“以票(piào)控稅”的(de)征管理(lǐ)念下(xià)，增值稅發票(piào)成了企業(yè)“硬通(tōng)貨”！有(yǒu)些時(shí)候，現(xiàn)金(jīn)還(hái)不如發票(piào)好(hǎo)使！為(wèi)收集更多發票(piào)，大家(jiā)可是使出了“渾身(shēn)解數”！吃(chī)飯開(kāi)發票(piào)要寫公司的(de)擡頭、加油開(kāi)票(piào)要寫公司擡頭...

稅局則利用金(jīn)稅三期大數據平台将全國(guó)所有(yǒu)發票(piào)信息統一！

“哪怕是最小(xiǎo)企業(yè)‘顆粒’的(de)流向、流量和(hé)流速，都(dōu)可以通(tōng)過發票(piào)這(zhè)一實時(shí)的(de)經濟往來(lái)得到全面的(de)展示。”真正做到“信息管稅”！

那(nà)稅局如何通(tōng)過大數據判斷企業(yè)稅款有(yǒu)無異常？

主要是通(tōng)過看(kàn)這(zhè)5類數據

1、“看(kàn)”企業(yè)收入

如果你(nǐ)的(de)企業(yè)少記了銷售收入或是隐匿了一部分銷售收入。

那(nà)麽金(jīn)稅三期可通(tōng)過你(nǐ)的(de)成本和(hé)費(fèi)用來(lái)比對(duì)你(nǐ)的(de)利潤是否為(wèi)負數，或是比對(duì)你(nǐ)開(kāi)具出去(qù)的(de)發票(piào)，收到的(de)貨款數額以及賣出的(de)商品，或者進一步通(tōng)過大數據，查詢與你(nǐ)交易的(de)下(xià)遊企業(yè)的(de)相(xiàng)關賬本數據，比對(duì)出異常。

2、“觀”企業(yè)成本費(fèi)用

如果你(nǐ)的(de)企業(yè)長(cháng)期購進原材料或商品時(shí)暫估入庫、企業(yè)購進原材料或商品為(wèi)了價格低(dī)一點而不索要發票(piào)、企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒有(yǒu)費(fèi)用發票(piào)。

那(nà)麽金(jīn)稅三期會比對(duì)你(nǐ)的(de)每一筆(bǐ)支出數額，相(xiàng)應的(de)商品或服務以及對(duì)應的(de)發票(piào)，三者應該是一一對(duì)應的(de)，若少了任何一項，都(dōu)會被判定為(wèi)異常。

3、“查”企業(yè)庫存

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都(dōu)會有(yǒu)庫存，包括原材料庫存和(hé)成品或半成品庫存。而且庫存量一般都(dōu)在一個(gè)相(xiàng)對(duì)穩定的(de)指标附近(jìn)呈周期性波動。

金(jīn)稅三期大數據會先判斷出的(de)庫存是否一直處于遞減或遞減狀态，并進一步形成電(diàn)子(zǐ)底賬來(lái)比對(duì)你(nǐ)的(de)庫存，最後判斷出異常。

4、“監管”企業(yè)銀行賬戶

如果你(nǐ)的(de)企業(yè)銷售了一批貨物(wù) ，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的(de)貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你(nǐ)的(de)企業(yè)取得了一些虛開(kāi)的(de)發票(piào)，而賬戶裏面的(de)資金(jīn)卻沒有(yǒu)減少或減少額不匹配。

對(duì)于這(zhè)些情況，以前隻要賬本調整的(de)好(hǎo)，是很(hěn)難識别出來(lái)的(de)，可現(xiàn)在對(duì)于上(shàng)述包括以下(xià)情形，金(jīn)稅三期系統都(dōu)會進行分析并識别出異常：

