明(míng)明(míng)開(kāi)具了發票(piào)卻結不到賬？明(míng)明(míng)是免稅貨物(wù)，因為(wèi)發票(piào)錯(cuò)開(kāi)卻多繳稅款？近(jìn)來(lái)，許多小(xiǎo)主向小(xiǎo)編反映“小(xiǎo)發票(piào)，遇到了大難題”，發票(piào)錯(cuò)誤開(kāi)，麻煩找上(shàng)門，為(wèi)了一張小(xiǎo)小(xiǎo)發票(piào)，許多小(xiǎo)主焦頭爛額……各位小(xiǎo)主，不要着急，本期小(xiǎo)編為(wèi)你(nǐ)送上(shàng)“發票(piào)寶典”，讓你(nǐ)“一篇在手，開(kāi)票(piào)無憂”，一起來(lái)看(kàn)看(kàn)吧(ba)~

一

票(piào)面格式開(kāi)具有(yǒu)誤

錯(cuò)誤情況：發票(piào)打印字迹不清楚，票(piào)号錯(cuò)誤、壓線錯(cuò)格，二維碼和(hé)密碼區(qū)與表樣原有(yǒu)內(nèi)容重疊等。這(zhè)些粗心的(de)小(xiǎo)主開(kāi)具的(de)這(zhè)些發票(piào)往往是不能正常入賬的(de)，當月(yuè)退回作(zuò)廢，跨月(yuè)後就隻能開(kāi)具紅字發票(piào)，然後需重新準确開(kāi)具。這(zhè)樣會延長(cháng)您的(de)收款時(shí)間(jiān)，增加時(shí)間(jiān)成本的(de)喲……

正确開(kāi)具方法：發票(piào)打印前應進行格式調整，确保二維碼、密碼區(qū)、文(wén)字能一一對(duì)應（第一次開(kāi)具可先用A4紙打印調試準确後，在用發票(piào)進行補打，确保開(kāi)具準确哦~），粗心的(de)小(xiǎo)主一定要在開(kāi)具前對(duì)開(kāi)票(piào)系統內(nèi)發票(piào)代碼、号碼與紙質發票(piào)進行一一核對(duì)，核對(duì)無誤後再行開(kāi)具。小(xiǎo)編建議(yì)大家(jiā)最好(hǎo)用專用打印機(jī)進行發票(piào)開(kāi)具，以防打印其他(tā)文(wén)檔後打印機(jī)格式錯(cuò)亂出現(xiàn)不必要的(de)廢票(piào)。

二

購買方開(kāi)具錯(cuò)誤

錯(cuò)誤情況：一種是購買方名稱填成銷售方名稱，現(xiàn)在這(zhè)種情況比較少見了，但(dàn)是也有(yǒu)粗心大意的(de)，或者購買方的(de)名稱填寫不規範，比如正确名稱為(wèi)重慶市(shì)萬州區(qū)×××公司，開(kāi)成重慶萬州×××公司，少了一個(gè)“市(shì)”和(hé)“區(qū)”就有(yǒu)可能導緻購買方以發票(piào)開(kāi)具不規範無法記賬為(wèi)由拒不付賬或暫緩結賬。很(hěn)多納稅人(rén)認為(wèi)名稱差不多，意思是一樣，發票(piào)開(kāi)出來(lái)就行了，但(dàn)是這(zhè)一點的(de)随意可能導緻銷售方要進行退稅重開(kāi)等處理(lǐ)，延長(cháng)了收款時(shí)間(jiān)，增加了辦稅成本。另一種是未填開(kāi)購買方納稅人(rén)識别号。

正确開(kāi)具方法：根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》的(de)規定，不符合規定的(de)發票(piào)，不得作(zuò)為(wèi)财務報銷憑證，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收。開(kāi)具發票(piào)應當按照(zhào)規定的(de)時(shí)限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開(kāi)具，并加蓋發票(piào)專用章(zhāng)。小(xiǎo)編提醒一定要按照(zhào)購買方提供的(de)開(kāi)票(piào)信息規範填開(kāi)發票(piào)并做到逐項逐字核對(duì)。

