一、無需辦理(lǐ)年(nián)度彙算(suàn)的(de)個(gè)人(rén)

納稅人(rén)在2020年(nián)度已依法預繳個(gè)人(rén)所得稅且符合下(xià)列情形之一的(de)，無需辦理(lǐ)年(nián)度彙算(suàn)：

1.年(nián)度彙算(suàn)需補稅但(dàn)綜合所得收入全年(nián)不超過12萬元的(de)；

2.年(nián)度彙算(suàn)需補稅金(jīn)額不超過400元的(de)；

3.已預繳稅額與年(nián)度應納稅額一緻或者不申請退稅的(de)。

【提醒】納稅人(rén)取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務人(rén)未依法預扣預繳稅款的(de)情形，不包括在免于彙算(suàn)的(de)情形內(nèi)。

二、需要辦理(lǐ)年(nián)度彙算(suàn)的(de)納稅人(rén)

依據稅法規定，符合下(xià)列情形之一的(de)，納稅人(rén)需要辦理(lǐ)年(nián)度彙算(suàn)：

（一）已預繳稅額大于年(nián)度應納稅額且申請退稅的(de)；

主要情形如下(xià)：

1.2020年(nián)度綜合所得年(nián)收入額不足6萬元，但(dàn)平時(shí)預繳過個(gè)人(rén)所得稅的(de)；

2.2020年(nián)度有(yǒu)符合享受條件(jiàn)的(de)專項附加扣除，但(dàn)預繳稅款時(shí)沒有(yǒu)申報扣除的(de)；

3.因年(nián)中就業(yè)、退職或者部分月(yuè)份沒有(yǒu)收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險一金(jīn)”等專項扣除、子(zǐ)女(nǚ)教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年(nián)金(jīn)以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養老(lǎo)保險等扣除不充分的(de)；

4.沒有(yǒu)任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)所得，需要通(tōng)過年(nián)度彙算(suàn)辦理(lǐ)各種稅前扣除的(de)；

5.納稅人(rén)取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)所得，年(nián)度中間(jiān)适用的(de)預扣預繳率高(gāo)于全年(nián)綜合所得年(nián)适用稅率的(de)；

6.預繳稅款時(shí)，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的(de)，如殘疾人(rén)減征個(gè)人(rén)所得稅優惠等；

7.有(yǒu)符合條件(jiàn)的(de)公益慈善事(shì)業(yè)捐贈支出，但(dàn)預繳稅款時(shí)未辦理(lǐ)扣除的(de)，等等。

（二）綜合所得收入全年(nián)超過12萬元且需要補稅金(jīn)額超過400元的(de)。

主要情形如下(xià)：

1.在兩個(gè)以上(shàng)單位任職受雇并領取工(gōng)資薪金(jīn)，預繳稅款時(shí)重複扣除了減除費(fèi)用（5000元/月(yuè)）；

2.除工(gōng)資薪金(jīn)外(wài)，納稅人(rén)還(hái)有(yǒu)勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)所得，各項綜合所得的(de)收入加總後，導緻适用綜合所得年(nián)稅率高(gāo)于預扣預繳率；等等

三、辦理(lǐ)時(shí)間(jiān)

年(nián)度彙算(suàn)時(shí)間(jiān)是2021年(nián)3月(yuè)1日(rì)至6月(yuè)30日(rì)。

四、2020年(nián)度新的(de)變化(huà)

1.單位代為(wèi)辦理(lǐ)确認：增加電(diàn)子(zǐ)等方式

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：由單位代為(wèi)辦理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應在2021年(nián)4月(yuè)30日(rì)前與單位以書(shū)面或者電(diàn)子(zǐ)等方式進行确認。

【實務理(lǐ)解】

（1）由單位代為(wèi)辦理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應在次年(nián)4月(yuè)30日(rì)前與單位進行确認。

（2）增加了電(diàn)子(zǐ)确認方式，即納稅人(rén)可通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)郵件(jiàn)、短信、微(wēi)信等進行确認，與書(shū)面方式有(yǒu)同等法律效力。

【提醒】完成确認後，納稅人(rén)需要将除本單位以外(wài)的(de)2020年(nián)度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優惠等信息資料如實提供給單位，并對(duì)信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。

2.納稅人(rén)未與單位确認請其代為(wèi)辦理(lǐ)的(de)，單位不得代辦

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：納稅人(rén)未與單位确認請其代為(wèi)辦理(lǐ)年(nián)度彙算(suàn)的(de)，單位不得代辦。