企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長(cháng)期為(wèi)負數；

當期新增應付賬款大于收入80%；

預收賬款減少但(dàn)未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上(shàng)；

當期新增其他(tā)應收款大于銷售收入80%。

5、“算(suàn)”企業(yè)應納稅額

若企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配、企業(yè)期末存貨與留抵稅金(jīn)不匹配；企業(yè)繳納的(de)附加稅費(fèi)，與增值稅比對(duì)不一緻等等，都(dōu)可通(tōng)過大數據就能識别出異常。

其實企業(yè)隻要行的(de)端坐(zuò)的(de)正，真實的(de)、準确的(de)、合法的(de)經營、開(kāi)具取得發票(piào)和(hé)做賬并按時(shí)按規申報，即使是被金(jīn)稅三期查出所謂的(de)異常也是不用擔心的(de)，畢竟它查出異常隻是第一步，還(hái)會有(yǒu)專門的(de)人(rén)員(yuán)具體(tǐ)的(de)來(lái)核實，不會那(nà)麽草率就判定你(nǐ)申報的(de)數據作(zuò)假，所以無需太過擔心。

這(zhè)5種企業(yè)想逃稅務稽查，難了！

1、“虛開(kāi)發票(piào)”

金(jīn)三利用強大的(de)大數據，納稅人(rén)的(de)稅号下(xià)，進項發票(piào)與銷項發票(piào)的(de)行業(yè)相(xiàng)關性、同一法人(rén)相(xiàng)關性、同一地(dì)址相(xiàng)關性、數量相(xiàng)關性、比率相(xiàng)關性統統在它的(de)“掌控“之中，虛開(kāi)發票(piào)查驗指數100%。

2、“逃不掉的(de)增值稅”

通(tōng)過增值稅發票(piào)，企業(yè)的(de)上(shàng)下(xià)遊交易環節完全被稅局監控，商品的(de)單價是多少？對(duì)外(wài)銷售額是多少？一個(gè)環節出錯(cuò)，所有(yǒu)抵扣鏈條都(dōu)将受影響？如果資金(jīn)流、貨物(wù)流、發票(piào)流不一緻，被比對(duì)出來(lái)也是分分鐘(zhōng)的(de)事(shì)情，您的(de)增值稅還(hái)敢逃嗎(ma)？

3、“庫存賬實是否一緻”  

從(cóng)16年(nián)開(kāi)始稅務總局就一直在推動商品與服務稅收分類編碼，終于在去(qù)年(nián)提上(shàng)了最重要的(de)日(rì)程，各地(dì)都(dōu)在如火如荼的(de)開(kāi)展開(kāi)票(piào)軟件(jiàn)升級工(gōng)作(zuò)！開(kāi)票(piào)軟件(jiàn)已經增加了商品編碼，若再加上(shàng)單位編碼，大數據的(de)快速和(hé)準确度會超出你(nǐ)想象，它會比你(nǐ)自(zì)己更了解你(nǐ)的(de)庫存狀況，一旦有(yǒu)業(yè)務發生(shēng)，庫存狀況盡收它的(de)“法眼”。

4、“個(gè)稅和(hé)社保”

國(guó)地(dì)稅合并、社保移交稅局後，你(nǐ)申報的(de)員(yuán)工(gōng)收入和(hé)給員(yuán)工(gōng)購買的(de)社保收入一比較，是否按照(zhào)最低(dī)社保基數購買？甚至不買？這(zhè)些行為(wèi)都(dōu)行不通(tōng)了！所以，請謹慎對(duì)待你(nǐ)對(duì)外(wài)申報的(de)每一個(gè)數據，報給統計(jì)局的(de)，報給稅務局的(de)，報給社保局的(de)，報給公積金(jīn)中心的(de)，因為(wèi)每一個(gè)數據都(dōu)不再孤單，他(tā)們可能相(xiàng)互印證，從(cóng)而成為(wèi)檢查稽核你(nǐ)的(de)一個(gè)突破口！“嚴征收”、“嚴處罰”的(de)社保費(fèi)用征收時(shí)代即将到來(lái)。

