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第十七條 企業(yè)在彙總計(jì)算(suàn)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外(wài)營業(yè)機(jī)構的(de)虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構的(de)盈利。
第十八條 企業(yè)納稅年(nián)度發生(shēng)的(de)虧損，準予向以後年(nián)度結轉，用以後年(nián)度的(de)所得彌補，但(dàn)結轉年(nián)限最長(cháng)不得超過五年(nián)。
第十九條 非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第三款規定的(de)所得，按照(zhào)下(xià)列方法計(jì)算(suàn)其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和(hé)利息、租金(jīn)、特許權使用費(fèi)所得，以收入全額為(wèi)應納稅所得額；
（二）轉讓财産所得，以收入全額減除财産淨值後的(de)餘額為(wèi)應納稅所得額；
（三）其他(tā)所得，參照(zhào)前兩項規定的(de)方法計(jì)算(suàn)應納稅所得額。
第二十條 本章(zhāng)規定的(de)收入、扣除的(de)具體(tǐ)範圍、标準和(hé)資産的(de)稅務處理(lǐ)的(de)具體(tǐ)辦法，由國(guó)務院财政、稅務主管部門規定。
第二十一條 在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)，企業(yè)财務、會計(jì)處理(lǐ)辦法與稅收法律、行政法規的(de)規定不一緻的(de)，應當依照(zhào)稅收法律、行政法規的(de)規定計(jì)算(suàn)。
第三章(zhāng) 應納稅額
第二十二條 企業(yè)的(de)應納稅所得額乘以适用稅率，減除依照(zhào)本法關于稅收優惠的(de)規定減免和(hé)抵免的(de)稅額後的(de)餘額，為(wèi)應納稅額。
第二十三條 企業(yè)取得的(de)下(xià)列所得已在境外(wài)繳納的(de)所得稅稅額，可以從(cóng)其當期應納稅額中抵免，抵免限額為(wèi)該項所得依照(zhào)本法規定計(jì)算(suàn)的(de)應納稅額；超過抵免限額的(de)部分，可以在以後五個(gè)年(nián)度內(nèi)，用每年(nián)度抵免限額抵免當年(nián)應抵稅額後的(de)餘額進行抵補：
（一）居民(mín)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)應稅所得；
（二）非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所，取得發生(shēng)在中國(guó)境外(wài)但(dàn)與該機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的(de)應稅所得。
第二十四條 居民(mín)企業(yè)從(cóng)其直接或者間(jiān)接控制的(de)外(wài)國(guó)企業(yè)分得的(de)來(lái)源于中國(guó)境外(wài)的(de)股息、紅利等權益性投資收益，外(wài)國(guó)企業(yè)在境外(wài)實際繳納的(de)所得稅稅額中屬于該項所得負擔的(de)部分，可以作(zuò)為(wèi)該居民(mín)企業(yè)的(de)可抵免境外(wài)所得稅稅額，在本法第二十三條規定的(de)抵免限額內(nèi)抵免。
第四章(zhāng) 稅收優惠
第二十五條 國(guó)家(jiā)對(duì)重點扶持和(hé)鼓勵發展的(de)産業(yè)和(hé)項目，給予企業(yè)所得稅優惠。
第二十六條 企業(yè)的(de)下(xià)列收入為(wèi)免稅收入：
（一）國(guó)債利息收入；
（二）符合條件(jiàn)的(de)居民(mín)企業(yè)之間(jiān)的(de)股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)非居民(mín)企業(yè)從(cóng)居民(mín)企業(yè)取得與該機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的(de)股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件(jiàn)的(de)非營利組織的(de)收入。
第二十七條 企業(yè)的(de)下(xià)列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（一）從(cóng)事(shì)農(nóng)、林(lín)、牧、漁業(yè)項目的(de)所得；
（二）從(cóng)事(shì)國(guó)家(jiā)重點扶持的(de)公共基礎設施項目投資經營的(de)所得；
（三）從(cóng)事(shì)符合條件(jiàn)的(de)環境保護、節能節水(shuǐ)項目的(de)所得；
（四）符合條件(jiàn)的(de)技(jì)術轉讓所得；
（五）本法第三條第三款規定的(de)所得。
第二十八條 符合條件(jiàn)的(de)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)，減按20%的(de)稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家(jiā)需要重點扶持的(de)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)，減按15％的(de)稅率征收企業(yè)所得稅。
第二十九條 民(mín)族自(zì)治地(dì)方的(de)自(zì)治機(jī)關對(duì)本民(mín)族自(zì)治地(dì)方的(de)企業(yè)應繳納的(de)企業(yè)所得稅中屬于地(dì)方分享的(de)部分，可以決定減征或者免征。自(zì)治州、自(zì)治縣決定減征或者免征的(de)，須報省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)人(rén)民(mín)政府批準。
第三十條 企業(yè)的(de)下(xià)列支出，可以在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：
（一）開(kāi)發新技(jì)術、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的(de)研究開(kāi)發費(fèi)用；
