這(zhè)幾個(gè)問(wèn)題，官方回複了！最近(jìn)很(hěn)多小(xiǎo)夥伴都(dōu)在問(wèn)！

1.單位招了臨時(shí)工(gōng)，付的(de)錢是按工(gōng)資薪金(jīn)還(hái)是按勞務報酬扣繳個(gè)人(rén)所得稅？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：根據國(guó)稅發〔1994〕089号文(wén)件(jiàn)規定，工(gōng)資、薪金(jīn)所得是屬于非獨立個(gè)人(rén)勞務活動，即在機(jī)關、團體(tǐ)、學校(xiào)、部隊、企事(shì)業(yè)單位及其他(tā)組織中任職、受雇而得到的(de)報酬;勞務報酬所得則是個(gè)人(rén)獨立從(cóng)事(shì)各種技(jì)藝、提供各項勞務取得的(de)報酬，兩者的(de)主要區(qū)别在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，後者則不存在這(zhè)種關系。

若臨時(shí)工(gōng)與單位存在雇傭關系，按照(zhào)工(gōng)資薪金(jīn)所得申報納稅，若臨時(shí)工(gōng)與單位不存在雇傭關系，按照(zhào)勞務報酬所得申報納稅。

2.企業(yè)向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，如何繳納個(gè)人(rén)所得稅？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：根據《财政部稅務總局關于個(gè)人(rén)取得有(yǒu)關收入适用個(gè)人(rén)所得稅應稅所得項目的(de)公告》(财政部稅務總局公告2019年(nián)第74号)規定，自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品(包括網絡紅包，下(xià)同)，以及企業(yè)在年(nián)會、座談會、慶典以及其他(tā)活動中向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，個(gè)人(rén)取得的(de)禮品收入，按照(zhào)“偶然所得”項目計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得稅，但(dàn)企業(yè)贈送的(de)具有(yǒu)價格折扣或折讓性質的(de)消費(fèi)券、代金(jīn)券、抵用券、優惠券等禮品除外(wài)。

前款所稱禮品收入的(de)應納稅所得額按照(zhào)《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有(yǒu)關個(gè)人(rén)所得稅問(wèn)題的(de)通(tōng)知》(财稅〔2011〕50号)第三條規定計(jì)算(suàn)。

3.個(gè)人(rén)獨資企業(yè)申報經營所得後，将剩餘利潤打到投資者的(de)賬戶繳個(gè)稅嗎(ma)？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：根據《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于印發關于個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)投資者征收個(gè)人(rén)所得稅的(de)規定的(de)通(tōng)知》（财稅〔2000〕91号）第五條規定，個(gè)人(rén)獨資企業(yè)的(de)投資者以全部生(shēng)産經營所得為(wèi)應納稅所得額；合夥企業(yè)的(de)投資者按照(zhào)合夥企業(yè)的(de)全部生(shēng)産經營所得和(hé)合夥協議(yì)約定的(de)分配比例确定應納稅所得額，合夥協議(yì)沒有(yǒu)約定分配比例的(de)，以全部生(shēng)産經營所得和(hé)合夥人(rén)數量平均計(jì)算(suàn)每個(gè)投資者的(de)應納稅所得額。

前款所稱生(shēng)産經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人(rén)的(de)所得和(hé)企業(yè)當年(nián)留存的(de)所得（利潤）。個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)按照(zhào)上(shàng)述政策申報繳納經營所得個(gè)人(rén)所得稅後，将利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人(rén)所得稅。

