為(wèi)貫徹落實黨中央、國(guó)務院決策部署，促進房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)平穩健康發展，近(jìn)日(rì)，财政部、稅務總局、住房(fáng)城(chéng)鄉(xiāng)建設部發布了《關于促進房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)平穩健康發展有(yǒu)關稅收政策的(de)公告》，稅務總局發布了《關于降低(dī)土(tǔ)地(dì)增值稅預征率下(xià)限的(de)公告》，自(zì)2024年(nián)12月(yuè)1日(rì)起執行。财政部稅政司，稅務總局财産和(hé)行為(wèi)稅司、貨物(wù)和(hé)勞務稅司，住房(fáng)城(chéng)鄉(xiāng)建設部房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)監管司有(yǒu)關負責人(rén)回答(dá)了記者提問(wèn)。


一、此次調整房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)稅收政策的(de)主要背景是什麽？


答(dá)：黨中央高(gāo)度重視(shì)房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)平穩健康發展。黨的(de)二十屆三中全會提出，允許有(yǒu)關城(chéng)市(shì)取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準，完善房(fáng)地(dì)産稅收制度。中央政治局會議(yì)強調，要促進房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)止跌回穩，抓緊完善土(tǔ)地(dì)、财稅、金(jīn)融等政策，推動構建房(fáng)地(dì)産發展新模式。


為(wèi)貫徹落實黨中央決策部署，需要對(duì)取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準涉及的(de)增值稅、土(tǔ)地(dì)增值稅優惠政策如何銜接予以明(míng)确，并結合當前房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)運行情況，進一步調整優化(huà)相(xiàng)關稅收政策，加大支持力度，促進房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)平穩健康發展。


二、此次對(duì)房(fáng)地(dì)産市(shì)場(chǎng)相(xiàng)關稅收政策做了哪些調整？


答(dá)：（一）加大住房(fáng)交易環節契稅優惠力度，積極支持居民(mín)剛性和(hé)改善性住房(fáng)需求；降低(dī)土(tǔ)地(dì)增值稅預征率下(xià)限，緩解房(fáng)地(dì)産企業(yè)财務困難。


契稅方面，将現(xiàn)行享受1%低(dī)稅率優惠的(de)面積标準由90平方米提高(gāo)到140平方米，并明(míng)确北京、上(shàng)海(hǎi)、廣州、深圳4個(gè)城(chéng)市(shì)可以與其他(tā)地(dì)區(qū)統一适用家(jiā)庭第二套住房(fáng)契稅優惠政策，即調整後，在全國(guó)範圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人(rén)購買家(jiā)庭唯一住房(fáng)和(hé)家(jiā)庭第二套住房(fáng)，隻要面積不超過140平方米的(de)，統一按1%的(de)稅率繳納契稅。


土(tǔ)地(dì)增值稅方面，将各地(dì)區(qū)土(tǔ)地(dì)增值稅預征率下(xià)限統一降低(dī)0.5個(gè)百分點。各地(dì)可以結合本地(dì)區(qū)情況對(duì)實際執行的(de)預征率進行調整。


（二）明(míng)确與取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準相(xiàng)銜接的(de)增值稅、土(tǔ)地(dì)增值稅優惠政策，降低(dī)二手房(fáng)交易成本，保持房(fáng)地(dì)産企業(yè)稅負穩定。


增值稅方面，在有(yǒu)關城(chéng)市(shì)取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準後，對(duì)個(gè)人(rén)銷售已購買2年(nián)以上(shàng)（含2年(nián)）住房(fáng)一律免征增值稅，原針對(duì)北京、上(shàng)海(hǎi)、廣州、深圳4個(gè)城(chéng)市(shì)個(gè)人(rén)銷售已購買2年(nián)以上(shàng)（含2年(nián)）非普通(tōng)住房(fáng)征收增值稅的(de)規定相(xiàng)應停止執行。


土(tǔ)地(dì)增值稅方面，取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準的(de)城(chéng)市(shì)，對(duì)納稅人(rén)建造銷售增值額未超過扣除項目金(jīn)額20%的(de)普通(tōng)标準住宅，繼續實施免征土(tǔ)地(dì)增值稅優惠政策。