5、“避不開(kāi)的(de)企業(yè)所得稅”      

通(tōng)過多部門實時(shí)共享涉稅信息，稅局對(duì)企業(yè)日(rì)常經營狀況了如指掌。拿(ná)着當地(dì)平均預警稅負率一比較，就能知道(dào)您的(de)企業(yè)應該産生(shēng)多少利潤，企業(yè)所得稅變得透明(míng)，“少做收入，多列費(fèi)用”的(de)時(shí)代可以畫(huà)上(shàng)句号了。

稅務稽查來(lái)了，

送給會計(jì)4點自(zì)保攻略！

會計(jì)在日(rì)常工(gōng)作(zuò)中，風(fēng)險無處不在，尤其是現(xiàn)在會計(jì)管理(lǐ)方面越來(lái)越嚴格，會計(jì)再在一些賬目上(shàng)作(zuò)假，不僅會進入會計(jì)黑(hēi)名單，還(hái)會影響自(zì)己的(de)職場(chǎng)前途，如果會計(jì)再有(yǒu)更嚴重的(de)情況發生(shēng)，不是進入黑(hēi)名單的(de)問(wèn)題，直接就不讓再從(cóng)事(shì)會計(jì)這(zhè)個(gè)工(gōng)作(zuò)，所以會計(jì)别一時(shí)犯糊塗，拿(ná)自(zì)己的(de)飯碗開(kāi)玩(wán)笑(xiào)！

在工(gōng)作(zuò)中，會計(jì)不想被稅務稽查盯上(shàng)，注意這(zhè)4個(gè)方面的(de)內(nèi)容：

1、對(duì)于一些比較小(xiǎo)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最大的(de)風(fēng)險還(hái)是發票(piào)的(de)風(fēng)險，尤其那(nà)些不是從(cóng)事(shì)生(shēng)産加工(gōng)的(de)小(xiǎo)企業(yè)，基本沒有(yǒu)什麽固定資産。有(yǒu)很(hěn)多小(xiǎo)企業(yè)租賃一個(gè)辦公室就開(kāi)始了創業(yè)，這(zhè)樣的(de)企業(yè)為(wèi)了少繳點稅，沒有(yǒu)别的(de)辦法，隻能在一些費(fèi)用發票(piào)上(shàng)動些手腳，多開(kāi)點發票(piào)增加些費(fèi)用，讓自(zì)己的(de)收入少的(de)。

現(xiàn)在再利用發票(piào)作(zuò)假賬，會随時(shí)被查，營改增後，現(xiàn)在除了一些定額發票(piào)外(wài)，發票(piào)基本都(dōu)由稅控設備開(kāi)具，現(xiàn)在發票(piào)開(kāi)具完以後，都(dōu)會上(shàng)傳到稅務系統，隻要開(kāi)具與自(zì)己經營項目不符或者根本沒有(yǒu)發生(shēng)業(yè)務虛開(kāi)發票(piào)這(zhè)樣的(de)行為(wèi)，會随時(shí)被稅務預警。

2、還(hái)有(yǒu)一些會計(jì)将一些企業(yè)的(de)管理(lǐ)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)的(de)制造費(fèi)用，增加制造成本，降低(dī)企業(yè)利潤，把一些根本與自(zì)己企業(yè)生(shēng)産無關的(de)費(fèi)用，找一些理(lǐ)由，寫個(gè)證明(míng)，讓老(lǎo)闆簽字，順理(lǐ)成章(zhāng)的(de)成為(wèi)公司發生(shēng)的(de)費(fèi)用，直接增加成本費(fèi)用。