4.親屬之間(jiān)無償轉讓股權，需要交個(gè)人(rén)所得稅嗎(ma)？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：親屬之間(jiān)無償轉讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。按照(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布股權轉讓所得個(gè)人(rén)所得稅管理(lǐ)辦法（試行）的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)第67号）第十三條的(de)規定，如果符合以下(xià)情形的(de)無償轉讓股權，可不征收個(gè)人(rén)所得稅：繼承或将股權轉讓給其能提供具有(yǒu)法律效力身(shēn)份關系證明(míng)的(de)配偶、父母、子(zǐ)女(nǚ)、祖父母、外(wài)祖父母、孫子(zǐ)女(nǚ)、外(wài)孫子(zǐ)女(nǚ)、兄弟(dì)姐(jiě)妹(mèi)以及對(duì)轉讓人(rén)承擔直接撫養或者贍養義務的(de)撫養人(rén)或者贍養人(rén)。除以上(shàng)情形外(wài)的(de)親屬之間(jiān)股權轉讓，若申報的(de)轉讓收入明(míng)顯偏低(dī)且無正當理(lǐ)由的(de)，稅務機(jī)關可以核定其轉讓收入并計(jì)征個(gè)人(rén)所得稅。

5.稅務機(jī)關核定個(gè)人(rén)股權轉讓收入的(de)方法有(yǒu)哪些？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布股權轉讓所得個(gè)人(rén)所得稅管理(lǐ)辦法（試行）的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)第67号）第十四條規定：主管稅務機(jī)關應依次按照(zhào)下(xià)列方法核定股權轉讓收入：

(一)淨資産核定法

股權轉讓收入按照(zhào)每股淨資産或股權對(duì)應的(de)淨資産份額核定。

被投資企業(yè)的(de)土(tǔ)地(dì)使用權、房(fáng)屋、房(fáng)地(dì)産企業(yè)未銷售房(fáng)産、知識産權、探礦權、采礦權、股權等資産占企業(yè)總資産比例超過20%的(de)，主管稅務機(jī)關可參照(zhào)納稅人(rén)提供的(de)具有(yǒu)法定資質的(de)中介機(jī)構出具的(de)資産評估報告核定股權轉讓收入。

6個(gè)月(yuè)內(nèi)再次發生(shēng)股權轉讓且被投資企業(yè)淨資産未發生(shēng)重大變化(huà)的(de)，主管稅務機(jī)關可參照(zhào)上(shàng)一次股權轉讓時(shí)被投資企業(yè)的(de)資産評估報告核定此次股權轉讓收入。

(二)類比法

1.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiàn)下(xià)同一企業(yè)同一股東或其他(tā)股東股權轉讓收入核定;

2.參照(zhào)相(xiàng)同或類似條件(jiàn)下(xià)同類行業(yè)企業(yè)股權轉讓收入核定。

(三)其他(tā)合理(lǐ)方法

主管稅務機(jī)關采用以上(shàng)方法核定股權轉讓收入存在困難的(de)，可以采取其他(tā)合理(lǐ)方法核定。

6.單位為(wèi)員(yuán)工(gōng)報銷随機(jī)票(piào)購買的(de)航空意外(wài)險，是否繳納個(gè)人(rén)所得稅？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)個(gè)人(rén)所得稅法實施條例》（國(guó)令第707号）的(de)規定，工(gōng)資、薪金(jīn)所得，是指個(gè)人(rén)因任職或者受雇取得的(de)工(gōng)資、薪金(jīn)、獎金(jīn)、年(nián)終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有(yǒu)關的(de)其他(tā)所得。因此，企業(yè)根據國(guó)家(jiā)有(yǒu)關标準，憑出差人(rén)員(yuán)取得的(de)保險費(fèi)發票(piào)報銷實際發生(shēng)的(de)航空意外(wài)保險支出，不屬于個(gè)人(rén)所得，不涉及繳納個(gè)人(rén)所得稅。

