請問(wèn)一：
個(gè)人(rén)出租辦公房(fáng)要交哪些稅呢(ne)？


答(dá)複：
1、增值稅5%。但(dàn)是專票(piào)不免征。《國(guó)家(jiā)稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事(shì)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2023年(nián)第1号）第三條規定：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的(de)其他(tā)個(gè)人(rén)，采取一次性收取租金(jīn)形式出租不動産取得的(de)租金(jīn)收入，可在對(duì)應的(de)租賃期內(nèi)平均分攤，分攤後的(de)月(yuè)租金(jīn)收入未超過10萬元的(de)，免征增值稅。《财政部稅務總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)減免增值稅政策的(de)公告》（财政部?稅務總局公告2023年(nián)第19号）規定：2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)-2027年(nián)12月(yuè)31日(rì)對(duì)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，免征增值稅。
2、房(fáng)産稅12%。有(yǒu)減半征收優惠。《财政部稅務總局關于進一步支持小(xiǎo)微(wēi)企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶發展有(yǒu)關稅費(fèi)政策的(de)公告》（财政部?稅務總局公告2023年(nián)第12号）自(zì)2023年(nián)1月(yuè)1日(rì)至2027年(nián)12月(yuè)31日(rì)，對(duì)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)、小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)和(hé)個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶減半征收資源稅（不含水(shuǐ)資源稅）、城(chéng)市(shì)維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土(tǔ)地(dì)使用稅、印花(huā)稅（不含證券交易印花(huā)稅）、耕地(dì)占用稅和(hé)教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加。
3、土(tǔ)地(dì)使用稅。有(yǒu)減半征收優惠。
4、印花(huā)稅。有(yǒu)減半征收優惠。根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)印花(huā)稅法》，租賃合同印花(huā)稅為(wèi)租金(jīn)的(de)千分之一。
5、個(gè)人(rén)所得稅20%。屬于财産租賃所得。


請問(wèn)二：
老(lǎo)師(shī)，我們公司批發零售牛奶的(de)，增值稅是9%還(hái)是13%？


答(dá)複：
牛奶，種類很(hěn)多，比如鮮奶、酸奶、巴氏殺菌乳、調制乳等等，稅率不一樣。
情況一：鮮奶屬于農(nóng)産品，增值稅率9%。
情況二：用鮮奶加工(gōng)的(de)各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，增值稅率13%。
情況三：巴氏殺菌乳、滅菌乳等屬于初級農(nóng)業(yè)産品，按照(zhào)9%的(de)稅率征收增值稅；調制乳等不屬于初級農(nóng)産品，按照(zhào)13%的(de)稅率征收增值稅。


參考：
1、根據《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于印發《農(nóng)業(yè)産品征稅範圍注釋》的(de)通(tōng)知》(财稅字〔1995〕52号)規定:“二、動物(wù)類 (二)畜牧産品 4.鮮奶：是指各種哺乳類動物(wù)的(de)乳汁和(hé)經淨化(huà)、殺菌等加工(gōng)工(gōng)序生(shēng)産的(de)乳汁。用鮮奶加工(gōng)的(de)各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物(wù)的(de)征稅範圍。”
2、根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于部分液體(tǐ)乳增值稅适用稅率的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2011年(nián)第38号)的(de)規定，按照(zhào)《食品安全國(guó)家(jiā)标準—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生(shēng)産的(de)巴氏殺菌乳和(hé)按照(zhào)《食品安全國(guó)家(jiā)标準—滅菌乳》(GB25190—2010)生(shēng)産的(de)滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)産品，可依照(zhào)《農(nóng)業(yè)産品征收範圍注釋》(财稅字〔1995〕52号)中的(de)鮮奶按13%（目前為(wèi)9%）的(de)稅率征收增值稅;按照(zhào)《食品安全國(guó)家(jiā)标準—調制乳》(GB25191—2010)生(shēng)産的(de)調制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)産品，應按照(zhào)17%（目前為(wèi)13%）稅率征收增值稅。”


