個(gè)人(rén)獨資企業(yè)可以作(zuò)為(wèi)公司股東嗎(ma)？分紅稅如何繳納？股權轉讓如何納稅？
2022/8/12 11:13:50 點擊：
請問(wèn)：個(gè)人(rén)獨資企業(yè)可以作(zuò)為(wèi)公司股東嗎(ma)？
答(dá)複：不可以。個(gè)人(rén)獨資企業(yè)不屬于居民(mín)企業(yè)。
參考：根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令第 63 号）第二十六條規定：“企業(yè)的(de)下(xià)列收入為(wèi)免稅收入：……（二）符合條件(jiàn)的(de)居民(mín)企業(yè)之間(jiān)的(de)股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)非居民(mín)企業(yè)從(cóng)居民(mín)企業(yè)取得與該機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的(de)股息、紅利等權益性投資收益；……”
答(dá)複：取得的(de)分紅需要按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算(suàn)20%個(gè)人(rén)所得稅。
參考：國(guó)家(jiā)稅務總局關于《關于個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)投資者征收個(gè)人(rén)所得稅的(de)規定》執行口徑的(de)通(tōng)知（國(guó)稅函[2001]84号）第二條規定：二、關于個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)對(duì)外(wài)投資分回利息、股息、紅利的(de)征稅問(wèn)題
答(dá)複：個(gè)人(rén)獨資企業(yè)作(zuò)為(wèi)公司股東，股權轉讓屬于财産轉讓所得，并入經營所得按照(zhào)“經營所得”繳納5%-35%經營個(gè)人(rén)所得稅。
參考：按照(zhào)《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于印發《關于個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)投資者征收個(gè)人(rén)所得稅的(de)法規》的(de)通(tōng)知》（财稅[2000]91号）文(wén)件(jiàn)規定：
第四條 個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)(以下(xià)簡稱企業(yè))每一納稅年(nián)度的(de)收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失後的(de)餘額，作(zuò)為(wèi)投資者個(gè)人(rén)的(de)生(shēng)産經營所得，比照(zhào)個(gè)人(rén)所得稅法的(de)“個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)生(shēng)産經營所得”應稅項目，适用5%—35%的(de)五級超額累進稅率，計(jì)算(suàn)征收個(gè)人(rén)所得稅。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營以及與生(shēng)産經營有(yǒu)關的(de)活動所取得的(de)各項收入，包括商品(産品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工(gōng)程價款收入、财産出租或轉讓收入、利息收入、其他(tā)業(yè)務收入和(hé)營業(yè)外(wài)收入。
答(dá)複：可以作(zuò)為(wèi)公司股東。個(gè)人(rén)獨資企業(yè)也并未被排除在股東主體(tǐ)資格之外(wài)，是可以做股東的(de)。
答(dá)複：不可以。個(gè)人(rén)獨資企業(yè)不屬于居民(mín)企業(yè)。
參考：根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)主席令第 63 号）第二十六條規定：“企業(yè)的(de)下(xià)列收入為(wèi)免稅收入：……（二）符合條件(jiàn)的(de)居民(mín)企業(yè)之間(jiān)的(de)股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)非居民(mín)企業(yè)從(cóng)居民(mín)企業(yè)取得與該機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系的(de)股息、紅利等權益性投資收益；……”
二、根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)國(guó)務院令第 512 号）第八十三條規定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件(jiàn)的(de)居民(mín)企業(yè)之間(jiān)的(de)股息、紅利等權益性投資收益，是指居民(mín)企業(yè)直接投資于其他(tā)居民(mín)企業(yè)取得的(de)投資收益。
答(dá)複：取得的(de)分紅需要按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算(suàn)20%個(gè)人(rén)所得稅。
參考：國(guó)家(jiā)稅務總局關于《關于個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)投資者征收個(gè)人(rén)所得稅的(de)規定》執行口徑的(de)通(tōng)知（國(guó)稅函[2001]84号）第二條規定：二、關于個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)對(duì)外(wài)投資分回利息、股息、紅利的(de)征稅問(wèn)題
個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)對(duì)外(wài)投資分回的(de)利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的(de)收入，而應單獨作(zuò)為(wèi)投資者個(gè)人(rén)取得的(de)利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得稅。以合夥企業(yè)名義對(duì)外(wài)投資分回利息或者股息、紅利的(de)，應按《通(tōng)知》所附規定的(de)第五條精神确定各個(gè)投資者的(de)利息、股息、紅利所得，分别按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計(jì)算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得稅。
答(dá)複：個(gè)人(rén)獨資企業(yè)作(zuò)為(wèi)公司股東，股權轉讓屬于财産轉讓所得，并入經營所得按照(zhào)“經營所得”繳納5%-35%經營個(gè)人(rén)所得稅。
參考：按照(zhào)《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于印發《關于個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)投資者征收個(gè)人(rén)所得稅的(de)法規》的(de)通(tōng)知》（财稅[2000]91号）文(wén)件(jiàn)規定：
第四條 個(gè)人(rén)獨資企業(yè)和(hé)合夥企業(yè)(以下(xià)簡稱企業(yè))每一納稅年(nián)度的(de)收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失後的(de)餘額，作(zuò)為(wèi)投資者個(gè)人(rén)的(de)生(shēng)産經營所得，比照(zhào)個(gè)人(rén)所得稅法的(de)“個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)生(shēng)産經營所得”應稅項目，适用5%—35%的(de)五級超額累進稅率，計(jì)算(suàn)征收個(gè)人(rén)所得稅。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從(cóng)事(shì)生(shēng)産經營以及與生(shēng)産經營有(yǒu)關的(de)活動所取得的(de)各項收入，包括商品(産品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工(gōng)程價款收入、财産出租或轉讓收入、利息收入、其他(tā)業(yè)務收入和(hé)營業(yè)外(wài)收入。
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