日(rì)前，國(guó)家(jiā)稅務總局發布《關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限等增值稅征管問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第45号，以下(xià)簡稱“45号公告”）。關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限的(de)問(wèn)題，一直是大家(jiā)咨詢的(de)熱點，現(xiàn)将問(wèn)題進行整理(lǐ)歸納，大家(jiā)快來(lái)一起學習(xí)吧(ba)~

問(wèn)題一

問(wèn)：關于取消增值稅扣稅憑證認證确認期限是如何規定的(de)？

答(dá)：2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)起，增值稅一般納稅人(rén)取得2017年(nián)1月(yuè)1日(rì)及以後開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)、海(hǎi)關進口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動車銷售統一發票(piào)、收費(fèi)公路(lù)通(tōng)行費(fèi)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)，取消認證确認、稽核比對(duì)、申報抵扣的(de)期限。納稅人(rén)在進行增值稅納稅申報時(shí)，應當通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台對(duì)上(shàng)述扣稅憑證信息進行用途确認。

問(wèn)題二

問(wèn)：甲企業(yè)為(wèi)增值稅一般納稅人(rén)，若取得2016年(nián)12月(yuè)31日(rì)及以前開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)、海(hǎi)關進口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動車銷售統一發票(piào)，超過認證确認、稽核比對(duì)、申報抵扣期限，該如何處理(lǐ)？

答(dá)：增值稅一般納稅人(rén)取得2016年(nián)12月(yuè)31日(rì)及以前開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)、海(hǎi)關進口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動車銷售統一發票(piào)，超過認證确認、稽核比對(duì)、申報抵扣期限，但(dàn)符合規定條件(jiàn)的(de)，仍可按照(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的(de)公告》（2011年(nián)第50号，國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第36号、2018年(nián)第31号修改）、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（2011年(nián)第78号，國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第31号修改）規定，繼續抵扣進項稅額。

問(wèn)題三

問(wèn)：2017年(nián)3月(yuè)，甲公司從(cóng)乙公司購買一台機(jī)床，取得乙公司開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)，發票(piào)開(kāi)具日(rì)期為(wèi)2017年(nián)3月(yuè)10日(rì)，票(piào)面注明(míng)稅額為(wèi)10萬元。由于會計(jì)人(rén)員(yuán)的(de)疏忽，當月(yuè)認證後沒有(yǒu)在次月(yuè)申報期內(nèi)申報抵扣。由于甲公司未按期申報抵扣的(de)原因不符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（2011年(nián)第78号）中規定的(de)客觀原因，這(zhè)10萬元稅款一直未能計(jì)入進項稅抵扣稅款，2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)之後可以抵扣嗎(ma)？

答(dá)：可以。45号公告第一條明(míng)确規定，2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)起，增值稅一般納稅人(rén)取得2017年(nián)1月(yuè)1日(rì)及以後開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)，取消認證确認、稽核比對(duì)、申報抵扣的(de)期限。

根據上(shàng)述規定，納稅人(rén)取得的(de)2017年(nián)以後開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)，未按期申報抵扣的(de)原因即使不屬于《國(guó)家(jiā)稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（2011年(nián)第78号）中規定的(de)客觀原因，也可申報抵扣。

問(wèn)題四

問(wèn)：2017年(nián)4月(yuè)，丙公司從(cóng)丁公司購買10台電(diàn)腦，取得丁公司開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)，發票(piào)開(kāi)具日(rì)期為(wèi)2017年(nián)4月(yuè)10日(rì)，票(piào)面注明(míng)稅額為(wèi)1萬元。由于企業(yè)內(nèi)部人(rén)員(yuán)工(gōng)作(zuò)交接的(de)疏忽，直到2018年(nián)5月(yuè)才将這(zhè)張發票(piào)入賬。此時(shí)已經超過360天的(de)認證抵扣期限。丙公司未按期認證抵扣的(de)原因不符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的(de)公告》（2011年(nián)第50号）中規定的(de)客觀原因，一直未能将這(zhè)張發票(piào)認證抵扣。2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)之後可以抵扣嗎(ma)？

答(dá)：可以。45号公告第一條明(míng)确規定，2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)起，增值稅一般納稅人(rén)取得2017年(nián)1月(yuè)1日(rì)及以後開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)，取消認證确認、稽核比對(duì)、申報抵扣的(de)期限。

因此，納稅人(rén)取得的(de)2017年(nián)以後開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)，超過360天沒有(yǒu)認證确認，即使不符合《國(guó)家(jiā)稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的(de)公告》（2011年(nián)第50号）中規定的(de)客觀原因，2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)起也可以通(tōng)過本省（自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)和(hé)計(jì)劃單列市(shì)）增值稅發票(piào)綜合服務平台對(duì)增值稅專用發票(piào)信息進行用途确認後，抵扣進項稅額。

問(wèn)題五

問(wèn)：某納稅人(rén)取得2020年(nián)1月(yuè)開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)，2020年(nián)2月(yuè)在增值稅發票(piào)綜合服務平台查詢到該張發票(piào)的(de)電(diàn)子(zǐ)信息，是否必須在2月(yuè)屬期進行用途确認？如已經将發票(piào)用途确認為(wèi)申報抵扣後，又(yòu)需要更改用途，應該如何處理(lǐ)？
答(dá)：45号公告第一條明(míng)确規定，2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)起，增值稅一般納稅人(rén)取得2017年(nián)1月(yuè)1日(rì)及以後開(kāi)具的(de)增值稅專用發票(piào)，取消認證确認、稽核比對(duì)、申報抵扣的(de)期限。2020年(nián)3月(yuè)1日(rì)起，納稅人(rén)在增值稅發票(piào)綜合服務平台查詢到相(xiàng)應增值稅專用發票(piào)信息後，既可以在當期進行用途确認，也可以在之後屬期進行用途确認。納稅人(rén)在已完成發票(piào)用途确認後，如需更正用途，可以在未申報當期增值稅前，或作(zuò)廢本期增值稅納稅申報表後，自(zì)行更正用途。