追征、處罰！2020年(nián)新規對(duì)“零申報”零容忍
2020/7/23 9:19:15 點擊：
企業(yè)在初創期，經常會遇到 “零申報”的(de)情況！會計(jì)在日(rì)常處理(lǐ)中，也對(duì)零申報有(yǒu)些模糊不清！今天就帶大家(jiā)正确認識一下(xià)零申報！
是否可以零申報呢(ne)？
關于2020年(nián)企業(yè)是否可以做零申報處理(lǐ)的(de)判斷标準！稅務局是這(zhè)樣規定的(de)：
1.增值稅零申報：小(xiǎo)規模納稅人(rén)應稅收入為(wèi)0，一般納稅人(rén)當期無銷項稅額，且無進項稅額。
2.企業(yè)所得稅零申報：納稅人(rén)當期未經營，收入/成本基本為(wèi)0。
3.其他(tā)稅種零申報：計(jì)稅依據為(wèi)0時(shí)。
簡單地(dì)說(shuō)就是：在納稅申報所屬期內(nèi)，收入、成本和(hé)費(fèi)用均為(wèi)0，企業(yè)才能零申報。
02長(cháng)期“零申報”後果
1.如果違規零申報會承擔什麽後果？
答(dá)：免稅、無應納稅款和(hé)零申報，雖然最後結果都(dōu)是應納稅額為(wèi)零，但(dàn)是在實務上(shàng)的(de)區(qū)别還(hái)是很(hěn)大的(de)。納稅人(rén)要正确進行零申報，違規零申報不僅會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險哦。如屬于虛假的(de)零申報，将按《征管法》等有(yǒu)關規定追征稅款，并進行稅務行政處罰，并影響到你(nǐ)的(de)信用等級，企業(yè)一定要誠信經營，按規定如實向稅務機(jī)關進行申報。
2.稅務機(jī)關将納稅人(rén)納入重點監控範圍，并按照(zhào)相(xiàng)關規定進行納稅評估。
在評估過程中發現(xiàn)其存在隐瞞收入、虛開(kāi)發票(piào)等行為(wèi)，要求其補繳當期稅款與滞納金(jīn)，并可按規定對(duì)其處以罰款，情節嚴重的(de)移送稽查。
3.納稅人(rén)為(wèi)走逃戶的(de)，按規定納入重大失信名單并對(duì)外(wài)公告。
同時(shí)利用系統核查“受票(piào)方”，核查其是否存在善意取得虛開(kāi)增值稅發票(piào)、惡意串通(tōng)等情況，并按照(zhào)規定進行查處，同時(shí)将走逃戶納稅人(rén)直接評定為(wèi)D納稅人(rén)，承擔D納稅人(rén)後果。
4.對(duì)長(cháng)期零申報且持有(yǒu)發票(piào)的(de)納稅人(rén)，發票(piào)降版降量。
同時(shí)可以按規定要求納稅人(rén)定期前往稅務機(jī)關對(duì)發票(piào)的(de)使用進行核查。
5.稅務機(jī)關通(tōng)過核查，可以按照(zhào)相(xiàng)關規定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人(rén)收入。
企業(yè)零申報隻是暫時(shí)的(de)解決辦法，但(dàn)不是長(cháng)期的(de)解決辦法。如果公司沒有(yǒu)應稅收入，建議(yì)仔細考慮是否繼續經營，而不想經營的(de)公司必須及時(shí)注銷，以避免稅收風(fēng)險和(hé)信用降級的(de)風(fēng)險。
如果你(nǐ)想零申報，你(nǐ)還(hái)必須按時(shí)記賬，并按時(shí)填寫納稅申報單。如果你(nǐ)經常忘記申報，當心被列為(wèi)“非正常戶”。
03違規零申報風(fēng)險真的(de)不小(xiǎo)
零申報7個(gè)錯(cuò)誤操作(zuò)
案例1：取得免稅收入隻需零申報？
不久前，某企業(yè)的(de)會計(jì)來(lái)到辦稅服務廳，咨詢零申報的(de)問(wèn)題。問(wèn)：“我們企業(yè)是增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，已經按規定辦理(lǐ)增值稅減免稅備案，2018年(nián)第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件(jiàn)，可以零申報嗎(ma)？”
已經進行減免稅備案的(de)企業(yè)可以零申報麽？不少納稅人(rén)會有(yǒu)這(zhè)樣的(de)疑問(wèn)。
答(dá)：這(zhè)種情況是不可以零申報的(de)。按照(zhào)相(xiàng)關規定，辦理(lǐ)增值稅減免備案的(de)納稅人(rén)應納稅額為(wèi)零，但(dàn)并不代表該納稅人(rén)可以零申報，而是應該向稅務機(jī)關如實申報。正确的(de)申報方式是将當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他(tā)免稅銷售額”完成當期申報。
案例2：月(yuè)銷售額未達10萬元隻需零申報？
“我們公司是增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，當月(yuè)銷售收入20000元，可享受小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)增值稅免稅的(de)優惠政策，可以零申報嗎(ma)？”某公司向稅務人(rén)員(yuán)提出了納稅人(rén)經常會遇到的(de)問(wèn)題。
