企業(yè)在接到稽查局的(de)自(zì)查通(tōng)知後，因為(wèi)有(yǒu)時(shí)并無配套的(de)自(zì)查提綱，所以财務人(rén)員(yuán)會有(yǒu)無從(cóng)下(xià)手的(de)感覺。今天我們就來(lái)學習(xí)一個(gè)通(tōng)用的(de)企業(yè)所得稅的(de)自(zì)查提綱。

企業(yè)所得稅自(zì)查總的(de)原則是：各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費(fèi)用是否按照(zhào)所得稅稅前扣除辦法的(de)規定稅前列支。

具體(tǐ)項目逐項梳理(lǐ)，應對(duì)照(zhào)是否存在以下(xià)的(de)常見問(wèn)題：

一、收入方面

1．企業(yè)資産評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業(yè)從(cóng)境外(wài)被投資企業(yè)取得的(de)所得是否并入當期應納稅所得稅計(jì)稅。

3. 持有(yǒu)上(shàng)市(shì)公司的(de)非流通(tōng)股份（限售股），在解禁之後出售股份取得的(de)收入是否計(jì)入應納稅所得額。

4．企業(yè)取得的(de)各種收入是否存在未按權責發生(shēng)制原則确認計(jì)稅問(wèn)題。

5．是否存在利用往來(lái)賬戶、中間(jiān)科(kē)目如“其他(tā)應付款”、“遞延收入”、“預提費(fèi)用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤；收取的(de)授權生(shēng)産、商标權使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應納稅所得額。

6．取得非貨币性資産收益是否計(jì)入應納稅所得額。

7．是否存在視(shì)同銷售行為(wèi)未作(zuò)納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計(jì)入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的(de)貨币及非貨币資産，未計(jì)入應納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的(de)投資收益，未按地(dì)區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。

二、成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開(kāi)發票(piào)或虛列人(rén)工(gōng)費(fèi)等虛增成本費(fèi)用。

2．是否存在使用不符合稅法規定的(de)發票(piào)及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在不予列支的(de)“返利”行為(wèi)，如接受本企業(yè)以外(wài)的(de)經銷單位發票(piào)報銷進行貨币形式的(de)返利并在成本中列支等。

4．是否存在不予列支的(de)應由其他(tā)納稅人(rén)負擔的(de)費(fèi)用。

5．是否存在将資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達到固定資産标準的(de)物(wù)品未作(zuò)納稅調整；達到無形資産标準的(de)管理(lǐ)系統軟件(jiàn)，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進行納稅調整。

6．企業(yè)發生(shēng)的(de)工(gōng)資、薪金(jīn)支出是否符合稅法規定的(de)工(gōng)資薪金(jīn)範圍、是否符合合理(lǐ)性原則、是否在申報扣除年(nián)度實際發放(fàng)。

7．是否存在計(jì)提的(de)職工(gōng)福利費(fèi)、工(gōng)會經費(fèi)和(hé)職工(gōng)教育經費(fèi)超過計(jì)稅标準，未進行納稅調整。

8．是否存在超标準、超範圍為(wèi)職工(gōng)支付社會保險費(fèi)和(hé)住房(fáng)公積金(jīn)，未進行納稅調整。是否存在應由基建工(gōng)程、專項工(gōng)程承擔的(de)社會保險等費(fèi)用未予資本化(huà)；是否存在隻提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題。

9．是否存在擅自(zì)改變成本計(jì)價方法，調節利潤。

10．是否存在未按稅法規定年(nián)限計(jì)提折舊(jiù)；随意變更固定資産淨殘值和(hé)折舊(jiù)年(nián)限；不按稅法規定折舊(jiù)方法計(jì)提折舊(jiù)等問(wèn)題。

