關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相(xiàng)關管理(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知
2015/1/19 16:26:05 點擊：
财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局
關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相(xiàng)關管理(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知
财稅[2007]6号
各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)财政廳(局)、國(guó)家(jiā)稅務局、地(dì)方稅務局，新疆生(shēng)産建設兵(bīng)團财務局：
為(wèi)進一步促進社會公益事(shì)業(yè)發展，現(xiàn)對(duì)公益救濟性捐贈所得稅稅前扣除政策及相(xiàng)關管理(lǐ)問(wèn)題明(míng)确如下(xià)：
一、依據國(guó)務院發布的(de)《社會團體(tǐ)登記管理(lǐ)條例》(國(guó)務院令第250号)和(hé)《基金(jīn)會管理(lǐ)條例》(國(guó)務院令第400号)的(de)規定，經民(mín)政部門批準成立的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，凡符合有(yǒu)關規定條件(jiàn)，并經财政稅務部門确認後，納稅人(rén)通(tōng)過其用于公益救濟性的(de)捐贈，可按現(xiàn)行稅收法律法規及相(xiàng)關政策規定，準予在計(jì)算(suàn)繳納企業(yè)和(hé)個(gè)人(rén)所得稅時(shí)在所得稅稅前扣除。
經國(guó)務院民(mín)政部門批準成立的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，其捐贈稅前扣除資格由财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局進行确認；經省級人(rén)民(mín)政府民(mín)政部門批準成立的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，其捐贈稅前扣除資格由省級财稅部門進行确認，并報财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局備案。
接受公益救濟性捐贈的(de)國(guó)家(jiā)機(jī)關是指縣及縣以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門。
二、申請捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，必須具備以下(xià)條件(jiàn)：
(一)緻力于服務全社會大衆，并不以營利為(wèi)目的(de)；
(二)具有(yǒu)公益法人(rén)資格，其财産的(de)管理(lǐ)和(hé)使用符合各法律、行政法規的(de)規定；
(三)全部資産及其增值為(wèi)公益法人(rén)所有(yǒu)；
(四)收益和(hé)營運節餘主要用于所創設目的(de)的(de)事(shì)業(yè)活動；
(五)終止或解散時(shí)，剩餘财産不能歸屬任何個(gè)人(rén)或營利組織；
(六)不得經營與其設立公益目的(de)無關的(de)業(yè)務；
(七)有(yǒu)健全的(de)财務會計(jì)制度；
(八)具有(yǒu)不為(wèi)私人(rén)謀利的(de)組織機(jī)構；
(九)捐贈者不得以任何形式參與非營利公益性組織的(de)分配，也沒有(yǒu)對(duì)該組織财産的(de)所有(yǒu)權。
三、申請捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，需報送以下(xià)材料：
(一)要求捐贈稅前扣除的(de)申請報告；
(二)國(guó)務院民(mín)政部門或省級人(rén)民(mín)政府民(mín)政部門出具的(de)批準登記(注冊)文(wén)件(jiàn)；
(三)組織章(zhāng)程和(hé)近(jìn)年(nián)來(lái)資金(jīn)來(lái)源、使用情況。
四、具有(yǒu)捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)、基金(jīn)會和(hé)縣及縣以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門，必須将所接受的(de)公益救濟性捐贈用于稅收法律法規規定的(de)範圍，即教育、民(mín)政等公益事(shì)業(yè)和(hé)遭受自(zì)然災害地(dì)區(qū)、貧困地(dì)區(qū)。
五、具有(yǒu)捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)、基金(jīn)會和(hé)縣及縣以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門在接受捐贈或辦理(lǐ)轉贈時(shí)，應按照(zhào)财務隸屬關系分别使用由中央或省級财政部門統一印(監)制的(de)公益救濟性捐贈票(piào)據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的(de)财務專用印章(zhāng)；對(duì)個(gè)人(rén)索取捐贈票(piào)據，應予以開(kāi)據。
六、納稅人(rén)在進行公益救濟性捐贈稅前扣除申報時(shí)，須附送以下(xià)資料：
(一) 接受捐贈或辦理(lǐ)轉贈的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)、基金(jīn)會的(de)捐贈稅前扣除資格證明(míng)材料；
(二) 由具有(yǒu)捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)、基金(jīn)會和(hé)縣及縣以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門出具的(de)公益救濟性捐贈票(piào)據；
(三)主管稅務機(jī)關要求提供的(de)其他(tā)資料。
七、主管稅務機(jī)關應組織對(duì)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會接受公益救濟性捐贈使用情況的(de)檢查，發現(xiàn)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會存在違反組織章(zhāng)程的(de)活動，或者接受的(de)捐贈款項用于組織章(zhāng)程規定用途之外(wài)的(de)支出，應對(duì)其接受捐贈收入和(hé)其他(tā)各項收入依法征收所得稅，并取消其已經确認的(de)捐贈稅前扣除資格。