答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)容易陷入“月(yuè)銷售額未達10萬元隻需零申報”的(de)誤區(qū)。實際上(shàng)，按照(zhào)相(xiàng)關規定，在享受國(guó)家(jiā)稅收優惠的(de)同時(shí)，應該向稅務機(jī)關如實申報。正确的(de)方式是計(jì)算(suàn)出不含稅收入，再用不含稅收入算(suàn)出應繳納增值稅，填入申報表相(xiàng)應欄次享受免稅。
“我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這(zhè)個(gè)月(yuè)購買設備取得增值稅進項發票(piào)5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但(dàn)是沒有(yǒu)取得收入，請問(wèn)可以零申報嗎(ma)？”
答(dá)：雖然沒有(yǒu)取得銷售收入，但(dàn)是存在進項稅額。正确方式是在對(duì)應的(de)銷售額欄次填寫0，把當期已認證的(de)進項稅額8500元填入申報表的(de)進項稅額欄次中，産生(shēng)期末留抵稅額在下(xià)期繼續抵扣。
案例4：企業(yè)長(cháng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？
“我們公司長(cháng)期虧損，沒有(yǒu)企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎(ma)？”
答(dá)：企業(yè)的(de)虧損是可以向以後五個(gè)納稅年(nián)度結轉彌補的(de)，如果做了零申報，則第二年(nián)盈利就不能彌補以前年(nián)度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年(nián)做了企業(yè)所得稅零申報，卻将虧損延長(cháng)到以後年(nián)度扣除，是違反稅法規定的(de)，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。
案例5：已預繳稅款隻需零申報？
前不久，某企業(yè)的(de)張會計(jì)給辦稅服務廳打來(lái)咨詢電(diàn)話(huà)說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶提供建築服務，也銷售一些建材，屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，這(zhè)個(gè)季度我們提供建築服務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開(kāi)了增值稅專用發票(piào)，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”
答(dá)：雖然代開(kāi)發票(piào)已經繳納了稅款，依然不能簡單地(dì)做零申報處理(lǐ)。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自(zì)動生(shēng)成已經繳納的(de)稅款，進行沖抵。
案例6：取得未開(kāi)票(piào)收入隻需零申報？
某企業(yè)是一家(jiā)新成立的(de)增值稅一般納稅人(rén)，2018年(nián)1月(yuè)增值稅應稅銷售額100萬元（未開(kāi)票(piào)收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發票(piào)10份，進項稅額17萬元，未認證。最近(jìn)，公司劉會計(jì)打電(diàn)話(huà)到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票(piào)而進行零申報。
答(dá)：如果納稅人(rén)違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還(hái)要加收滞納金(jīn)，并處罰款，正确方式是該納稅人(rén)應将當期收入100萬元填入未開(kāi)票(piào)收入中，按規定繳納當期稅款。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們是籌建期的(de)新辦工(gōng)業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人(rén)，2017年(nián)12月(yuè)仍在籌建中，當期未發生(shēng)銷售，也未認證增值稅進項發票(piào)，可以進行增值稅零申報嗎(ma)？”
答(dá)：籌建期的(de)納稅人(rén)2018年(nián)1月(yuè)申報增值稅時(shí)可以辦理(lǐ)零申報。如果當期該納稅人(rén)有(yǒu)增值稅進項發票(piào)，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。