3.全日(rì)制學曆教育的(de)實習(xí)生(shēng)可以要求單位代辦

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：任職受雇單位除支付工(gōng)資薪金(jīn)的(de)單位外(wài)，還(hái)包括按累計(jì)預扣法預扣預繳勞務報酬所得個(gè)人(rén)所得稅的(de)單位，主要是保險營銷員(yuán)、證券經紀人(rén)或正在接受全日(rì)制學曆教育的(de)實習(xí)生(shēng)等情形。如納稅人(rén)向單位提出代辦要求的(de)，單位應當辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)通(tōng)過網上(shàng)稅務局自(zì)行完成年(nián)度彙算(suàn)申報和(hé)退（補）稅。

4.增加“主要收入來(lái)源地(dì)”概念

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：納稅人(rén)沒有(yǒu)任職受雇單位的(de)，向其戶籍所在地(dì)、經常居住地(dì)或者主要收入來(lái)源地(dì)的(de)主管稅務機(jī)關申報。主要收入來(lái)源地(dì)，是指納稅人(rén)納稅年(nián)度內(nèi)取得的(de)勞務報酬、稿酬及特許權使用費(fèi)三項所得累計(jì)收入最大的(de)扣繳義務人(rén)所在地(dì)。

5.增加“首違不罰”原則免予處罰

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：納稅人(rén)在辦理(lǐ)年(nián)度彙算(suàn)時(shí)，如果因為(wèi)非主觀故意的(de)原因，提交的(de)申報信息填寫錯(cuò)誤造成年(nián)度彙算(suàn)多退或少繳稅款，納稅人(rén)主動或經稅務機(jī)關提醒後及時(shí)改正的(de)，稅務機(jī)關可以按照(zhào)“首違不罰”原則免予處罰。

6.與理(lǐ)2019年(nián)度彙算(suàn)相(xiàng)關聯

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：申請2020年(nián)度彙算(suàn)退稅的(de)納稅人(rén)，如存在應當辦理(lǐ)2019年(nián)度彙算(suàn)補稅但(dàn)未辦理(lǐ)，或者經稅務機(jī)關通(tōng)知2019年(nián)度彙算(suàn)申報存在疑點但(dàn)拒不更正或說(shuō)明(míng)情況的(de)，需在辦理(lǐ)2019年(nián)度彙算(suàn)申報補稅、更正申報或者說(shuō)明(míng)有(yǒu)關情況後依法申請退稅。

通(tōng)過關聯納稅人(rén)2019年(nián)度的(de)申報記錄，提醒納稅人(rén)依法誠信申報辦稅、依法履行公民(mín)義務，可以更好(hǎo)地(dì)保障納稅人(rén)合法權益，維護納稅人(rén)的(de)涉稅信用記錄。

7.預填服務範圍增加：2019年(nián)度為(wèi)兩項工(gōng)資薪金(jīn)所得、勞務報酬所得（保險經紀人(rén)、證券經紀人(rén)），2020年(nián)度擴大到工(gōng)資薪金(jīn)、所有(yǒu)勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費(fèi)所得全部四項綜合所得。

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：年(nián)度彙算(suàn)開(kāi)始後，稅務機(jī)關将通(tōng)過網上(shàng)稅務局，根據一定規則為(wèi)納稅人(rén)提供申報表預填服務，如果納稅人(rén)對(duì)預填的(de)收入、已預繳稅款等結果沒有(yǒu)異議(yì)，系統就會自(zì)動計(jì)算(suàn)出應補或應退稅款，納稅人(rén)就可以知道(dào)自(zì)己是否需要辦理(lǐ)年(nián)度彙算(suàn)了。

8.郵寄申報并補稅的(de)納稅人(rén)可以及時(shí)關注申報進度并繳納稅款

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：郵寄申報并補稅的(de)納稅人(rén)，需要通(tōng)過網上(shàng)稅務局或者主管稅務機(jī)關（辦稅服務廳）及時(shí)關注申報進度并繳納稅款。

9.開(kāi)放(fàng)網上(shàng)稅務局（網頁端）境外(wài)所得申報功能

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：為(wèi)進一步提升納稅人(rén)境外(wài)所得申報的(de)便利性，2020年(nián)度彙算(suàn)還(hái)将開(kāi)放(fàng)網上(shàng)稅務局（網頁端）境外(wài)所得申報功能。

