（一）我們是一家(jiā)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)，2017年(nián)以來(lái)一直享受研發費(fèi)用按75%加計(jì)扣除政策，聽(tīng)說(shuō)今年(nián)國(guó)家(jiā)對(duì)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)的(de)研發費(fèi)用優惠又(yòu)加大了力度，與老(lǎo)政策相(xiàng)比，新政策有(yǒu)什麽變化(huà)？

　　答(dá)：為(wèi)鼓勵科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)加大研發投入，2017年(nián)，國(guó)家(jiā)率先将科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)研發費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高(gāo)到75%。2022年(nián)，國(guó)家(jiā)進一步加大稅收政策支持力度，将科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)研發費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高(gāo)到100%。

（二）科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)是這(zhè)次新政策的(de)受益群體(tǐ)，我想問(wèn)一下(xià)，企業(yè)該怎樣判斷是否符合科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)條件(jiàn)呢(ne)？

　　答(dá)：根據《科(kē)技(jì)部 财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于印發<科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)評價辦法>的(de)通(tōng)知》（國(guó)科(kē)發政〔2017〕115号），科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)是指依托一定數量的(de)科(kē)技(jì)人(rén)員(yuán)從(cóng)事(shì)科(kē)學技(jì)術研究開(kāi)發活動，取得自(zì)主知識産權并将其轉化(huà)為(wèi)高(gāo)新技(jì)術産品或服務，從(cóng)而實現(xiàn)可持續發展的(de)中小(xiǎo)企業(yè)。

　　企業(yè)可按照(zhào)下(xià)列條件(jiàn)進行自(zì)主評價，并按照(zhào)自(zì)願原則到全國(guó)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)信息服務平台填報企業(yè)信息，經公示無異議(yì)的(de)，納入全國(guó)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)信息庫，取得科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)入庫登記編号。

　　科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)需同時(shí)滿足以下(xià)條件(jiàn)：

　　1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、台地(dì)區(qū)）注冊的(de)居民(mín)企業(yè)。

　　2.職工(gōng)總數不超過500人(rén)、年(nián)銷售收入不超過2億元、資産總額不超過2億元。

　　3.企業(yè)提供的(de)産品和(hé)服務不屬于國(guó)家(jiā)規定的(de)禁止、限制和(hé)淘汰類。

　　4.企業(yè)在填報上(shàng)一年(nián)及當年(nián)內(nèi)未發生(shēng)重大安全、重大質量事(shì)故和(hé)嚴重環境違法、科(kē)研嚴重失信行為(wèi)，且企業(yè)未列入經營異常名錄和(hé)嚴重違法失信企業(yè)名單。

　　5.企業(yè)根據科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)評價指标進行綜合評價所得分值不低(dī)于60分，且科(kē)技(jì)人(rén)員(yuán)指标得分不得為(wèi)0分。

　　符合以上(shàng)第1～4項條件(jiàn)的(de)企業(yè)，若同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)中的(de)一項，可直接确認符合科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)條件(jiàn)：

　　1.企業(yè)擁有(yǒu)有(yǒu)效期內(nèi)高(gāo)新技(jì)術企業(yè)資格證書(shū)；

　　2.企業(yè)近(jìn)五年(nián)內(nèi)獲得過國(guó)家(jiā)級科(kē)技(jì)獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

　　3.企業(yè)擁有(yǒu)經認定的(de)省部級以上(shàng)研發機(jī)構；

　　4.企業(yè)近(jìn)五年(nián)內(nèi)主導制定過國(guó)際标準、國(guó)家(jiā)标準或行業(yè)标準。

（三）科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)研發費(fèi)用加計(jì)扣除新政策從(cóng)2022年(nián)1月(yuè)1日(rì)起實行，我公司辦理(lǐ)2022年(nián)度彙算(suàn)清繳時(shí)，需要取得什麽樣的(de)入庫登記編号，才能享受按100%比例享受研發費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

　　答(dá)：根據《科(kē)技(jì)部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于做好(hǎo)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)評價工(gōng)作(zuò)有(yǒu)關事(shì)項的(de)通(tōng)知》（國(guó)科(kē)發火〔2018〕11号）規定，各省級科(kē)技(jì)管理(lǐ)部門應按企業(yè)成立日(rì)期和(hé)提交自(zì)評信息日(rì)期，在科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)入庫登記編号上(shàng)進行标識。具體(tǐ)編碼規則是：入庫年(nián)度之前成立且5月(yuè)31日(rì)前提交自(zì)評信息的(de)，其登記編号第11位為(wèi)0；入庫年(nián)度之前成立但(dàn)6月(yuè)1日(rì)（含）以後提交自(zì)評信息的(de)，其登記編号第11位為(wèi)A；入庫年(nián)度當年(nián)成立的(de)，其登記編号第11位為(wèi)B。其中入庫登記編号第11位為(wèi)0的(de)企業(yè)，可在上(shàng)年(nián)度彙算(suàn)清繳中享受科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)研發費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