是否可以零申報呢(ne)？
關于2020年(nián)企業(yè)是否可以做零申報處理(lǐ)的(de)判斷标準！稅務局是這(zhè)樣規定的(de)：
1.增值稅零申報：小(xiǎo)規模納稅人(rén)應稅收入為(wèi)0，一般納稅人(rén)當期無銷項稅額，且無進項稅額。
2.企業(yè)所得稅零申報：納稅人(rén)當期未經營，收入/成本基本為(wèi)0。
3.其他(tā)稅種零申報：計(jì)稅依據為(wèi)0時(shí)。
簡單地(dì)說(shuō)就是：在納稅申報所屬期內(nèi)，收入、成本和(hé)費(fèi)用均為(wèi)0，企業(yè)才能零申報。
02長(cháng)期“零申報”後果
1.如果違規零申報會承擔什麽後果？
答(dá)：免稅、無應納稅款和(hé)零申報，雖然最後結果都(dōu)是應納稅額為(wèi)零，但(dàn)是在實務上(shàng)的(de)區(qū)别還(hái)是很(hěn)大的(de)。納稅人(rén)要正确進行零申報，違規零申報不僅會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險哦。如屬于虛假的(de)零申報，将按《征管法》等有(yǒu)關規定追征稅款，并進行稅務行政處罰，并影響到你(nǐ)的(de)信用等級，企業(yè)一定要誠信經營，按規定如實向稅務機(jī)關進行申報。
2.稅務機(jī)關将納稅人(rén)納入重點監控範圍，并按照(zhào)相(xiàng)關規定進行納稅評估。
在評估過程中發現(xiàn)其存在隐瞞收入、虛開(kāi)發票(piào)等行為(wèi)，要求其補繳當期稅款與滞納金(jīn)，并可按規定對(duì)其處以罰款，情節嚴重的(de)移送稽查。
3.納稅人(rén)為(wèi)走逃戶的(de)，按規定納入重大失信名單并對(duì)外(wài)公告。
同時(shí)利用系統核查“受票(piào)方”，核查其是否存在善意取得虛開(kāi)增值稅發票(piào)、惡意串通(tōng)等情況，并按照(zhào)規定進行查處，同時(shí)将走逃戶納稅人(rén)直接評定為(wèi)D納稅人(rén)，承擔D納稅人(rén)後果。
4.對(duì)長(cháng)期零申報且持有(yǒu)發票(piào)的(de)納稅人(rén)，發票(piào)降版降量。
同時(shí)可以按規定要求納稅人(rén)定期前往稅務機(jī)關對(duì)發票(piào)的(de)使用進行核查。
5.稅務機(jī)關通(tōng)過核查，可以按照(zhào)相(xiàng)關規定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人(rén)收入。
企業(yè)零申報隻是暫時(shí)的(de)解決辦法，但(dàn)不是長(cháng)期的(de)解決辦法。如果公司沒有(yǒu)應稅收入，建議(yì)仔細考慮是否繼續經營，而不想經營的(de)公司必須及時(shí)注銷，以避免稅收風(fēng)險和(hé)信用降級的(de)風(fēng)險。
如果你(nǐ)想零申報，你(nǐ)還(hái)必須按時(shí)記賬，并按時(shí)填寫納稅申報單。如果你(nǐ)經常忘記申報，當心被列為(wèi)“非正常戶”。
03違規零申報風(fēng)險真的(de)不小(xiǎo)
零申報7個(gè)錯(cuò)誤操作(zuò)
會計(jì)人(rén)馬上(shàng)自(zì)查
案例1：取得免稅收入隻需零申報？
不久前，某企業(yè)的(de)會計(jì)來(lái)到辦稅服務廳，咨詢零申報的(de)問(wèn)題。問(wèn)：“我們企業(yè)是增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，已經按規定辦理(lǐ)增值稅減免稅備案，2018年(nián)第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件(jiàn)，可以零申報嗎(ma)？”
已經進行減免稅備案的(de)企業(yè)可以零申報麽？不少納稅人(rén)會有(yǒu)這(zhè)樣的(de)疑問(wèn)。
答(dá)：這(zhè)種情況是不可以零申報的(de)。按照(zhào)相(xiàng)關規定，辦理(lǐ)增值稅減免備案的(de)納稅人(rén)應納稅額為(wèi)零，但(dàn)并不代表該納稅人(rén)可以零申報，而是應該向稅務機(jī)關如實申報。正确的(de)申報方式是将當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他(tā)免稅銷售額”完成當期申報。
案例2：月(yuè)銷售額未達10萬元隻需零申報？
“我們公司是增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，當月(yuè)銷售收入20000元，可享受小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)增值稅免稅的(de)優惠政策，可以零申報嗎(ma)？”某公司向稅務人(rén)員(yuán)提出了納稅人(rén)經常會遇到的(de)問(wèn)題。