三、調整後的(de)住房(fáng)交易環節契稅優惠政策主要內(nèi)容是什麽？納稅人(rén)如何辦理(lǐ)優惠政策？


答(dá)：（一）政策內(nèi)容。對(duì)個(gè)人(rén)購買家(jiā)庭唯一住房(fáng)（家(jiā)庭成員(yuán)範圍包括購房(fáng)人(rén)、配偶以及未成年(nián)子(zǐ)女(nǚ)，下(xià)同），面積為(wèi)140平方米及以下(xià)的(de)，減按1%的(de)稅率征收契稅；面積為(wèi)140平方米以上(shàng)的(de)，減按1.5%的(de)稅率征收契稅。


對(duì)個(gè)人(rén)購買家(jiā)庭第二套住房(fáng)，面積為(wèi)140平方米及以下(xià)的(de)，減按1%的(de)稅率征收契稅；面積為(wèi)140平方米以上(shàng)的(de)，減按2%的(de)稅率征收契稅。家(jiā)庭第二套住房(fáng)是指已擁有(yǒu)一套住房(fáng)的(de)家(jiā)庭購買的(de)第二套住房(fáng)。


（二）辦理(lǐ)方式。納稅人(rén)申請享受稅收優惠的(de)，應當向主管稅務機(jī)關提交家(jiā)庭成員(yuán)信息證明(míng)和(hé)購房(fáng)所在地(dì)的(de)房(fáng)地(dì)産管理(lǐ)部門出具的(de)納稅人(rén)家(jiā)庭住房(fáng)情況書(shū)面查詢結果。具備部門信息共享條件(jiàn)的(de)，納稅人(rén)可授權主管稅務機(jī)關通(tōng)過信息共享方式取得相(xiàng)關信息；不具備信息共享條件(jiàn)，且納稅人(rén)不能提交相(xiàng)關證明(míng)材料的(de)，納稅人(rén)可按規定适用告知承諾制辦理(lǐ)，報送相(xiàng)應的(de)《稅務證明(míng)事(shì)項告知承諾書(shū)》，并對(duì)承諾的(de)真實性承擔法律責任。


具體(tǐ)操作(zuò)辦法由各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)财政、稅務、房(fáng)地(dì)産管理(lǐ)部門制定。


為(wèi)讓更多的(de)納稅人(rén)享受到政策紅利，對(duì)于2024年(nián)12月(yuè)1日(rì)後個(gè)人(rén)購買住房(fáng)申報繳納契稅的(de)，以及2024年(nián)12月(yuè)1日(rì)前購買住房(fáng)但(dàn)于2024年(nián)12月(yuè)1日(rì)後申報繳納契稅的(de)，符合新發布公告規定的(de)均可按新發布公告執行。


四、與取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準相(xiàng)銜接的(de)增值稅優惠政策主要內(nèi)容是什麽？


答(dá)：北京市(shì)、上(shàng)海(hǎi)市(shì)、廣州市(shì)和(hé)深圳市(shì)，凡取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準的(de)，取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準後，與全國(guó)其他(tā)地(dì)區(qū)适用統一的(de)個(gè)人(rén)銷售住房(fáng)增值稅政策，對(duì)該城(chéng)市(shì)個(gè)人(rén)将購買2年(nián)以上(shàng)（含2年(nián)）的(de)住房(fáng)對(duì)外(wài)銷售的(de)，免征增值稅。


《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）附件(jiàn)3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的(de)規定》第五條第一款有(yǒu)關內(nèi)容和(hé)第二款相(xiàng)應停止執行。


2024年(nián)12月(yuè)1日(rì)前，個(gè)人(rén)銷售住房(fáng)涉及的(de)增值稅尚未申報繳納的(de)，符合新發布公告規定的(de)可按新發布公告執行。


五、與取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準相(xiàng)銜接的(de)土(tǔ)地(dì)增值稅優惠政策主要內(nèi)容是什麽？


答(dá)：取消普通(tōng)住宅和(hé)非普通(tōng)住宅标準的(de)城(chéng)市(shì)，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)土(tǔ)地(dì)增值稅暫行條例》第八條第一項，納稅人(rén)建造普通(tōng)标準住宅出售，增值額未超過扣除項目金(jīn)額20%的(de)，繼續免征土(tǔ)地(dì)增值稅。