　　按照(zhào)上(shàng)述規定，你(nǐ)公司2022年(nián)發生(shēng)研發費(fèi)用，如在2022年(nián)度彙算(suàn)清繳時(shí)享受科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)研發費(fèi)用100%加計(jì)扣除優惠，需要在2023年(nián)取得第11位為(wèi)0的(de)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)的(de)入庫登記編号。

　　考慮到企業(yè)取得第11位為(wèi)0的(de)入庫登記編号有(yǒu)時(shí)間(jiān)要求，建議(yì)你(nǐ)公司按照(zhào)《科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)評價辦法》（國(guó)科(kē)發火〔2018〕11号發布）規定，盡可能在彙算(suàn)清繳結束前取得2023年(nián)的(de)入庫登記編号，确保及時(shí)精準享受優惠。

（四）我公司是一家(jiā)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)，假設2022年(nián)發生(shēng)研發費(fèi)用100萬元，具體(tǐ)如何計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除？

　　答(dá)：科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)實際發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用，根據是否形成無形資産按費(fèi)用化(huà)或資本化(huà)處理(lǐ)兩種情況，分别計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除，具體(tǐ)為(wèi)：未形成無形資産計(jì)入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上(shàng)，自(zì)2022年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，再按照(zhào)實際發生(shēng)額的(de)100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，自(zì)2022年(nián)1月(yuè)1日(rì)起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。

　　假設你(nǐ)公司2022年(nián)發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用全部費(fèi)用化(huà)，且全部符合加計(jì)扣除條件(jiàn)，則在據實扣除100萬元基礎上(shàng)，允許稅前再加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可在稅前扣除200萬元；如果發生(shēng)的(de)研發費(fèi)用全部資本化(huà)，100萬元将計(jì)入無形資産成本，在該無形資産的(de)使用期間(jiān)按照(zhào)無形資産計(jì)稅基礎的(de)200%在稅前攤銷。

（五）我公司是一家(jiā)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)，2022年(nián)委托其他(tā)單位的(de)研發費(fèi)用，也可以按照(zhào)100%比例加計(jì)扣除嗎(ma)？

　　答(dá)：科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)發生(shēng)的(de)委托研發費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的(de)研發費(fèi)用，可以适用100%比例加計(jì)扣除政策。具體(tǐ)為(wèi)企業(yè)委托境內(nèi)外(wài)部機(jī)構或個(gè)人(rén)進行研發活動發生(shēng)的(de)費(fèi)用，按照(zhào)費(fèi)用實際發生(shēng)額的(de)80%計(jì)入委托方研發費(fèi)用并按100%的(de)比例計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除。委托境外(wài)進行研發活動所發生(shēng)的(de)費(fèi)用，按照(zhào)費(fèi)用實際發生(shēng)額的(de)80%計(jì)入委托方的(de)委托境外(wài)研發費(fèi)用。委托境外(wài)研發費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件(jiàn)的(de)研發費(fèi)用三分之二的(de)部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算(suàn)加計(jì)扣除。

（六）我公司是一家(jiā)科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)，什麽時(shí)候可以申報享受研發費(fèi)用加計(jì)扣除政策呢(ne)？

　　答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發費(fèi)用加計(jì)扣除優惠政策有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》（2022年(nián)第10号），企業(yè)可以自(zì)主選擇10月(yuè)份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月(yuè)份（按月(yuè)預繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當年(nián)前三季度研發費(fèi)用享受加計(jì)扣除優惠政策。對(duì)10月(yuè)份預繳申報期未選擇享受研發費(fèi)用加計(jì)扣除優惠政策的(de)，也可以在辦理(lǐ)當年(nián)度企業(yè)所得稅彙算(suàn)清繳時(shí)統一享受。

　　企業(yè)在10月(yuè)份預繳申報時(shí)，自(zì)行判斷本年(nián)度符合科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)條件(jiàn)的(de)，可選擇暫按規定享受科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)研發費(fèi)用加計(jì)扣除優惠政策，年(nián)度彙算(suàn)清繳時(shí)再按照(zhào)取得入庫登記編号的(de)情況确定是否可以享受科(kē)技(jì)型中小(xiǎo)企業(yè)研發費(fèi)用加計(jì)扣除優惠政策。如果企業(yè)在10月(yuè)份預繳申報時(shí)，沒有(yǒu)把握确定是否能取得入庫登記編号，也可以選擇在年(nián)終彙算(suàn)清繳時(shí)再享受。