在2018年(nián)1月(yuè)1日(rì)至2020年(nián)12月(yuè)31日(rì)期間(jiān)，企業(yè)新購進的(de)設備、器(qì)具（指除房(fáng)屋、建築物(wù)以外(wài)的(de)固定資産），單位價值不超過500萬元的(de)，允許一次性計(jì)入當期成本費(fèi)用在計(jì)算(suàn)應納稅所得額時(shí)扣除。有(yǒu)些會計(jì)為(wèi)了享受這(zhè)一政策，把固定資産入賬時(shí)間(jiān)調整為(wèi)2018年(nián)以後。有(yǒu)很(hěn)多會計(jì)利用一些小(xiǎo)伎倆，耍一些小(xiǎo)聰明(míng)，混用一些稅收優惠方面的(de)政策。

3、就是進項稅抵扣的(de)方面的(de)問(wèn)題，把一些不能抵扣的(de)項目或者是不合格的(de)扣稅憑證，也不管能不能抵扣，直接抵扣進項稅額，還(hái)有(yǒu)的(de)會計(jì)夥同另外(wài)的(de)企業(yè)簽訂虛假合同，其實就是為(wèi)了轉移企業(yè)利潤。

企業(yè)隻要虛開(kāi)發票(piào)，修改報表，虛列成本，修改賬簿，簽訂虛假合同，虛列費(fèi)用等都(dōu)是偷稅的(de)行為(wèi)，這(zhè)些手法在稅務看(kàn)來(lái)都(dōu)是小(xiǎo)兒(ér)科(kē)，會計(jì)再用這(zhè)手段給企業(yè)逃避稅款，小(xiǎo)心被稅務找上(shàng)門，等待會計(jì)和(hé)企業(yè)的(de)是将是嚴懲。

4、還(hái)有(yǒu)那(nà)些不按規定申報的(de)企業(yè)，有(yǒu)很(hěn)多未開(kāi)票(piào)的(de)收入也不申報，違規零申報。等到收到發票(piào)以後再申報，延繳稅款。為(wèi)了享受免稅的(de)優惠，把當月(yuè)發生(shēng)的(de)收入，延期開(kāi)票(piào)。還(hái)有(yǒu)職工(gōng)工(gōng)資的(de)個(gè)人(rén)所得稅也不按規定申報，過年(nián)過節發給職工(gōng)的(de)福利不申報個(gè)稅，單位發生(shēng)印花(huā)稅，房(fáng)産稅的(de)行為(wèi)，納稅能拖一天是一天，或者幹脆直接不申報納稅。

在文(wén)章(zhāng)的(de)最後，稅政君把2018最新各行業(yè)“預警稅負率”整理(lǐ)出來(lái)了，建議(yì)收藏，以便随時(shí)自(zì)查！

2018最新各行業(yè)“預警稅負率”

各位會計(jì)人(rén)收好(hǎo)了！

1.企業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負

增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人(rén)當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的(de)比例。

對(duì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)來(lái)說(shuō)，稅負率就是征收率3%，而對(duì)一般納稅人(rén)來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是16%或10%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低(dī)于該比例，具體(tǐ)計(jì)算(suàn)如下(xià)：

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

注1：對(duì)實行“免抵退”的(de)生(shēng)産企業(yè)而言，應納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷産品應納稅額”。

注2：通(tōng)常情況下(xià)，當期應納增值稅=應納增值稅明(míng)細賬“轉出未交增值稅”累計(jì)數+“出口抵減內(nèi)銷産品應納稅額”累計(jì)數。