根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)土(tǔ)地(dì)增值稅暫行條例實施細則》第十一條，有(yǒu)關城(chéng)市(shì)的(de)具體(tǐ)執行标準由各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)人(rén)民(mín)政府規定。具體(tǐ)執行标準公布後，稅務機(jī)關新受理(lǐ)清算(suàn)申報的(de)項目，以及在具體(tǐ)執行标準公布前已受理(lǐ)清算(suàn)申報但(dàn)未出具清算(suàn)審核結論的(de)項目，按新公布的(de)标準執行。具體(tǐ)執行标準公布前出具清算(suàn)審核結論的(de)項目，仍按原标準執行。


六、降低(dī)土(tǔ)地(dì)增值稅預征率下(xià)限的(de)主要內(nèi)容是什麽？


答(dá)：與我國(guó)房(fáng)地(dì)産開(kāi)發模式相(xiàng)适應，土(tǔ)地(dì)增值稅實行預征制度。為(wèi)充分發揮土(tǔ)地(dì)增值稅預征的(de)調節作(zuò)用，稅務總局于2010年(nián)發文(wén)明(míng)确了各地(dì)區(qū)預征率下(xià)限，其中：東部地(dì)區(qū)為(wèi)2%，中部和(hé)東北地(dì)區(qū)為(wèi)1.5%，西(xī)部地(dì)區(qū)為(wèi)1%。


此次調整，将各地(dì)區(qū)土(tǔ)地(dì)增值稅預征率下(xià)限統一降低(dī)0.5個(gè)百分點。調整後，東部地(dì)區(qū)為(wèi)1.5％，中部和(hé)東北地(dì)區(qū)為(wèi)1％，西(xī)部地(dì)區(qū)為(wèi)0.5％。


七、稅務機(jī)關将采取哪些措施方便納稅人(rén)享受有(yǒu)關優惠政策？


答(dá)：為(wèi)确保納稅人(rén)及時(shí)享受稅收優惠政策紅利，稅務部門将會同有(yǒu)關部門采取一系列措施，持續優化(huà)納稅服務，提升納稅人(rén)的(de)滿意度和(hé)獲得感。


一是進一步提升窗口服務效能。公告發布後，各地(dì)稅務部門将以不動産登記辦稅“一窗受理(lǐ)”工(gōng)作(zuò)模式為(wèi)依托，進一步優化(huà)線下(xià)窗口設置和(hé)線上(shàng)操作(zuò)流程，為(wèi)購房(fáng)群衆提供繳稅、辦證“一件(jiàn)事(shì)一次辦”的(de)“一站式”服務。此外(wài)，稅務部門還(hái)将視(shì)需求采取增設服務窗口、延長(cháng)辦稅時(shí)間(jiān)等方式，為(wèi)有(yǒu)需求的(de)群衆提供辦稅服務。


二是進一步優化(huà)資料提供方式。持續加大部門協作(zuò)信息共享工(gōng)作(zuò)力度，利用共享信息開(kāi)展數據預填，減輕納稅人(rén)資料提供負擔和(hé)填報負擔。對(duì)于不具備信息共享條件(jiàn)且納稅人(rén)不能提交相(xiàng)關證明(míng)材料的(de)，納稅人(rén)可以按照(zhào)現(xiàn)行規定選擇适用告知承諾制辦理(lǐ)。


三是進一步加強政策宣傳解讀。各地(dì)稅務部門将會同相(xiàng)關部門結合地(dì)方實際，通(tōng)過辦稅服務廳納稅輔導崗專人(rén)、12366納稅繳費(fèi)服務熱線專線為(wèi)納稅人(rén)提供專業(yè)的(de)政策內(nèi)容解讀和(hé)辦稅流程咨詢服務，快速響應納稅人(rén)關切，确保辦稅井然有(yǒu)序。同時(shí)，利用多種媒體(tǐ)媒介開(kāi)展政策宣傳解讀，營造良好(hǎo)的(de)稅收營商環境。