7.個(gè)人(rén)領取的(de)稅收遞延型商業(yè)養老(lǎo)保險的(de)養老(lǎo)金(jīn)收入如何繳納個(gè)人(rén)所得稅？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè)人(rén)取得有(yǒu)關收入适用個(gè)人(rén)所得稅應稅所得項目的(de)公告》（财政部稅務總局公告2019年(nián)第74号）規定：“四、個(gè)人(rén)按照(zhào)《财政部稅務總局人(rén)力資源社會保障部中國(guó)銀行保險監督管理(lǐ)委員(yuán)會證監會關于開(kāi)展個(gè)人(rén)稅收遞延型商業(yè)養老(lǎo)保險試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕22号）的(de)規定，領取的(de)稅收遞延型商業(yè)養老(lǎo)保險的(de)養老(lǎo)金(jīn)收入，其中25%部分予以免稅，其餘75%部分按照(zhào)10%的(de)比例稅率計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得稅，稅款計(jì)入‘工(gōng)資、薪金(jīn)所得’項目，由保險機(jī)構代扣代繳後，在個(gè)人(rén)購買稅延養老(lǎo)保險的(de)機(jī)構所在地(dì)辦理(lǐ)全員(yuán)全額扣繳申報。......五、本公告自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起執行。”

8.納稅人(rén)如何開(kāi)具個(gè)人(rén)所得稅《納稅記錄》？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：《國(guó)家(jiā)稅務總局關于将個(gè)人(rén)所得稅稅收完稅證明(míng)（文(wén)書(shū)式）調整為(wèi)納稅記錄有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第55号）：“三、納稅人(rén)可以通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)稅務局、手機(jī)APP申請開(kāi)具本人(rén)的(de)個(gè)人(rén)所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務廳申請開(kāi)具。

四、納稅人(rén)可以委托他(tā)人(rén)持下(xià)列證件(jiàn)和(hé)資料到辦稅服務廳代為(wèi)開(kāi)具個(gè)人(rén)所得稅《納稅記錄》：

(一)委托人(rén)及受托人(rén)有(yǒu)效身(shēn)份證件(jiàn)原件(jiàn)；

(二)委托人(rén)書(shū)面授權資料。”

9.保險公司為(wèi)推廣品牌，開(kāi)展贈險活動，客戶是否需要交納個(gè)人(rén)所得稅？

國(guó)家(jiā)稅務總局答(dá)：《财政部稅務總局關于個(gè)人(rén)取得有(yǒu)關收入适用個(gè)人(rén)所得稅應稅所得項目的(de)公告》(财政部稅務總局公告2019年(nián)第74号)第三條規定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，随機(jī)向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品(包括網絡紅包，下(xià)同)，以及企業(yè)在年(nián)會、座談會、慶典以及其他(tā)活動中向本單位以外(wài)的(de)個(gè)人(rén)贈送禮品，個(gè)人(rén)取得的(de)禮品收入，按照(zhào)“偶然所得”項目計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得稅。

10.如何查詢個(gè)人(rén)所得稅申報繳稅記錄？

2019年(nián)11月(yuè)1日(rì)起，個(gè)人(rén)所得稅申報記錄查詢功能在自(zì)然人(rén)稅收管理(lǐ)系統網頁版（以下(xià)簡稱“自(zì)然人(rén)辦稅服務平台”）正式上(shàng)線，自(zì)然人(rén)納稅人(rén)可自(zì)行在線查詢本人(rén)2019年(nián)及以後年(nián)度的(de)個(gè)人(rén)所得稅申報繳稅記錄。

查詢渠道(dào)

自(zì)然人(rén)辦稅服務平台進入方式：

(一)輸入網址：https://its.省市(shì)稅務局網址/，直接進入。(二)通(tōng)過當地(dì)省市(shì)稅務局網址點擊“自(zì)然人(rén)稅收管理(lǐ)系統”即可進入。

(三)通(tōng)過各省市(shì)電(diàn)子(zǐ)稅務局“登錄”界面，點擊選擇“實名登錄”下(xià)“個(gè)人(rén)所得稅”按鈕即可進入。

登錄後即可通(tōng)過自(zì)然人(rén)辦稅服務平台首頁的(de)【個(gè)稅信息查詢】使用【申報記錄查詢】、【收入納稅明(míng)細查詢】等功能。