企業(yè)進行零申報，申報表全部填零提交，就是兩個(gè)字：痛快！但(dàn)是零收入就做零申報嗎(ma)？沒有(yǒu)應納稅款和(hé)零申報是一回事(shì)嗎(ma)？要知道(dào)長(cháng)期零申報屬于異常申報，不但(dàn)要被列入重點監控對(duì)象，還(hái)存在稅收風(fēng)險。今天，小(xiǎo)編整理(lǐ)了零申報的(de)幾個(gè)常見誤區(qū)，趕緊對(duì)照(zhào)檢查，厘清風(fēng)險~~

 

　　免稅收入做零申報？

　　問(wèn)：我開(kāi)了一家(jiā)蔬菜批發公司，是增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，已經按規定辦理(lǐ)增值稅減免稅備案，這(zhè)個(gè)季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件(jiàn)，可以零申報嗎(ma)？

　　答(dá)：不可以。按照(zhào)規定，辦理(lǐ)了增值稅減免備案應納稅額為(wèi)零，但(dàn)也應該向稅務機(jī)關如實申報。正确的(de)申報方式是将當期免稅收入，填入申報表第12欄“其他(tā)免稅銷售額”。

 

　　當期不用繳納稅款就做零申報？

　　問(wèn)：我們公司是增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，當月(yuè)銷售收入25000元，可享受小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)增值稅免稅的(de)優惠政策，可以零申報嗎(ma)？

　　答(dá)：不可以。按照(zhào)相(xiàng)關規定，你(nǐ)在享受國(guó)家(jiā)稅收優惠政策的(de)同時(shí)，應該向稅務機(jī)關如實申報。正确的(de)方式是以開(kāi)票(piào)總金(jīn)額/1.03計(jì)算(suàn)出不含稅收入，再用不含稅收入*0.03算(suàn)出應繳納增值稅，填入申報表相(xiàng)應欄次享受免稅。

 

　　當期未發生(shēng)收入就做零申報？

　　問(wèn)：我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這(zhè)個(gè)月(yuè)購買設備取得增值稅進項發票(piào)5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但(dàn)是沒有(yǒu)取得收入，請問(wèn)可以零申報嗎(ma)？

　　答(dá)：不可以。雖然你(nǐ)們這(zhè)個(gè)月(yuè)沒有(yǒu)發生(shēng)收入，但(dàn)是存在進項稅額，如果簡單辦理(lǐ)了零申報，可能會因為(wèi)未抵扣進項稅額逾期抵扣而不能抵扣，造成公司損失。正确方式是在對(duì)應的(de)銷售額填寫0，把當期已認證的(de)進項稅額8500元填入申報表，産生(shēng)期末留抵稅額在下(xià)期繼續抵扣。

 

　　企業(yè)長(cháng)期虧損，企業(yè)所得稅做零申報？

　　問(wèn)：我們公司長(cháng)期虧損，沒有(yǒu)企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎(ma)?

　　答(dá)：不可以。企業(yè)的(de)虧損是可以向以後五個(gè)納稅年(nián)度結轉彌補的(de)，如果你(nǐ)做了零申報可就是給自(zì)己“挖坑”了，萬一第二年(nián)盈利就不能彌補以前年(nián)度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果你(nǐ)當年(nián)度做了企業(yè)所得稅零申報，卻将虧損延長(cháng)到以後年(nián)度扣除，還(hái)是違反政策規定的(de)哦！

 

　　取得未開(kāi)票(piào)收入做零申報？

　　問(wèn)：我們是一家(jiā)貿易公司，屬于增值稅一般納稅人(rén)，這(zhè)個(gè)月(yuè)取得增值稅應稅銷售額500萬元，都(dōu)是未開(kāi)票(piào)收入，是不是就可以做零申報了?

　　答(dá)：不可以。取得未開(kāi)票(piào)收入也應當如實申報，否則不僅要補繳當期稅款，還(hái)要加收滞納金(jīn)。您應當把當期收入500萬元填入未開(kāi)票(piào)收入中，按規定繳納稅款。

 

　　怎麽樣才可以零申報？

　　納稅人(rén)如果當期增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅申報數據全部為(wèi)“0”（數據真實的(de)情況下(xià)），可以進行零申報！

 

　　零申報隻是在收入上(shàng)寫零嗎(ma)？

　　增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)當期收入為(wèi)“0”就可以零申報；增值稅一般納稅人(rén)如果當期收入為(wèi)“0”，但(dàn)有(yǒu)進項稅，則不能零申報；企業(yè)所得稅納稅人(rén)當期未經營，收入、成本都(dōu)為(wèi)“0”才能零申報。

 

　　如果違規零申報會承擔什麽後果？

　　1.如果當期有(yǒu)收入無應納稅款辦理(lǐ)零申報，屬于進行虛假的(de)納稅申報，需承擔不利後果。

　　2.如果當期有(yǒu)收入有(yǒu)應納稅款辦理(lǐ)零申報，則屬于偷稅，主管稅務機(jī)關将按現(xiàn)行《征管法》有(yǒu)關規定追征稅款，并進行稅務行政處罰。