農(nóng)副食品加工(gōng) 3.50%

食品飲料 4.50%

紡織品(化(huà)纖) 2.25%

紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91%

造紙及紙制品業(yè) 5.00%

建材産品 4.98%

化(huà)工(gōng)産品 3.35%

醫藥制造業(yè) 8.50%

卷煙(yān)加工(gōng) 12.50%

塑料制品業(yè) 3.50%

非金(jīn)屬礦物(wù)制品業(yè) 5.50%

金(jīn)屬制品業(yè) 2.20%

機(jī)械交通(tōng)運輸設備 3.70%

電(diàn)子(zǐ)通(tōng)信設備 2.65%

工(gōng)藝品及其他(tā)制造業(yè) 3.50%

電(diàn)氣機(jī)械及器(qì)材 3.70%

電(diàn)力、熱力的(de)生(shēng)産和(hé)供應業(yè) 4.95%

商業(yè)批發 0.90%

商業(yè)零售 2.50%

其他(tā) 3.50%

2.企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率

所得稅稅負率，為(wèi)年(nián)度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的(de)百分比。每月(yuè)預繳的(de)企業(yè)所得稅也要算(suàn)在內(nèi)，就是一個(gè)年(nián)度所有(yǒu)繳納的(de)企業(yè)所得稅稅額都(dōu)要算(suàn)在內(nèi)。

租賃業(yè) 1.50%

專用設備制造業(yè) 2.00%

專業(yè)技(jì)術服務業(yè) 2.50%

專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00%

造紙及紙制品業(yè) 1.00%

印刷業(yè)和(hé)記錄媒介的(de)複制印刷 1.00%

飲料制造業(yè) 2.00%

醫藥制造業(yè) 2.50%

畜牧業(yè) 1.20%

通(tōng)用設備制造業(yè) 2.00%

通(tōng)信設備、計(jì)算(suàn)機(jī)及其他(tā)電(diàn)子(zǐ)設備制造業(yè)2.00%

塑料制品業(yè) 3.00%

食品制造業(yè) 1.00%

商務服務業(yè) 2.50%

其他(tā)制造業(yè)——管業(yè) 3.00%

其他(tā)制造業(yè) 1.50%

其他(tā)建築業(yè) 1.50%

其他(tā)服務業(yè) 4.00%

其他(tā)采礦業(yè) 1.00%

皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00%

批發業(yè) 1.00%

農(nóng)副食品加工(gōng)業(yè) 1.00%

農(nóng)、林(lín)、牧、漁服務業(yè) 1.10%

木材加工(gōng)及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

零售業(yè) 1.50%

居民(mín)服務業(yè) 1.20%

金(jīn)屬制品業(yè)——軸瓦 6.00%

金(jīn)屬制品業(yè)——彈簧 3.00%

金(jīn)屬制品業(yè) 2.00%

建築材料制造業(yè)——水(shuǐ)泥 2.00%

建築材料制造業(yè) 3.00%

建築安裝業(yè) 1.50%

家(jiā)具制造業(yè) 1.50%

計(jì)算(suàn)機(jī)服務業(yè) 2.00%

化(huà)學原料及化(huà)學制品制造業(yè) 2.00%

工(gōng)藝品及其他(tā)制造業(yè)——珍珠 4.00%

工(gōng)藝品及其他(tā)制造業(yè) 1.50%

廢棄資源和(hé)廢舊(jiù)材料回收加工(gōng)業(yè) 1.50%

非金(jīn)屬礦物(wù)制品業(yè) 1.00%

紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00%

紡織業(yè) 1.00%

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

房(fáng)地(dì)産業(yè) 4.00%

電(diàn)氣機(jī)械及器(qì)材制造業(yè) 2.00%

電(diàn)力、熱力的(de)生(shēng)産和(hé)供應業(yè) 1.50%

道(dào)路(lù)運輸業(yè) 2.00%

擴展閱讀：38種最容易被稅務稽查的(de)賬務處理(lǐ)方式

企業(yè)在稅收繳納的(de)過程中隻關注各稅種的(de)稅收繳納規定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的(de)，财務人(rén)員(yuán)對(duì)企業(yè)經營業(yè)務的(de)賬務處理(lǐ)不可忽視(shì)，當出現(xiàn)以下(xià)38個(gè)異常情況時(shí)，财務人(rén)員(yuán)切記做好(hǎo)自(zì)查！