（二）安置殘疾人(rén)員(yuán)及國(guó)家(jiā)鼓勵安置的(de)其他(tā)就業(yè)人(rén)員(yuán)所支付的(de)工(gōng)資。
第三十一條 創業(yè)投資企業(yè)從(cóng)事(shì)國(guó)家(jiā)需要重點扶持和(hé)鼓勵的(de)創業(yè)投資，可以按投資額的(de)一定比例抵扣應納稅所得額。
第三十二條 企業(yè)的(de)固定資産由于技(jì)術進步等原因，确需加速折舊(jiù)的(de)，可以縮短折舊(jiù)年(nián)限或者采取加速折舊(jiù)的(de)方法。
第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生(shēng)産符合國(guó)家(jiā)産業(yè)政策規定的(de)産品所取得的(de)收入，可以在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。
第三十四條 企業(yè)購置用于環境保護、節能節水(shuǐ)、安全生(shēng)産等專用設備的(de)投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
第三十五條 本法規定的(de)稅收優惠的(de)具體(tǐ)辦法，由國(guó)務院規定。
第三十六條 根據國(guó)民(mín)經濟和(hé)社會發展的(de)需要，或者由于突發事(shì)件(jiàn)等原因對(duì)企業(yè)經營活動産生(shēng)重大影響的(de)，國(guó)務院可以制定企業(yè)所得稅專項優惠政策，報全國(guó)人(rén)民(mín)代表大會常務委員(yuán)會備案。
第五章(zhāng) 源泉扣繳
第三十七條 對(duì)非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第三款規定的(de)所得應繳納的(de)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人(rén)為(wèi)扣繳義務人(rén)。稅款由扣繳義務人(rén)在每次支付或者到期應支付時(shí)，從(cóng)支付或者到期應支付的(de)款項中扣繳。
第三十八條 對(duì)非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工(gōng)程作(zuò)業(yè)和(hé)勞務所得應繳納的(de)所得稅，稅務機(jī)關可以指定工(gōng)程價款或者勞務費(fèi)的(de)支付人(rén)為(wèi)扣繳義務人(rén)。
第三十九條 依照(zhào)本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的(de)所得稅，扣繳義務人(rén)未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的(de)，由納稅人(rén)在所得發生(shēng)地(dì)繳納。納稅人(rén)未依法繳納的(de)，稅務機(jī)關可以從(cóng)該納稅人(rén)在中國(guó)境內(nèi)其他(tā)收入項目的(de)支付人(rén)應付的(de)款項中，追繳該納稅人(rén)的(de)應納稅款。
第四十條 扣繳義務人(rén)每次代扣的(de)稅款，應當自(zì)代扣之日(rì)起七日(rì)內(nèi)繳入國(guó)庫，并向所在地(dì)的(de)稅務機(jī)關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
第六章(zhāng) 特别納稅調整
第四十一條 企業(yè)與其關聯方之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調整。
企業(yè)與其關聯方共同開(kāi)發、受讓無形資産，或者共同提供、接受勞務發生(shēng)的(de)成本，在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)應當按照(zhào)獨立交易原則進行分攤。
第四十二條 企業(yè)可以向稅務機(jī)關提出與其關聯方之間(jiān)業(yè)務往來(lái)的(de)定價原則和(hé)計(jì)算(suàn)方法，稅務機(jī)關與企業(yè)協商、确認後，達成預約定價安排。
第四十三條 企業(yè)向稅務機(jī)關報送年(nián)度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關聯方之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)，附送年(nián)度關聯業(yè)務往來(lái)報告表。
稅務機(jī)關在進行關聯業(yè)務調查時(shí)，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有(yǒu)關的(de)其他(tā)企業(yè)，應當按照(zhào)規定提供相(xiàng)關資料。
第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯方之間(jiān)業(yè)務往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來(lái)情況的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權依法核定其應納稅所得額。
第四十五條 由居民(mín)企業(yè)，或者由居民(mín)企業(yè)和(hé)中國(guó)居民(mín)控制的(de)設立在實際稅負明(míng)顯低(dī)于本法第四條第一款規定稅率水(shuǐ)平的(de)國(guó)家(jiā)（地(dì)區(qū)）的(de)企業(yè)，并非由于合理(lǐ)的(de)經營需要而對(duì)利潤不作(zuò)分配或者減少分配的(de)，上(shàng)述利潤中應歸屬于該居民(mín)企業(yè)的(de)部分，應當計(jì)入該居民(mín)企業(yè)的(de)當期收入。
第四十六條 企業(yè)從(cóng)其關聯方接受的(de)債權性投資與權益性投資的(de)比例超過規定标準而發生(shēng)的(de)利息支出，不得在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。
第四十七條 企業(yè)實施其他(tā)不具有(yǒu)合理(lǐ)商業(yè)目的(de)的(de)安排而減少其應納稅收入或者所得額的(de)，稅務機(jī)關有(yǒu)權按照(zhào)合理(lǐ)方法調整。
第四十八條 稅務機(jī)關依照(zhào)本章(zhāng)規定作(zuò)出納稅調整，需要補征稅款的(de)，應當補征稅款，并按照(zhào)國(guó)務院規定加收利息。
第七章(zhāng) 征收管理(lǐ)