　　3.增值稅一般納稅人(rén)當期無收入無應納稅款，但(dàn)有(yǒu)進項稅額，如果辦理(lǐ)零申報，則當期進項稅額不能再申報抵扣。

　　4.違規零申報還(hái)要降低(dī)你(nǐ)的(de)信用級别等。

 

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　　如果未按規定進行零申報，可是有(yǒu)風(fēng)險的(de)哦！來(lái)，我們一起來(lái)看(kàn)重點：

　　@所有(yǒu)人(rén)，我是重點！

 

　　一、影響信用等級

　　按照(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于明(míng)确納稅信用管理(lǐ)若幹業(yè)務口徑的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2015年(nián)第85号)的(de)規定，“非正常原因一個(gè)評價年(nián)度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續3個(gè)月(yuè)或者累計(jì)6個(gè)月(yuè)零申報、負申報的(de),不能評為(wèi)A級。”

　　按照(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于明(míng)确納稅信用管理(lǐ)若幹業(yè)務口徑的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2015年(nián)第85号)的(de)規定：“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的(de)。以該情形在稅務管理(lǐ)系統中的(de)記錄日(rì)期确定判D級的(de)年(nián)度，同時(shí)按照(zhào)《信用管理(lǐ)辦法》第二十五條規定調整其以前年(nián)度信用記錄。”

　　按照(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<納稅信用管理(lǐ)辦法(試行)>的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)第40号)第二十條的(de)規定：“有(yǒu)下(xià)列情形之一的(de)納稅人(rén)，本評價年(nián)度直接判為(wèi)D級”，其中第六條指的(de)就是“提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的(de)”。

 

　　二、如果當期有(yǒu)收入及應納稅款卻辦理(lǐ)零申報，屬于偷稅，需要承擔相(xiàng)應的(de)法律責任

　　按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第六十四條的(de)規定：納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)編造虛假計(jì)稅依據的(de)，由稅務機(jī)關責令限期改正，并處五萬元以下(xià)的(de)罰款。

　　按照(zhào)國(guó)家(jiā)稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件(jiàn)信息公布辦法(試行)》的(de)公告(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第24号)第十二條的(de)規定：按照(zhào)本辦法公布的(de)納稅人(rén)，除判定為(wèi)D級外(wài)，還(hái)會：

　　(一)對(duì)欠繳查補稅款的(de)納稅人(rén)或者其法定代表人(rén)在出境前未按照(zhào)規定結清應納稅款、滞納金(jīn)或者提供納稅擔保的(de)，稅務機(jī)關可以依據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》相(xiàng)關規定，通(tōng)知出入境管理(lǐ)機(jī)關限制其出境。

　　(二)稅務機(jī)關将會将當事(shì)人(rén)信息提供給參與實施聯合懲戒的(de)相(xiàng)關部門，由相(xiàng)關部門依法對(duì)當事(shì)人(rén)采取聯合懲戒和(hé)管理(lǐ)措施。

 

　　

　　溫馨提示

 

　　1、是不是所有(yǒu)的(de)長(cháng)期零申報都(dōu)要納入重點監控？

　　答(dá)：如果企業(yè)在籌建期或者存在經營不善、依法被關停等情況是不用納入重點監控範圍的(de)，但(dàn)是必須要及時(shí)前往稅務機(jī)關進行備案。

 

　　2、如果長(cháng)期零申報且持有(yǒu)發票(piào)，是不是要及時(shí)到稅務機(jī)關申請降版降量？

　　答(dá)：為(wèi)降低(dī)稅收風(fēng)險，建議(yì)長(cháng)期零申報，且持有(yǒu)發票(piào)的(de)納稅人(rén)，主動前往稅務機(jī)關降版降量。待經營有(yǒu)所好(hǎo)轉，再攜帶資料按規定申請發票(piào)增版增量。

 

　　3、長(cháng)期零申報的(de)一般納稅人(rén)是不是要取消一般納稅人(rén)資格？

　　答(dá)：根據《增值稅一般納稅人(rén)資格認定管理(lǐ)辦法》(國(guó)家(jiā)稅務總局令第22号)的(de)規定，除國(guó)家(jiā)稅務總局另有(yǒu)規定外(wài)，納稅人(rén)一經認定為(wèi)一般納稅人(rén)後，不得轉為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)。因此，擔心是多餘的(de)。

 

　　4、如何避免被納入重點監控範圍？

　　答(dá)：誠信經營，合規核算(suàn)。一定要清楚收入包含開(kāi)票(piào)收入+未開(kāi)票(piào)收入，特别是當期有(yǒu)代開(kāi)發票(piào)收入的(de)納稅人(rén)，不要以為(wèi)已經預繳稅款就萬事(shì)大吉，要按規定前往稅務機(jī)關進行申報，否則始終脫離不了被重點監控的(de)命運。