10.增加和(hé)優化(huà)了申報過程中的(de)提示提醒

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：在全面梳理(lǐ)納稅人(rén)申報易錯(cuò)易漏點的(de)基礎上(shàng)，我們有(yǒu)針對(duì)性地(dì)增加和(hé)優化(huà)了申報過程中的(de)提示提醒，引導納稅人(rén)準确填報。比如，對(duì)于在經營所得和(hé)綜合所得中重複扣除6萬元減除費(fèi)用的(de)納稅人(rén)，我們将提醒其更正經營所得申報，在綜合所得中依法準确享受扣除。

11.手機(jī)個(gè)人(rén)所得稅app中關閉了“删除”功能

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：為(wèi)防止納稅人(rén)誤操作(zuò)删除已有(yǒu)的(de)年(nián)度扣繳記錄造成申報錯(cuò)誤，我們在手機(jī)個(gè)人(rén)所得稅app中關閉了“删除”功能，如果納稅人(rén)對(duì)已申報記錄存在疑問(wèn)，可以通(tōng)過異議(yì)申訴的(de)方式解決。

12.手機(jī)個(gè)人(rén)所得稅app中設定了可撤銷次數的(de)上(shàng)限

稅務總局公告2021年(nián)第2号規定：為(wèi)防止個(gè)别納稅人(rén)通(tōng)過随意填報信息再撤銷退稅申請的(de)方式幹擾彙算(suàn)正常秩序，我們在手機(jī)個(gè)人(rén)所得稅app中設定了可撤銷次數的(de)上(shàng)限，如果納稅人(rén)撤銷退稅申請的(de)次數超過一定數量，系統将自(zì)動取消納稅人(rén)網絡撤銷權限，納稅人(rén)需要到辦稅服務廳辦理(lǐ)後續事(shì)宜。

五、綜合所得稅年(nián)度彙算(suàn)清繳的(de)計(jì)算(suàn)

依據稅法規定，2020年(nián)度終了後，居民(mín)個(gè)人(rén)（以下(xià)稱“納稅人(rén)”）需要彙總2020年(nián)1月(yuè)1日(rì)至12月(yuè)31日(rì)取得的(de)工(gōng)資薪金(jīn)、勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)等四項所得（以下(xià)稱“綜合所得”）的(de)收入額。

減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的(de)其他(tā)扣除和(hé)符合條件(jiàn)的(de)公益慈善事(shì)業(yè)捐贈（以下(xià)簡稱“捐贈”）後，适用綜合所得個(gè)人(rén)所得稅稅率并減去(qù)速算(suàn)扣除數，計(jì)算(suàn)本年(nián)度最終應納稅額，再減去(qù)2020年(nián)度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機(jī)關申報并辦理(lǐ)退稅或補稅。

具體(tǐ)計(jì)算(suàn)公式如下(xià)：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金(jīn)”等專項扣除-子(zǐ)女(nǚ)教育等專項附加扣除-依法确定的(de)其他(tā)扣除-捐贈）×适用稅率-速算(suàn)扣除數]-2020年(nián)已預繳稅額

“依據稅法規定，年(nián)度彙算(suàn)不涉及财産租賃等分類所得，以及納稅人(rén)按規定選擇不并入綜合所得計(jì)算(suàn)納稅的(de)全年(nián)一次性獎金(jīn)等所得。”

六、稅前扣除

下(xià)列在2020年(nián)度發生(shēng)的(de)，且未申報扣除或未足額扣除的(de)稅前扣除項目，納稅人(rén)可在年(nián)度彙算(suàn)期間(jiān)辦理(lǐ)扣除或補充扣除：

（一）納稅人(rén)及其配偶、未成年(nián)子(zǐ)女(nǚ)符合條件(jiàn)的(de)大病醫療支出；

（二）納稅人(rén)符合條件(jiàn)的(de)子(zǐ)女(nǚ)教育、繼續教育、住房(fáng)貸款利息或住房(fáng)租金(jīn)、贍養老(lǎo)人(rén)專項附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項扣除、依法确定的(de)其他(tā)扣除

（三）納稅人(rén)符合條件(jiàn)的(de)捐贈支出。

同時(shí)需要記住6月(yuè)30日(rì)之前屬于應當補稅，但(dàn)不辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳的(de)，将會被罰，還(hái)有(yǒu)可能影響信用！并且納稅人(rén)未按期辦理(lǐ)個(gè)稅年(nián)度彙算(suàn)清繳，需要承擔加收每日(rì)萬分之五的(de)滞納金(jīn)！

也就是說(shuō)，年(nián)度彙算(suàn)申報後，如果你(nǐ)需要補稅，請在2021年(nián)6月(yuè)30日(rì)前補繳稅款，否則将面臨每日(rì)萬分之五加收滞納金(jīn)。