八、本通(tōng)知從(cóng)文(wén)發之日(rì)起執行。
關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相(xiàng)關管理(lǐ)問(wèn)題的(de)通(tōng)知
财稅[2007]6号
各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)财政廳(局)、國(guó)家(jiā)稅務局、地(dì)方稅務局，新疆生(shēng)産建設兵(bīng)團财務局：
為(wèi)進一步促進社會公益事(shì)業(yè)發展，現(xiàn)對(duì)公益救濟性捐贈所得稅稅前扣除政策及相(xiàng)關管理(lǐ)問(wèn)題明(míng)确如下(xià)：
一、依據國(guó)務院發布的(de)《社會團體(tǐ)登記管理(lǐ)條例》(國(guó)務院令第250号)和(hé)《基金(jīn)會管理(lǐ)條例》(國(guó)務院令第400号)的(de)規定，經民(mín)政部門批準成立的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，凡符合有(yǒu)關規定條件(jiàn)，并經财政稅務部門确認後，納稅人(rén)通(tōng)過其用于公益救濟性的(de)捐贈，可按現(xiàn)行稅收法律法規及相(xiàng)關政策規定，準予在計(jì)算(suàn)繳納企業(yè)和(hé)個(gè)人(rén)所得稅時(shí)在所得稅稅前扣除。
經國(guó)務院民(mín)政部門批準成立的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，其捐贈稅前扣除資格由财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局進行确認；經省級人(rén)民(mín)政府民(mín)政部門批準成立的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，其捐贈稅前扣除資格由省級财稅部門進行确認，并報财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局備案。
接受公益救濟性捐贈的(de)國(guó)家(jiā)機(jī)關是指縣及縣以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門。
二、申請捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，必須具備以下(xià)條件(jiàn)：
(一)緻力于服務全社會大衆，并不以營利為(wèi)目的(de)；
(二)具有(yǒu)公益法人(rén)資格，其财産的(de)管理(lǐ)和(hé)使用符合各法律、行政法規的(de)規定；
(三)全部資産及其增值為(wèi)公益法人(rén)所有(yǒu)；
(四)收益和(hé)營運節餘主要用于所創設目的(de)的(de)事(shì)業(yè)活動；
(五)終止或解散時(shí)，剩餘财産不能歸屬任何個(gè)人(rén)或營利組織；
(六)不得經營與其設立公益目的(de)無關的(de)業(yè)務；
(七)有(yǒu)健全的(de)财務會計(jì)制度；
(八)具有(yǒu)不為(wèi)私人(rén)謀利的(de)組織機(jī)構；
(九)捐贈者不得以任何形式參與非營利公益性組織的(de)分配，也沒有(yǒu)對(duì)該組織财産的(de)所有(yǒu)權。
三、申請捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會，需報送以下(xià)材料：
(一)要求捐贈稅前扣除的(de)申請報告；
(二)國(guó)務院民(mín)政部門或省級人(rén)民(mín)政府民(mín)政部門出具的(de)批準登記(注冊)文(wén)件(jiàn)；
(三)組織章(zhāng)程和(hé)近(jìn)年(nián)來(lái)資金(jīn)來(lái)源、使用情況。
四、具有(yǒu)捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)、基金(jīn)會和(hé)縣及縣以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門，必須将所接受的(de)公益救濟性捐贈用于稅收法律法規規定的(de)範圍，即教育、民(mín)政等公益事(shì)業(yè)和(hé)遭受自(zì)然災害地(dì)區(qū)、貧困地(dì)區(qū)。
五、具有(yǒu)捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)、基金(jīn)會和(hé)縣及縣以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門在接受捐贈或辦理(lǐ)轉贈時(shí)，應按照(zhào)财務隸屬關系分别使用由中央或省級财政部門統一印(監)制的(de)公益救濟性捐贈票(piào)據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的(de)财務專用印章(zhāng)；對(duì)個(gè)人(rén)索取捐贈票(piào)據，應予以開(kāi)據。
六、納稅人(rén)在進行公益救濟性捐贈稅前扣除申報時(shí)，須附送以下(xià)資料：
(一) 接受捐贈或辦理(lǐ)轉贈的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)、基金(jīn)會的(de)捐贈稅前扣除資格證明(míng)材料；
(二) 由具有(yǒu)捐贈稅前扣除資格的(de)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)、基金(jīn)會和(hé)縣及縣以上(shàng)人(rén)民(mín)政府及其組成部門出具的(de)公益救濟性捐贈票(piào)據；
(三)主管稅務機(jī)關要求提供的(de)其他(tā)資料。
七、主管稅務機(jī)關應組織對(duì)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會接受公益救濟性捐贈使用情況的(de)檢查，發現(xiàn)非營利的(de)公益性社會團體(tǐ)和(hé)基金(jīn)會存在違反組織章(zhāng)程的(de)活動，或者接受的(de)捐贈款項用于組織章(zhāng)程規定用途之外(wài)的(de)支出，應對(duì)其接受捐贈收入和(hé)其他(tā)各項收入依法征收所得稅，并取消其已經确認的(de)捐贈稅前扣除資格。
八、本通(tōng)知從(cóng)文(wén)發之日(rì)起執行。
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