（節稅網備注：特别關注 未使用的(de)固定資産，除房(fáng)屋建築物(wù)之外(wài)，不得計(jì)提折舊(jiù)）

11．是否存在超标準列支業(yè)務招待費(fèi)、廣告費(fèi)和(hé)業(yè)務宣傳費(fèi)未進行納稅調整等問(wèn)題。

12．是否存在擅自(zì)擴大研究開(kāi)發費(fèi)用的(de)列支範圍，違規加計(jì)扣除等問(wèn)題。

13．是否存在扣除不符合國(guó)務院财政、稅務部門規定的(de)各項資産減值準備、風(fēng)險準備金(jīn)等支出。如按照(zhào)财稅[2009]64号文(wén)件(jiàn)的(de)規定，買入返售金(jīn)融資産不屬于風(fēng)險資産範圍，不應計(jì)入風(fēng)險資産減值準備基數，應調整相(xiàng)應的(de)應納稅所得額。根據财稅〔2012〕5号文(wén)件(jiàn)的(de)規定，涉農(nóng)和(hé)中小(xiǎo)企業(yè)貸款中的(de)正常類貸款和(hé)非正常類貸款不允許同時(shí)計(jì)提貸款損失準備金(jīn)，正常類貸款已按1%計(jì)提的(de)準備金(jīn)應予調整。

14．是否存在從(cóng)非金(jīn)融機(jī)構借款利息支出超過按照(zhào)金(jīn)融機(jī)構同期貸款利率計(jì)算(suàn)的(de)數額，未進行納稅調整；是否存在應予資本化(huà)的(de)利息支出；關聯方利息支出是否符合規定。

15．是否存在已作(zuò)損失處理(lǐ)的(de)資産部分或全部收回的(de)，未作(zuò)納稅調整；是否存在自(zì)然災害或意外(wài)事(shì)故損失有(yǒu)補償的(de)部分，未作(zuò)納稅調整。

16．手續費(fèi)及傭金(jīn)支出扣除是否符合規定：是否将回扣、提成、返利、進場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續費(fèi)及傭金(jīn)支出；收取對(duì)象是否是具有(yǒu)合法經營資格的(de)中介機(jī)構及個(gè)人(rén)；稅前扣除比例是否超過稅法規定。

17．是否存在不符合條件(jiàn)或超過标準的(de)公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

18．子(zǐ)公司向母公司支付的(de)管理(lǐ)性的(de)服務費(fèi)是否符合規定：是否以合同（或協議(yì)）形式明(míng)确了服務內(nèi)容、收費(fèi)标準及金(jīn)額；母公司是否提供了相(xiàng)應服務；子(zǐ)公司是否實際支付費(fèi)用。

（節稅網備注：太多母子(zǐ)公司之間(jiān)是真收費(fèi)，假服務。母公司提供了相(xiàng)應服務，應保存相(xiàng)應的(de)服務成果等證據）

19．是否以融資租賃方式租入固定資産，視(shì)同經營性租賃，多攤費(fèi)用，未作(zuò)納稅調整。

20．是否按照(zhào)國(guó)家(jiā)規定提取用于環境保護、生(shēng)态恢複的(de)專項資金(jīn)；專項資金(jīn)改變用途後，是否進行納稅調整。

三、資産損失方面

企業(yè)發生(shēng)的(de)資産損失，應按規定的(de)程序和(hé)要求向主管稅務機(jī)關申報後方能在稅前扣除。對(duì)有(yǒu)證據證明(míng)申報扣除的(de)資産損失不真實、不合法的(de)，應依法作(zuò)出稅收處理(lǐ)。

四、關聯交易方面

是否存在與其關聯企業(yè)之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)，不按照(zhào)獨立企業(yè)之間(jiān)的(de)業(yè)務往來(lái)收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應納稅所得額和(hé)應納企業(yè)所得稅的(de)情況。

五、扣繳預提所得稅

境內(nèi)企業(yè)向境外(wài)投資股東分配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅。

六、其他(tā)方面

總分支機(jī)構計(jì)算(suàn)企業(yè)所得稅額分配比例時(shí)是否按照(zhào)文(wén)件(jiàn)規定進行計(jì)算(suàn)，有(yǒu)無利用地(dì)區(qū)間(jiān)優惠稅率少交稅款的(de)情況。