一、發布《公告》的(de)背景是什麽？


2021年(nián)中辦、國(guó)辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》要求：有(yǒu)序推進鐵(tiě)路(lù)、民(mín)航等領域發票(piào)電(diàn)子(zǐ)化(huà)。為(wèi)落實上(shàng)述要求，推廣使用全面數字化(huà)的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)，國(guó)家(jiā)稅務總局、财政部、國(guó)鐵(tiě)集團聯合制發了《國(guó)家(jiā)稅務總局?财政部?中國(guó)國(guó)家(jiā)鐵(tiě)路(lù)集團有(yǒu)限公司關于鐵(tiě)路(lù)客運推廣使用全面數字化(huà)的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)的(de)公告》（2024年(nián)第8号）。鐵(tiě)路(lù)旅客運輸領域推廣使用電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)），将降低(dī)發票(piào)使用成本，提升發票(piào)管理(lǐ)和(hé)使用效率，滿足廣大旅客便利取得電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）的(de)需求。


二、鐵(tiě)路(lù)運輸企業(yè)向旅客提供哪些關于電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）的(de)服務？


旅客在行程結束或支付退票(piào)、改簽費(fèi)用後，可于180天內(nèi)登錄鐵(tiě)路(lù)12306（包括網站和(hé)移動客戶端，下(xià)同）賬戶，如實取得本人(rén)的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）；超過180天的(de)，按照(zhào)旅客與鐵(tiě)路(lù)運輸企業(yè)的(de)約定執行。鐵(tiě)路(lù)運輸企業(yè)通(tōng)過鐵(tiě)路(lù)12306如實開(kāi)具電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)），通(tōng)過鐵(tiě)路(lù)12306下(xià)載或以電(diàn)子(zǐ)郵件(jiàn)等方式将電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）交付給旅客。旅客可通(tōng)過鐵(tiě)路(lù)12306查詢、下(xià)載、打印電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）。


目前，鐵(tiě)路(lù)運輸企業(yè)對(duì)通(tōng)過鐵(tiě)路(lù)客票(piào)發售和(hé)預定系統辦理(lǐ)境內(nèi)旅客運輸售票(piào)、退票(piào)、改簽業(yè)務的(de)，提供開(kāi)具電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）服務，但(dàn)辦理(lǐ)非實名制車票(piào)、應急紙質車票(piào)、中鐵(tiě)銀通(tōng)卡/E卡通(tōng)車票(piào)等相(xiàng)關業(yè)務時(shí)，暫不提供開(kāi)具電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）服務。


三、推廣使用電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）後，鐵(tiě)路(lù)車票(piào)（紙質報銷憑證）是否仍可用于報銷入賬、抵扣稅款？


需要報銷入賬的(de)旅客應當取得電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）。購買方為(wèi)增值稅一般納稅人(rén)的(de)，購進境內(nèi)鐵(tiě)路(lù)旅客運輸服務，以電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）作(zuò)為(wèi)增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規定确定進項稅額。購買方可通(tōng)過登錄電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台，查詢購進境內(nèi)鐵(tiě)路(lù)旅客運輸服務取得的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）對(duì)應的(de)增值稅稅額，并據此确定進項稅額。


為(wèi)保持平穩過渡，對(duì)于通(tōng)過鐵(tiě)路(lù)客票(piào)發售和(hé)預定系統開(kāi)具且乘車日(rì)期在2025年(nián)9月(yuè)30日(rì)前的(de)鐵(tiě)路(lù)車票(piào)（紙質報銷憑證），旅客仍可使用該鐵(tiě)路(lù)車票(piào)（紙質報銷憑證）報銷入賬，購買方仍可按照(zhào)《财政部?稅務總局?海(hǎi)關總署關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（2019年(nián)第39号）第六條第一項第3點的(de)規定确定進項稅額。


四、稅務部門向納稅人(rén)和(hé)旅客提供哪些關于電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）的(de)服務？


稅務部門通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台稅務數字賬戶（以下(xià)簡稱稅務數字賬戶）将電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）同步傳輸給購買方。購買方可通(tōng)過稅務數字賬戶進行電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）的(de)查詢、查驗、下(xià)載、打印和(hé)用途确認等，也可通(tōng)過全國(guó)增值稅發票(piào)查驗平台（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗。旅客可通(tōng)過個(gè)人(rén)所得稅APP個(gè)人(rén)票(piào)夾對(duì)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）進行查詢、下(xià)載等。


五、增值稅一般納稅人(rén)開(kāi)具或取得電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）後，如何填寫增值稅申報表？


一般納稅人(rén)開(kāi)具的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）的(de)金(jīn)額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明(míng)細）第3至4列“開(kāi)具其他(tā)發票(piào)”欄次中。


一般納稅人(rén)申報抵扣的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）進項稅額，在納稅申報時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明(míng)細）“認證相(xiàng)符的(de)增值稅專用發票(piào)”相(xiàng)關欄次中。


一般納稅人(rén)已将電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）用于增值稅申報抵扣的(de)，開(kāi)票(piào)方發起紅沖流程後，對(duì)應的(de)《紅字發票(piào)信息确認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明(míng)細）第20欄“紅字專用發票(piào)信息表注明(míng)的(de)進項稅額”。


六、電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）如何報銷入賬？


納稅人(rén)取得電(diàn)子(zǐ)發票(piào)（鐵(tiě)路(lù)電(diàn)子(zǐ)客票(piào)）報銷入賬的(de)，應按照(zhào)《财政部?國(guó)家(jiā)檔案局關于規範電(diàn)子(zǐ)會計(jì)憑證報銷入賬歸檔的(de)通(tōng)知》（财會〔2020〕6号）、《會計(jì)檔案管理(lǐ)辦法》（财政部?國(guó)家(jiā)檔案局令第79号）、《會計(jì)信息化(huà)工(gōng)作(zuò)規範》（财會〔2024〕11号）、《會計(jì)軟件(jiàn)基本功能和(hé)服務規範》（财會〔2024〕12号）以及财政部關于電(diàn)子(zǐ)憑證會計(jì)數據标準的(de)規定執行。


相(xiàng)關法規：《國(guó)家(jiā)稅務總局 财政部 中國(guó)國(guó)家(jiā)鐵(tiě)路(lù)集團有(yǒu)限公司關于鐵(tiě)路(lù)客運推廣使用全面數字化(huà)的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局 财政部 中國(guó)國(guó)家(jiā)鐵(tiě)路(lù)集團有(yǒu)限公司公告2024年(nián)第8号）