1.稅收滞納金(jīn)的(de)起止時(shí)間(jiān)如何計(jì)算(suàn)？

答(dá)：納稅人(rén)未按照(zhào)規定期限繳納稅款的(de)，扣繳義務人(rén)未按照(zhào)規定期限解繳稅款的(de)，稅務機(jī)關除責令限期繳納外(wài)，從(cóng)滞納稅款之日(rì)起，按日(rì)加收滞納稅款萬分之五的(de)滞納金(jīn)。

加收滞納金(jīn)的(de)起止時(shí)間(jiān)，為(wèi)法律、行政法規規定或者稅務機(jī)關依照(zhào)法律、行政法規的(de)規定确定的(de)稅款繳納期限屆滿次日(rì)起至納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)實際繳納或者解繳稅款之日(rì)止。

【政策依據】《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第三十二條;《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法實施細則》第七十五條

2.扣繳義務人(rén)應扣未扣、應收而不收稅款的(de)，是否會被稅務機(jī)關加收滞納金(jīn)？

答(dá)：扣繳義務人(rén)應扣未扣、應收而不收稅款的(de)，由稅務機(jī)關向納稅人(rén)追繳稅款，對(duì)扣繳義務人(rén)處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上(shàng)三倍以下(xià)的(de)罰款。

【政策依據】《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第六十九條

3.房(fáng)地(dì)産開(kāi)發企業(yè)清算(suàn)補繳的(de)土(tǔ)地(dì)增值稅是否會被稅務機(jī)關加收滞納金(jīn)？

答(dá)：納稅人(rén)按規定預繳土(tǔ)地(dì)增值稅後，清算(suàn)補繳的(de)土(tǔ)地(dì)增值稅，在主管稅務機(jī)關規定的(de)期限內(nèi)補繳的(de)，不加收滞納金(jīn)。

【政策依據】《國(guó)家(jiā)稅務總局關于土(tǔ)地(dì)增值稅清算(suàn)有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)知》（國(guó)稅函〔2010〕220号）第八條

4.納稅人(rén)善意取得虛開(kāi)的(de)增值稅專用發票(piào)被依法追繳已抵扣稅款的(de)，是否需要加收滞納金(jīn)？

答(dá)：納稅人(rén)善意取得虛開(kāi)的(de)增值稅專用發票(piào)被依法追繳已抵扣稅款的(de)，不屬于稅收征收管理(lǐ)法第三十二條“納稅人(rén)未按照(zhào)規定期限繳納稅款”的(de)情形，不适用該條“稅務機(jī)關除責令限期繳納外(wài)，從(cóng)滞納稅款之日(rì)起，按日(rì)加收滞納稅款萬分之五的(de)滞納金(jīn)”的(de)規定。

【政策依據】《國(guó)家(jiā)稅務總局關于納稅人(rén)善意取得虛開(kāi)增值稅專用發票(piào)已抵扣稅款加收滞納金(jīn)問(wèn)題的(de)批複》（國(guó)稅函〔2007〕1240号）

5.納稅人(rén)發生(shēng)補稅情形，是否需要加收滞納金(jīn)？

答(dá)：情形1.因稅務機(jī)關的(de)責任，緻使納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)未繳或者少繳稅款的(de)，稅務機(jī)關在三年(nián)內(nèi)可以要求納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)補繳稅款，但(dàn)是不得加收滞納金(jīn)。

情形2.因納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)計(jì)算(suàn)錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的(de)，稅務機(jī)關在三年(nián)內(nèi)可以追征稅款、滞納金(jīn)；有(yǒu)特殊情況的(de)，追征期可以延長(cháng)到五年(nián)。

情形3.對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的(de)，稅務機(jī)關追征其未繳或者少繳的(de)稅款、滞納金(jīn)或者所騙取的(de)稅款，不受前款規定期限的(de)限制。

【政策依據】《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第五十二條

6.經稅務機(jī)關核準發生(shēng)延期申報情形是否需要加收滞納金(jīn)？

答(dá)：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》第二十七條規定，納稅人(rén)不能按期辦理(lǐ)納稅申報的(de)，經稅務機(jī)關核準，可以延期申報，但(dàn)要在納稅期內(nèi)按照(zhào)上(shàng)期實際繳納的(de)稅額或者稅務機(jī)關核定的(de)稅額預繳稅款，并在核準的(de)延期內(nèi)辦理(lǐ)稅款結算(suàn)。預繳稅款之後，按照(zhào)規定期限辦理(lǐ)稅款結算(suàn)的(de)，不适用稅收征管法第三十二條關于納稅人(rén)未按期繳納稅款而被加收滞納金(jīn)的(de)規定。