注意啦！根據《關于增值稅發票(piào)開(kāi)具有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第16号）規定，自(zì)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，購買方為(wèi)企業(yè)的(de)，索取增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應向銷售方提供納稅人(rén)識别号或統一社會信用代碼；銷售方為(wèi)其開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)時(shí)，應在“購買方納稅人(rén)識别号”欄填寫購買方的(de)納稅人(rén)識别号或統一社會信用代碼。不符合規定的(de)發票(piào)，不得作(zuò)為(wèi)稅收憑證。公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人(rén)、企業(yè)分支機(jī)構、個(gè)人(rén)獨資企業(yè)、合夥企業(yè)和(hé)其他(tā)企業(yè)。

三

開(kāi)具金(jīn)額錯(cuò)誤

錯(cuò)誤情況：在開(kāi)具過程中粗心大意錯(cuò)開(kāi)、少開(kāi)、多開(kāi)金(jīn)額導緻的(de)錯(cuò)誤。          

正确開(kāi)具方法：銷貨方在開(kāi)具前一定要仔細核對(duì)正确後再進行開(kāi)具。小(xiǎo)編提醒，發票(piào)金(jīn)額開(kāi)具錯(cuò)誤隻能作(zuò)廢或沖紅後重新開(kāi)具，不能在票(piào)面以塗改加蓋公章(zhāng)的(de)方式使用。

四

備注欄應填未填

錯(cuò)誤情況：不少建築企業(yè)在提供建築服務這(zhè)一應稅行為(wèi)時(shí)，通(tōng)常認為(wèi)備注欄無需填寫或者忘記填寫，而在開(kāi)票(piào)時(shí)隻将金(jīn)額、稅率等填入對(duì)應欄次，殊不知此類行為(wèi)已經違反了發票(piào)開(kāi)具的(de)相(xiàng)關規定。

正确開(kāi)具方法：根據國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第23号第四條規定：“提供建築服務，納稅人(rén)自(zì)行開(kāi)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)時(shí)，應在發票(piào)的(de)備注欄注明(míng)建築服務發生(shēng)地(dì)縣（市(shì)、區(qū)）名稱及項目名稱。”

此外(wài)，企業(yè)在發生(shēng)不動産租賃行為(wèi)時(shí)自(zì)行開(kāi)具或者稅務機(jī)關代開(kāi)的(de)增值稅發票(piào)也應在備注欄注明(míng)不動産的(de)詳細地(dì)址；在銷售不動産時(shí)，企業(yè)應在發票(piào)“貨物(wù)或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動産名稱及房(fáng)屋産權證書(shū)号碼（無房(fáng)屋産權證書(shū)的(de)可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明(míng)不動産的(de)詳細地(dì)址。

小(xiǎo)編下(xià)面将指出的(de)幾種發票(piào)錯(cuò)誤開(kāi)具類型，不僅會造成發票(piào)退回，嚴重的(de)還(hái)将面臨稅務機(jī)關的(de)行政處罰哦！大家(jiā)一定要認真學起來(lái)，不要開(kāi)錯(cuò)喲……

按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》第六章(zhāng)第三十六條第三款規定“未按照(zhào)規定開(kāi)具發票(piào)的(de)”由稅務機(jī)關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下(xià)的(de)罰款。

五

征收品目錯(cuò)誤

錯(cuò)誤情況：發票(piào)開(kāi)具的(de)貨物(wù)勞務名稱與征收品目不對(duì)應。一種是應稅貨物(wù)或勞務是碎石、石粉屬于非金(jīn)屬礦産品，結果開(kāi)成了金(jīn)屬礦産品。另一種是不同稅率征收品目發票(piào)開(kāi)具錯(cuò)誤。這(zhè)種情況您要特别小(xiǎo)心了！因品目錯(cuò)誤，沖紅時(shí)不能及時(shí)沖減對(duì)應發票(piào)開(kāi)具數，易産生(shēng)疑點被風(fēng)控掃描，給您帶來(lái)不必要的(de)麻煩。

正确開(kāi)具方法：按照(zhào)《國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事(shì)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第23号）文(wén)件(jiàn)的(de)規定，自(zì)2016年(nián)8月(yuè)1日(rì)起，納入新系統推行範圍的(de)試點納稅人(rén)應使用新系統選擇相(xiàng)應的(de)編碼開(kāi)具增值稅發票(piào)。簡言之，就是要求納稅人(rén)在增值稅發票(piào)上(shàng)選擇正确的(de)商品和(hé)服務稅收分類與編碼進行開(kāi)具。如果開(kāi)錯(cuò)了當月(yuè)應按規定作(zuò)廢，次月(yuè)按規定沖紅。

