疑問(wèn)：什麽是自(zì)然人(rén)股權轉讓前置制度？有(yǒu)何法律依據？
答(dá)複：
也就是自(zì)然人(rén)股權轉讓之前需要取得稅務部門個(gè)人(rén)所得稅的(de)完稅憑證。
參考
《個(gè)人(rén)所得稅法》第十五條規定：個(gè)人(rén)轉讓不動産的(de)，稅務機(jī)關應當根據不動産登記等相(xiàng)關信息核驗應繳的(de)個(gè)人(rén)所得稅，登記機(jī)構辦理(lǐ)轉移登記時(shí)，應當查驗與該不動産轉讓相(xiàng)關的(de)個(gè)人(rén)所得稅的(de)完稅憑證。個(gè)人(rén)轉讓股權辦理(lǐ)變更登記的(de)，市(shì)場(chǎng)主體(tǐ)登記機(jī)關應當查驗與該股權交易相(xiàng)關的(de)個(gè)人(rén)所得稅的(de)完稅憑證。有(yǒu)關部門依法将納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)遵守本法的(de)情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。

疑問(wèn)：自(zì)然人(rén)股權轉讓涉及哪些稅費(fèi)？
答(dá)複：
1、印花(huā)稅。屬于産權轉移書(shū)據。萬分之五。
2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)至2021年(nián)12月(yuè)31日(rì)印花(huā)稅是減半征收的(de)。财稅〔2019〕13号明(míng)确自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)至2021年(nián)12月(yuè)31日(rì)，省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)人(rén)民(mín)政府對(duì)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)可以在50%的(de)稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城(chéng)市(shì)維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土(tǔ)地(dì)使用稅、印花(huā)稅（不含證券交易印花(huā)稅）、耕地(dì)占用稅和(hé)教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加。

2、個(gè)人(rén)所得稅。
根據個(gè)人(rén)所得稅法規定，轉讓股權所得屬于财産轉讓所得應稅項目，應按照(zhào)20%的(de)稅率計(jì)征個(gè)人(rén)所得稅。應納稅額=應納稅所得額*适用稅率=（股權轉讓收入-股權原值-合理(lǐ)費(fèi)用）*20%這(zhè)裏的(de)合理(lǐ)費(fèi)用指的(de)是轉股時(shí)按規定支付的(de)有(yǒu)關稅費(fèi)，包括股權轉讓時(shí)發生(shēng)的(de)增值稅、印花(huā)稅、城(chéng)建稅、附加稅、資産評估費(fèi)、中介服務費(fèi)等等。


疑問(wèn)：我屬于認繳制的(de)公司，自(zì)然人(rén)股權轉讓可以0元或者1元轉讓嗎(ma)？
答(dá)複：
以上(shàng)認識是錯(cuò)誤的(de)，必須糾正這(zhè)個(gè)誤區(qū)。當時(shí)股東實繳為(wèi)0元，隻是代表财産轉讓的(de)原值為(wèi)0元，并不代表财産轉讓的(de)收入就可以是0元，若是你(nǐ)申報的(de)股權轉讓收入低(dī)于股權對(duì)應的(de)淨資産份額的(de)，則視(shì)為(wèi)股權轉讓收入明(míng)顯偏低(dī)，稅局照(zhào)樣給你(nǐ)核定轉讓價格。
參考
國(guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)第67号《股權轉讓所得個(gè)人(rén)所得稅管理(lǐ)辦法(試行)》第十二條 符合下(xià)列情形之一，視(shì)為(wèi)股權轉讓收入明(míng)顯偏低(dī)：
（一）申報的(de)股權轉讓收入低(dī)于股權對(duì)應的(de)淨資産份額的(de)。其中，被投資企業(yè)擁有(yǒu)土(tǔ)地(dì)使用權、房(fáng)屋、房(fáng)地(dì)産企業(yè)未銷售房(fáng)産、知識産權、探礦權、采礦權、股權等資産的(de)，申報的(de)股權轉讓收入低(dī)于股權對(duì)應的(de)淨資産公允價值份額的(de)；
第十四條 主管稅務機(jī)關應依次按照(zhào)下(xià)列方法核定股權轉讓收入:
（一）淨資産核定法
股權轉讓收入按照(zhào)每股淨資産或股權對(duì)應的(de)淨資産份額核定。被投資企業(yè)的(de)土(tǔ)地(dì)使用權、房(fáng)屋、房(fáng)地(dì)産企業(yè)未銷售房(fáng)産、知識産權、探礦權、采礦權、股權等資産占企業(yè)總資産比例超過20%的(de)，主管稅務機(jī)關可參照(zhào)納稅人(rén)提供的(de)具有(yǒu)法定資質的(de)中介機(jī)構出具的(de)資産評估報告核定股權轉讓收入。