請問(wèn)三：
個(gè)人(rén)能否收取居間(jiān)費(fèi)？是否需要有(yǒu)資質？


答(dá)複：
個(gè)人(rén)可以收取居間(jiān)費(fèi)，但(dàn)是交易雙方及其雇員(yuán)、代理(lǐ)人(rén)和(hé)代表人(rén)等不得提供居間(jiān)服務。關于提供居間(jiān)服務是否需要資質的(de)問(wèn)題，大家(jiā)可以看(kàn)看(kàn)财稅〔2009〕29号：
1、若是公司或者個(gè)體(tǐ)個(gè)獨等提供居間(jiān)，則當然需要資質，最基本的(de)資質就是營業(yè)執照(zhào)，而且經營範圍中有(yǒu)相(xiàng)關居間(jiān)方面的(de)體(tǐ)現(xiàn)，特殊行業(yè)還(hái)需要特殊資質。
2、若是個(gè)人(rén)提供居間(jiān)，則不需要資質。參考：财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局《關于企業(yè)手續費(fèi)及傭金(jīn)支出稅前扣除政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2009〕29号）第一條第二項規定“其他(tā)企業(yè)：按與具有(yǒu)合法經營資格中介服務機(jī)構或個(gè)人(rén)（不含交易雙方及其雇員(yuán)、代理(lǐ)人(rén)和(hé)代表人(rén)等）所簽訂服務協議(yì)或合同确認的(de)收入金(jīn)額的(de)5%計(jì)算(suàn)限額。”


請問(wèn)四：
我們公司準備吸收合并另一家(jiā)公司（有(yǒu)大額不動産），請問(wèn)需要向稅務局做土(tǔ)地(dì)增值稅免稅備案嗎(ma)？


答(dá)複：
土(tǔ)地(dì)增值稅免稅無需備案直接享受。


參考：
1、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一步深化(huà)稅務領域“放(fàng)管服”改革培育和(hé)激發市(shì)場(chǎng)主體(tǐ)活力若幹措施的(de)通(tōng)知》（稅總征科(kē)發〔2021〕69号）（二）簡化(huà)稅費(fèi)優惠享受程序。簡化(huà)土(tǔ)地(dì)增值稅免稅事(shì)項辦理(lǐ)，由事(shì)前備案改為(wèi)納稅人(rén)自(zì)行判别、自(zì)主申報享受、相(xiàng)關資料留存備查。落實好(hǎo)簡化(huà)企業(yè)享受研發費(fèi)用加計(jì)扣除政策輔助賬的(de)措施，便利符合條件(jiàn)的(de)企業(yè)享受相(xiàng)關優惠政策。
2、國(guó)家(jiā)稅務總局《關于開(kāi)展2022年(nián)“我為(wèi)納稅人(rén)繳費(fèi)人(rén)辦實事(shì)暨便民(mín)辦稅春風(fēng)行動”的(de)意見》（稅總納服發〔2022〕5号）7.減少資料報送。将土(tǔ)地(dì)增值稅稅收優惠由事(shì)前備案改為(wèi)納稅人(rén)“自(zì)行判别、申報享受、資料留存備查”，進一步減少納稅人(rén)報送資料，簡化(huà)辦理(lǐ)流程。開(kāi)展整合企業(yè)所得稅和(hé)财産行為(wèi)稅綜合申報表試點，進一步統一不同稅種征期、減少納稅人(rén)申報和(hé)繳稅的(de)次數。發布第二批實行告知承諾制的(de)稅務證明(míng)事(shì)項，進一步減少納稅人(rén)需提交的(de)證明(míng)材料。


請問(wèn)五：
母子(zǐ)公司或者總分公司之間(jiān)可以無償租賃房(fáng)屋嗎(ma)？


答(dá)複：
1、母子(zǐ)公司之間(jiān)無償租賃房(fáng)屋，增值稅需要視(shì)同銷售。根據《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》财稅〔2016〕36号文(wén)件(jiàn)附件(jiàn)1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，第十四條下(xià)列情形視(shì)同銷售服務、無形資産或者不動産：（一）單位或者個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶向其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)無償提供服務，但(dàn)用于公益事(shì)業(yè)或者以社會公衆為(wèi)對(duì)象的(de)除外(wài)。
2、母子(zǐ)公司之間(jiān)無償租賃房(fáng)屋，房(fáng)産稅由使用人(rén)代為(wèi)繳納，按照(zhào)從(cóng)價計(jì)征。根據《财政部國(guó)家(jiā)稅務總局關于房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土(tǔ)地(dì)使用稅有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2009〕128号）規定：無租使用其他(tā)單位房(fáng)産的(de)應稅單位和(hé)個(gè)人(rén)，依照(zhào)房(fáng)産餘值代繳納房(fáng)産稅。