六

稅率或征收率錯(cuò)誤

主要出現(xiàn)在“營改增”後納稅人(rén)開(kāi)具的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)。

1、餐飲、住宿等“營改增”行業(yè)的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)将稅率錯(cuò)誤填寫成6%、11%、13%、17%或0稅率，正确的(de)是選擇3%征收率。

2、農(nóng)資、種植、養殖、圖書(shū)、蔬菜、豬牛羊肉銷售等已進行增值稅免稅備案的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)将稅率錯(cuò)誤填寫成3%，正确的(de)是選擇免稅貨物(wù)，發票(piào)上(shàng)開(kāi)具為(wèi)*，未進行備案的(de)仍按照(zhào)3%開(kāi)具。

3、各行業(yè)小(xiǎo)規模納稅人(rén)銷售不動産應選擇5%征收率。

4、一般納稅人(rén)一般計(jì)稅稅率與簡易征收征收率易混淆開(kāi)具，發票(piào)開(kāi)具前應準确區(qū)分計(jì)稅項目，并按适用稅率或征收率開(kāi)具。

小(xiǎo)編提醒：重點來(lái)了，從(cóng)2017年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，增值稅稅率由五檔減至17%、11%、6%和(hé)0四檔，取消13%這(zhè)一檔稅率；将農(nóng)産品、天然氣等增值稅稅率從(cóng)13%降至11%。同時(shí)，對(duì)農(nóng)産品深加工(gōng)企業(yè)購入農(nóng)産品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。這(zhè)個(gè)政策執行初始階段，很(hěn)有(yǒu)可能習(xí)慣性的(de)開(kāi)成原來(lái)的(de)稅率，一定要注意咯！

七

銷售商業(yè)預付卡開(kāi)具專用發票(piào)

錯(cuò)誤情況：部分企業(yè)在銷售商業(yè)預付卡時(shí)為(wèi)客戶開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。           

正确做法：為(wèi)讓您更直觀的(de)了解政策，還(hái)是舉個(gè)栗吧(ba)！

舉個(gè)栗子(zǐ)：A（某一般納稅人(rén)）向B（售卡方）購買單用途卡10000萬元，A到C（銷售方）處消費(fèi)5000元，A如何取得專票(piào)呢(ne)？

A在B處購買單用途卡，或者接受持卡人(rén)充值時(shí)，B可以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)，開(kāi)具普票(piào)時(shí)，在新系統中應使用“未發生(shēng)銷售行為(wèi)的(de)不征稅項目”編碼，發票(piào)稅率欄應填寫“不征稅”。

A到C處購買時(shí)，C不能開(kāi)具發票(piào)。

A根據到C處購買記錄，向B索取增值稅專用發票(piào)。

小(xiǎo)編提醒：A購買的(de)單用途卡用于職工(gōng)福利，或者作(zuò)為(wèi)禮品饋贈他(tā)人(rén)，其進項稅額不能抵扣。

八

收購業(yè)發票(piào)錯(cuò)誤開(kāi)具

錯(cuò)誤情況：

收購貨物(wù)品名填開(kāi)不明(míng)确、項目填開(kāi)不齊全；

向非個(gè)人(rén)填開(kāi)收購發票(piào)；

向非農(nóng)民(mín)專業(yè)合作(zuò)社彙總開(kāi)具收購發票(piào)；

收購的(de)農(nóng)産品不是農(nóng)業(yè)生(shēng)産者自(zì)産的(de)，而開(kāi)具收購發票(piào)；

開(kāi)具的(de)收購業(yè)發票(piào)未按規定加蓋發票(piào)專用章(zhāng)；

開(kāi)具的(de)收購業(yè)發票(piào)與實際經營不符；

跨區(qū)開(kāi)具收購業(yè)發票(piào)等

這(zhè)幾種行為(wèi)所開(kāi)具的(de)收購業(yè)發票(piào)不但(dàn)不能進行抵扣，還(hái)将面臨稅務機(jī)關罰款。

正确開(kāi)具方法：開(kāi)具收購發票(piào)，必須按照(zhào)規定時(shí)限、順序、欄目如實開(kāi)具，填開(kāi)時(shí)應注意品名準确、項目齊全、內(nèi)容真實，并加蓋發票(piào)專用章(zhāng)