答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)容易陷入“月(yuè)銷售額未達10萬元隻需零申報”的(de)誤區(qū)。實際上(shàng)，按照(zhào)相(xiàng)關規定，在享受國(guó)家(jiā)稅收優惠的(de)同時(shí)，應該向稅務機(jī)關如實申報。正确的(de)方式是計(jì)算(suàn)出不含稅收入，再用不含稅收入算(suàn)出應繳納增值稅，填入申報表相(xiàng)應欄次享受免稅。
“我們公司剛剛開(kāi)業(yè)，這(zhè)個(gè)月(yuè)購買設備取得增值稅進項發票(piào)5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但(dàn)是沒有(yǒu)取得收入，請問(wèn)可以零申報嗎(ma)？”
答(dá)：雖然沒有(yǒu)取得銷售收入，但(dàn)是存在進項稅額。正确方式是在對(duì)應的(de)銷售額欄次填寫0，把當期已認證的(de)進項稅額8500元填入申報表的(de)進項稅額欄次中，産生(shēng)期末留抵稅額在下(xià)期繼續抵扣。
案例4：企業(yè)長(cháng)期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？
“我們公司長(cháng)期虧損，沒有(yǒu)企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎(ma)？”
答(dá)：企業(yè)的(de)虧損是可以向以後五個(gè)納稅年(nián)度結轉彌補的(de)，如果做了零申報，則第二年(nián)盈利就不能彌補以前年(nián)度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年(nián)做了企業(yè)所得稅零申報，卻将虧損延長(cháng)到以後年(nián)度扣除，是違反稅法規定的(de)，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。
案例5：已預繳稅款隻需零申報？
前不久，某企業(yè)的(de)張會計(jì)給辦稅服務廳打來(lái)咨詢電(diàn)話(huà)說(shuō)：“我們平時(shí)給客戶提供建築服務，也銷售一些建材，屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，這(zhè)個(gè)季度我們提供建築服務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開(kāi)了增值稅專用發票(piào)，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”
答(dá)：雖然代開(kāi)發票(piào)已經繳納了稅款，依然不能簡單地(dì)做零申報處理(lǐ)。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自(zì)動生(shēng)成已經繳納的(de)稅款，進行沖抵。
案例6：取得未開(kāi)票(piào)收入隻需零申報？
某企業(yè)是一家(jiā)新成立的(de)增值稅一般納稅人(rén)，2018年(nián)1月(yuè)增值稅應稅銷售額100萬元（未開(kāi)票(piào)收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發票(piào)10份，進項稅額17萬元，未認證。最近(jìn)，公司劉會計(jì)打電(diàn)話(huà)到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發票(piào)而進行零申報。
答(dá)：如果納稅人(rén)違規進行零申報，不僅要補繳當期稅款還(hái)要加收滞納金(jīn)，并處罰款，正确方式是該納稅人(rén)應将當期收入100萬元填入未開(kāi)票(piào)收入中，按規定繳納當期稅款。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們是籌建期的(de)新辦工(gōng)業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人(rén)，2017年(nián)12月(yuè)仍在籌建中，當期未發生(shēng)銷售，也未認證增值稅進項發票(piào)，可以進行增值稅零申報嗎(ma)？”
答(dá)：籌建期的(de)納稅人(rén)2018年(nián)1月(yuè)申報增值稅時(shí)可以辦理(lǐ)零申報。如果當期該納稅人(rén)有(yǒu)增值稅進項發票(piào)，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規定填寫當期進項稅額。
最後提醒：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最後結果都(dōu)是應納稅額為(wèi)零，但(dàn)是區(qū)别很(hěn)大，納稅人(rén)要正确進行零申報。違規零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。
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