第四十九條 企業(yè)所得稅的(de)征收管理(lǐ)除本法規定外(wài)，依照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》的(de)規定執行。
第五十條 除稅收法律、行政法規另有(yǒu)規定外(wài)，居民(mín)企業(yè)以企業(yè)登記注冊地(dì)為(wèi)納稅地(dì)點；但(dàn)登記注冊地(dì)在境外(wài)的(de)，以實際管理(lǐ)機(jī)構所在地(dì)為(wèi)納稅地(dì)點。
居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立不具有(yǒu)法人(rén)資格的(de)營業(yè)機(jī)構的(de)，應當彙總計(jì)算(suàn)并繳納企業(yè)所得稅。
第五十一條 非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第二款規定的(de)所得，以機(jī)構、場(chǎng)所所在地(dì)為(wèi)納稅地(dì)點。非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上(shàng)機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，經稅務機(jī)關審核批準，可以選擇由其主要機(jī)構、場(chǎng)所彙總繳納企業(yè)所得稅。
非居民(mín)企業(yè)取得本法第三條第三款規定的(de)所得，以扣繳義務人(rén)所在地(dì)為(wèi)納稅地(dì)點。
第五十二條 除國(guó)務院另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)之間(jiān)不得合并繳納企業(yè)所得稅。
第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年(nián)度計(jì)算(suàn)。納稅年(nián)度自(zì)公曆1月(yuè)1日(rì)起至12月(yuè)31日(rì)止。
企業(yè)在一個(gè)納稅年(nián)度中間(jiān)開(kāi)業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年(nián)度的(de)實際經營期不足十二個(gè)月(yuè)的(de)，應當以其實際經營期為(wèi)一個(gè)納稅年(nián)度。
企業(yè)依法清算(suàn)時(shí)，應當以清算(suàn)期間(jiān)作(zuò)為(wèi)一個(gè)納稅年(nián)度。
第五十四條 企業(yè)所得稅分月(yuè)或者分季預繳。
企業(yè)應當自(zì)月(yuè)份或者季度終了之日(rì)起十五日(rì)內(nèi)，向稅務機(jī)關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業(yè)應當自(zì)年(nián)度終了之日(rì)起五個(gè)月(yuè)內(nèi)，向稅務機(jī)關報送年(nián)度企業(yè)所得稅納稅申報表，并彙算(suàn)清繳，結清應繳應退稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當按照(zhào)規定附送财務會計(jì)報告和(hé)其他(tā)有(yǒu)關資料。
第五十五條 企業(yè)在年(nián)度中間(jiān)終止經營活動的(de)，應當自(zì)實際經營終止之日(rì)起六十日(rì)內(nèi)，向稅務機(jī)關辦理(lǐ)當期企業(yè)所得稅彙算(suàn)清繳。
企業(yè)應當在辦理(lǐ)注銷登記前，就其清算(suàn)所得向稅務機(jī)關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
第五十六條 依照(zhào)本法繳納的(de)企業(yè)所得稅，以人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)。所得以人(rén)民(mín)币以外(wài)的(de)貨币計(jì)算(suàn)的(de)，應當折合成人(rén)民(mín)币計(jì)算(suàn)并繳納稅款。
第八章(zhāng) 附則
第五十七條 本法公布前已經批準設立的(de)企業(yè)，依照(zhào)當時(shí)的(de)稅收法律、行政法規規定，享受低(dī)稅率優惠的(de)，按照(zhào)國(guó)務院規定，可以在本法施行後五年(nián)內(nèi)，逐步過渡到本法規定的(de)稅率；享受定期減免稅優惠的(de)，按照(zhào)國(guó)務院規定，可以在本法施行後繼續享受到期滿為(wèi)止，但(dàn)因未獲利而尚未享受優惠的(de)，優惠期限從(cóng)本法施行年(nián)度起計(jì)算(suàn)。
法律設置的(de)發展對(duì)外(wài)經濟合作(zuò)和(hé)技(jì)術交流的(de)特定地(dì)區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務院已規定執行上(shàng)述地(dì)區(qū)特殊政策的(de)地(dì)區(qū)內(nèi)新設立的(de)國(guó)家(jiā)需要重點扶持的(de)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優惠，具體(tǐ)辦法由國(guó)務院規定。
國(guó)家(jiā)已确定的(de)其他(tā)鼓勵類企業(yè)，可以按照(zhào)國(guó)務院規定享受減免稅優惠。
第五十八條 中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)政府同外(wài)國(guó)政府訂立的(de)有(yǒu)關稅收的(de)協定與本法有(yǒu)不同規定的(de)，依照(zhào)協定的(de)規定辦理(lǐ)。
第五十九條 國(guó)務院根據本法制定實施條例。
第六十條 本法自(zì)2008年(nián)1月(yuè)1日(rì)起施行。1991年(nián)4月(yuè)9日(rì)第七屆全國(guó)人(rén)民(mín)代表大會第四次會議(yì)通(tōng)過的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)外(wài)商投資企業(yè)和(hé)外(wài)國(guó)企業(yè)所得稅法》和(hé)1993年(nián)12月(yuè)13日(rì)國(guó)務院發布的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。
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