1.商貿公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機(jī)、銷售的(de)卻是鋼材。

2.企業(yè)長(cháng)期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象。

3.企業(yè)增值稅稅負異常偏低(dī)。

4.企業(yè)增值稅稅負偏高(gāo)異常。

5.公司常年(nián)虧損，導緻企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低(dī)。

6.公司自(zì)開(kāi)業(yè)以來(lái)長(cháng)期零申報。

7.公司大量存在現(xiàn)金(jīn)交易，而不通(tōng)過對(duì)公賬戶交易。

8.企業(yè)的(de)往來(lái)賬戶挂賬過大。

9.企業(yè)存貨過大。

10.企業(yè)大量取得未填寫納稅人(rén)識别号或統一社會信用代碼的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)

11.企業(yè)存在大量無清單的(de)辦公品增值稅發票(piào)。

12.公司繳納的(de)增值稅與附加稅費(fèi)金(jīn)額比對(duì)異常。

13.企業(yè)連續三年(nián)以上(shàng)盈利但(dàn)從(cóng)來(lái)不向股東分紅。

14.企業(yè)存在大量發票(piào)擡頭為(wèi)個(gè)人(rén)的(de)不正常費(fèi)用。

15.企業(yè)所得稅申報表中的(de)利潤數據和(hé)報送的(de)财務報表的(de)數據不一緻異常。

16.增值稅納稅申報表附表一“未開(kāi)票(piào)收入”填寫負數異常。

17.增值稅申報表申報的(de)銷售額與增值稅開(kāi)票(piào)系統銷售額不一緻預警。

18.無免稅備案但(dàn)有(yǒu)免稅銷售額異常。

19.無簡易征收備案但(dàn)有(yǒu)簡易計(jì)稅銷售額的(de)預警風(fēng)險。

20.開(kāi)票(piào)項目與實際經營範圍嚴重不符異常。

21.增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為(wèi)負數異常。

22.公司隻有(yǒu)銷項但(dàn)是從(cóng)來(lái)沒有(yǒu)進項出現(xiàn)異常。

23.公司隻有(yǒu)進項但(dàn)是從(cóng)來(lái)沒有(yǒu)銷項出現(xiàn)異常。

24.新成立的(de)公司頻(pín)繁發票(piào)增量異常。

25.新成立的(de)公司突然短期內(nèi)開(kāi)票(piào)額突增異常。

26.工(gōng)資薪金(jīn)的(de)個(gè)人(rén)所得稅人(rén)均稅款偏低(dī)異常風(fēng)險。

27.個(gè)人(rén)取得兩處及兩處以上(shàng)工(gōng)資薪金(jīn)所得未合并申報風(fēng)險。

28.同一單位員(yuán)工(gōng)同時(shí)存在工(gōng)資薪金(jīn)所得與勞務報酬所得的(de)異常。

29.個(gè)人(rén)所得稅和(hé)企業(yè)所得稅申報的(de)工(gōng)資總額不符出現(xiàn)的(de)異常風(fēng)險。

30.期間(jiān)費(fèi)用率偏高(gāo)異常。

31.大部分發票(piào)頂額開(kāi)具，發票(piào)開(kāi)具金(jīn)額滿額度明(míng)顯偏高(gāo)異常。

32.大量存在農(nóng)産品抵扣異常。

33.公司賬面上(shàng)沒有(yǒu)車輛(liàng)但(dàn)是大量存在加油費(fèi)等異常。

34.外(wài)埠進項或銷項稅額比重嚴重過高(gāo)異常。

35.增值稅專用發票(piào)用量變動異常。

36.納稅人(rén)銷售貨物(wù)發票(piào)價格變動異常。

37.法人(rén)戶籍非本地(dì)、法人(rén)設立異常集中。

38.企業(yè)大量存在“會務費(fèi)”“材料一批”“咨詢費(fèi)”“服務費(fèi)”“培訓費(fèi)”等無證據鏈的(de)關鍵詞。