【政策依據】《國(guó)家(jiā)稅務總局關于延期申報預繳稅款滞納金(jīn)問(wèn)題的(de)批複》（國(guó)稅函〔2007〕753号）第一條

7.稅收滞納金(jīn)能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

答(dá)：在計(jì)算(suàn)企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，下(xià)列支出不得扣除:1.向投資者支付的(de)股息、紅利等權益性投資收益款項；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滞納金(jīn)；4.罰金(jīn)、罰款和(hé)被沒收财物(wù)的(de)損失；5.本法第九條規定以外(wài)的(de)捐贈支出；6.贊助支出；7.未經核定的(de)準備金(jīn)支出；8.與取得收入無關的(de)其他(tā)支出。

【政策依據】《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條

8.納稅人(rén)應繳納的(de)欠稅及滞納金(jīn)必須同時(shí)繳納嗎(ma)？

答(dá)：對(duì)納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、納稅擔保人(rén)應繳納的(de)欠稅及滞納金(jīn)不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滞納金(jīn)。

所稱欠稅，是指依照(zhào)《欠稅公告辦法（試行）》（國(guó)家(jiā)稅務總局令第9号公布，第44号修改）第三條、第十三條規定認定的(de)，納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、納稅擔保人(rén)超過稅收法律、行政法規規定的(de)期限或者超過稅務機(jī)關依照(zhào)稅收法律、行政法規規定确定的(de)納稅期限未繳納的(de)稅款。

【政策依據】《國(guó)家(jiā)稅務總局關于稅收征管若幹事(shì)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第48号）第一條

9.企業(yè)破産清算(suàn)，所欠稅款及滞納金(jīn)如何處理(lǐ)？

答(dá)：稅務機(jī)關在人(rén)民(mín)法院公告的(de)債權申報期限內(nèi)，向管理(lǐ)人(rén)申報企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加，下(xià)同）、滞納金(jīn)及罰款。因特别納稅調整産生(shēng)的(de)利息，也應一并申報。

企業(yè)所欠稅款、滞納金(jīn)、罰款，以及因特别納稅調整産生(shēng)的(de)利息，以人(rén)民(mín)法院裁定受理(lǐ)破産申請之日(rì)為(wèi)截止日(rì)計(jì)算(suàn)确定。

企業(yè)所欠稅款、滞納金(jīn)、因特别納稅調整産生(shēng)的(de)利息，稅務機(jī)關按照(zhào)企業(yè)破産法相(xiàng)關規定進行申報，其中，企業(yè)所欠的(de)滞納金(jīn)、因特别納稅調整産生(shēng)的(de)利息按照(zhào)普通(tōng)破産債權申報。

【政策依據】《國(guó)家(jiā)稅務總局關于稅收征管若幹事(shì)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第48号）第四條

【讀後感】

大部分有(yǒu)關滞納金(jīn)問(wèn)題，财稅人(rén)員(yuán)應該都(dōu)很(hěn)清楚，但(dàn)第8、9個(gè)問(wèn)題，可能了解的(de)人(rén)不多。

企業(yè)應特别關注第8個(gè)問(wèn)題，在資金(jīn)不足的(de)情況下(xià)，先盡早繳納欠稅，可以使滞納金(jīn)停止計(jì)算(suàn)，有(yǒu)利于減輕稅收負擔。

稅務稽查有(yǒu)時(shí)會遇到第9個(gè)問(wèn)題，在下(xià)達決定書(shū)時(shí)需要注意，這(zhè)種情況下(xià)欠繳稅款的(de)滞納金(jīn)有(yǒu)截止日(rì)期，不能僅依據《征管法》三十二條和(hé)《征管法實施細則》七十五條，對(duì)加收滞納金(jīn)做一個(gè)開(kāi)放(fàng)式的(de)處理(lǐ)決定，而是需要計(jì)算(suàn)出确切的(de)金(jīn)額。