疑問(wèn)：自(zì)然人(rén)股權轉讓中0元或者平價轉讓哪4種情況屬于有(yǒu)正當理(lǐ)由？
答(dá)複：
（一）能出具有(yǒu)效文(wén)件(jiàn)，證明(míng)被投資企業(yè)因國(guó)家(jiā)政策調整，生(shēng)産經營受到重大影響，導緻低(dī)價轉讓股權；
（二）繼承或将股權轉讓給其能提供具有(yǒu)法律效力身(shēn)份關系證明(míng)的(de)配偶、父母、子(zǐ)女(nǚ)、祖父母、外(wài)祖父母、孫子(zǐ)女(nǚ)、外(wài)孫子(zǐ)女(nǚ)、兄弟(dì)姐(jiě)妹(mèi)以及對(duì)轉讓人(rén)承擔直接撫養或者贍養義務的(de)撫養人(rén)或者贍養人(rén)；
（三）相(xiàng)關法律、政府文(wén)件(jiàn)或企業(yè)章(zhāng)程規定，并有(yǒu)相(xiàng)關資料充分證明(míng)轉讓價格合理(lǐ)且真實的(de)本企業(yè)員(yuán)工(gōng)持有(yǒu)的(de)不能對(duì)外(wài)轉讓股權的(de)內(nèi)部轉讓；
（四）股權轉讓雙方能夠提供有(yǒu)效證據證明(míng)其合理(lǐ)性的(de)其他(tā)合理(lǐ)情形。

疑問(wèn)：自(zì)然人(rén)股權轉讓個(gè)人(rén)所得稅納稅義務發生(shēng)時(shí)間(jiān)？
答(dá)複：
《股權轉讓所得個(gè)人(rén)所得稅管理(lǐ)辦法（試行）》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2014年(nián)第67号）第二十條規定：具有(yǒu)下(xià)列情形之一的(de)，扣繳義務人(rén)、納稅人(rén)應當依法在次月(yuè)15日(rì)內(nèi)向主管稅務機(jī)關申報納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的(de)；
（二）股權轉讓協議(yì)已簽訂生(shēng)效的(de)；
（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的(de)；
（四）國(guó)家(jiā)有(yǒu)關部門判決、登記或公告生(shēng)效的(de)；
（五）本辦法第三條第四至第七項行為(wèi)已完成的(de)；
（六）稅務機(jī)關認定的(de)其他(tā)有(yǒu)證據表明(míng)股權已發生(shēng)轉移的(de)情形。

疑問(wèn)：自(zì)然人(rén)股權轉讓個(gè)人(rén)所得稅的(de)申報地(dì)點在哪？
答(dá)複：
納稅申報應在股權變更企業(yè)所在地(dì)，而不是自(zì)然人(rén)股東所在地(dì)。

疑問(wèn)：自(zì)然人(rén)股權轉讓後反悔，對(duì)前次股權轉讓行為(wèi)征收的(de)個(gè)稅是否應退回？
答(dá)複：
轉讓行為(wèi)結束後，如果當事(shì)人(rén)雙方簽訂并執行了解除原股權轉讓合同、退回股權，就是另一次股權轉讓行為(wèi)。
即按兩次股權轉讓行為(wèi)繳納個(gè)人(rén)所得稅；對(duì)前次股權轉讓行為(wèi)征收的(de)個(gè)稅不退回！