俗話(huà)說(shuō)：樹大分枝，人(rén)大分家(jiā)。随着企業(yè)規模的(de)不斷擴大，有(yǒu)些企業(yè)需要成立分支機(jī)構，那(nà)麽，企業(yè)應該是設立分公司還(hái)是子(zǐ)公司？兩者之間(jiān)有(yǒu)何區(qū)别？哪種形式更能減少稅收負擔呢(ne)？

本文(wén)以餐飲企業(yè)為(wèi)例，分析設立分公司或子(zǐ)公司哪種形式更節稅，以及如何正确進行稅務處理(lǐ)，可以規避風(fēng)險。

子(zǐ)、分公司的(de)區(qū)别

性質不同：分公司不具有(yǒu)企業(yè)法人(rén)資格；财産全部屬于總公司，民(mín)事(shì)責任由總公司承擔；經營範圍不得超過總公司規定的(de)經營範圍。

子(zǐ)公司具有(yǒu)企業(yè)法人(rén)資格，是獨立的(de)法人(rén)；财産方面有(yǒu)母公司的(de)參與，但(dàn)仍有(yǒu)屬于自(zì)己的(de)财産；擁有(yǒu)自(zì)己獨立的(de)名稱、章(zhāng)程和(hé)組織機(jī)構，對(duì)外(wài)以自(zì)己的(de)名義進行活動，在經營過程中發生(shēng)的(de)債權債務，須獨立承擔。             

企業(yè)所得稅繳納方式不同：分公司由于不是獨立法人(rén)，可以不獨立核算(suàn)，企業(yè)所得稅在年(nián)度終了後由總公司統一彙總清算(suàn)。執行跨地(dì)區(qū)彙總繳納企業(yè)所得稅的(de)規定。

但(dàn)是，企業(yè)所得稅在總公司統一彙算(suàn)清繳之後，需要按一定比例分攤到各分公司名下(xià)，由分公司自(zì)行在當地(dì)繳稅。

根據《公司法》的(de)相(xiàng)關規定，子(zǐ)公司必須獨立核算(suàn)，獨立申報納稅。在注冊地(dì)繳納稅款，并适用按月(yuè)(或季)預繳、年(nián)底彙算(suàn)清繳的(de)規定。            

 

案 例

某海(hǎi)鮮酒店是Ａ市(shì)一家(jiā)知名餐飲企業(yè)，2021年(nián)準備在其他(tā)城(chéng)市(shì)開(kāi)設20家(jiā)分店，初步預算(suàn)這(zhè)20家(jiā)分店每家(jiā)利潤不到100萬元。那(nà)麽，開(kāi)設的(de)20家(jiā)分店是設立分公司還(hái)是子(zǐ)公司更節稅呢(ne)？

方案1

設立分公司

由于企業(yè)所得稅需要彙總納稅，彙總後各項指标超過了小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)标準，不能享受小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)稅收優惠政策，需要按照(zhào)25%的(de)稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家(jiā)店合計(jì)繳納企業(yè)所得稅為(wèi)500萬元（20×100×25%）。

提示：1. 分支機(jī)構不單獨享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)優惠政策，對(duì)于分支機(jī)構，應當并入總機(jī)構彙總繳納企業(yè)所得稅，彙總後的(de)數據如果符合小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)的(de)條件(jiàn)，可以整體(tǐ)享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)的(de)優惠政策。

2. 如果分支機(jī)構不并入總機(jī)構彙總納稅，而選擇按照(zhào)獨立納稅人(rén)單獨納稅，不能享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)的(de)優惠政策，隻能按照(zhào)25%的(de)基本稅率進行納稅申報。

3. 假如總公司和(hé)所有(yǒu)分公司彙總計(jì)算(suàn)年(nián)度應納稅所得額，且從(cóng)業(yè)人(rén)數，資産總額指标也符合規定，就可享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)所得稅優惠政策；單獨一個(gè)分公司即使各項指标符合要求，也不能享受該項優惠。

方案２

設立子(zǐ)公司

由于每家(jiā)酒店不論是從(cóng)人(rén)員(yuán)人(rén)數、資産總額還(hái)是應納稅所得額來(lái)看(kàn)，都(dōu)符合小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)标準，可以享受小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)稅收優惠，可按照(zhào)5%稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家(jiā)店合計(jì)繳納企業(yè)所得稅為(wèi)100萬元（20×100×5%）。

綜上(shàng)而言，該餐飲公司若是開(kāi)設分店，應設立子(zǐ)公司，能夠節稅400萬元。

提示：一般情況下(xià)，新業(yè)務單元以分公司形式存在更節稅，因為(wèi)分支機(jī)構設立初期，很(hěn)長(cháng)一段時(shí)間(jiān)隻有(yǒu)支出沒有(yǒu)收入，容易發生(shēng)經營虧損，由總公司彙總繳納企業(yè)所得稅，可以合理(lǐ)減輕總公司企業(yè)所得稅負擔。

經營穩定向好(hǎo)時(shí)，可考慮設立子(zǐ)公司，如果下(xià)屬企業(yè)在開(kāi)設的(de)不長(cháng)時(shí)間(jiān)就可能盈利，或者是很(hěn)快就能夠扭虧為(wèi)盈，那(nà)麽此時(shí)設立的(de)子(zǐ)公司不僅可以得到作(zuò)為(wèi)獨立法人(rén)經營便利之處，還(hái)可以享受小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)稅收優惠政策。

其實，不管成立哪種類型的(de)公司，還(hái)是需要從(cóng)實際出發。企業(yè)在生(shēng)産經營過程中，會随着業(yè)務發展、盈虧情況的(de)變化(huà)，調整分支機(jī)構的(de)模式。