為(wèi)貫徹落實中辦、國(guó)辦《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》要求，深入推進發票(piào)電(diàn)子(zǐ)化(huà)改革，國(guó)家(jiā)稅務總局發布《國(guó)家(jiā)稅務總局關于推廣應用全面數字化(huà)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2024年(nián)第11号)，明(míng)确在前期試點取得積極效果的(de)基礎上(shàng)，自(zì)2024年(nián)12月(yuè)1日(rì)起，在全國(guó)正式推廣應用全面數字化(huà)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)(以下(xià)簡稱“數電(diàn)發票(piào)”)。今天帶你(nǐ)了解：納稅人(rén)怎樣開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)↓

納稅人(rén)發生(shēng)開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)或紅字紙質發票(piào)的(de)，按以下(xià)規定執行：

（一）受票(piào)方未做用途确認及入賬确認的(de)，開(kāi)票(piào)方在電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台填開(kāi)《紅字發票(piào)信息确認單》（以下(xià)簡稱《确認單》）後，電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台依據《确認單》全額或部分開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)，或由開(kāi)票(piào)方全額或部分開(kāi)具紅字紙質發票(piào)，無需受票(piào)方确認。其中，《确認單》需要與對(duì)應的(de)藍(lán)字發票(piào)信息相(xiàng)符。

例：2024年(nián)6月(yuè)10日(rì)，F公司（已使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)）發現(xiàn)有(yǒu)一張在2024年(nián)5月(yuè)31日(rì)開(kāi)給G公司（已使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)）的(de)紙質專用發票(piào)內(nèi)容有(yǒu)誤，通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台查詢到G公司未對(duì)取得的(de)發票(piào)進行用途确認和(hé)發票(piào)入賬。F公司聯系G公司将該發票(piào)相(xiàng)關聯次取回後，通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台填開(kāi)并上(shàng)傳《确認單》，無需G公司确認，F公司可以自(zì)行選擇全額或部分開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)或紅字紙質發票(piào)。若選擇紅字數電(diàn)發票(piào)，電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台依據《确認單》全額或部分開(kāi)具；若選擇紅字紙質發票(piào)，則由F公司自(zì)行全額或部分開(kāi)具。

例：2024年(nián)4月(yuè)，H公司（已使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)）為(wèi)I公司（未使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)）提供加工(gōng)勞務。H公司在2024年(nián)4月(yuè)18日(rì)已為(wèi)I公司開(kāi)具了帶有(yǒu)“增值稅專用發票(piào)”字樣的(de)數電(diàn)發票(piào)。4月(yuè)20日(rì)因客觀原因勞務終止，此前I公司未對(duì)該發票(piào)進行用途确認和(hé)發票(piào)入賬，H公司通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台填開(kāi)《确認單》，無需I公司确認，H公司依據核實無誤的(de)《确認單》信息，全額或部分開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)。

（二）受票(piào)方已進行用途确認或入賬确認的(de)（用于出口退稅勾選和(hé)确認的(de)仍按現(xiàn)行規定執行），受票(piào)方為(wèi)已使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)，開(kāi)票(piào)方或受票(piào)方均可在電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台填開(kāi)并提交《确認單》，經對(duì)方在電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台确認後，開(kāi)票(piào)方全額或部分開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)或紅字紙質發票(piào)；受票(piào)方為(wèi)未使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)，由開(kāi)票(piào)方在電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台或由受票(piào)方在增值稅發票(piào)綜合服務平台填開(kāi)并提交《确認單》，經對(duì)方确認後，全額或部分開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)或紅字紙質發票(piào)。其中，《确認單》需要與對(duì)應的(de)藍(lán)字發票(piào)信息相(xiàng)符。　　　　

受票(piào)方已将發票(piào)用于增值稅申報抵扣的(de)，應當暫依《确認單》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出，待取得開(kāi)票(piào)方開(kāi)具的(de)紅字發票(piào)後，與《确認單》一并作(zuò)為(wèi)記賬憑證。

例：2023年(nián)10月(yuè)，J公司（已使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)）銷售一批服裝給K公司（已使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)），已開(kāi)具帶有(yǒu)“增值稅專用發票(piào)”字樣的(de)數電(diàn)發票(piào)，K公司已對(duì)取得的(de)發票(piào)進行用途确認。2023年(nián)11月(yuè)，該批服裝發生(shēng)銷貨退回。　　　　

情形一：K公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台填開(kāi)《确認單》，選擇原因和(hé)對(duì)應的(de)藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金(jīn)額和(hé)稅額。J公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台完成确認後，J公司财務人(rén)員(yuán)據此開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)。　　

情形二：J公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台填開(kāi)《确認單》，選擇原因和(hé)對(duì)應的(de)藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金(jīn)額和(hé)稅額。K公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台完成确認後，J公司财務人(rén)員(yuán)據此開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)。

例：2023年(nián)11月(yuè)，L公司（已使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)）銷售一批玩(wán)具給M公司（未使用數電(diàn)發票(piào)的(de)納稅人(rén)），已開(kāi)具帶有(yǒu)“增值稅專用發票(piào)”字樣的(de)數電(diàn)發票(piào)，M公司已進行用途确認。2023年(nián)12月(yuè)，該批玩(wán)具發生(shēng)銷貨退回。　

情形一：L公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台填開(kāi)《确認單》，選擇原因和(hé)對(duì)應的(de)藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金(jīn)額和(hé)稅額。M公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台完成确認後，L公司财務人(rén)員(yuán)據此開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)。　　　　

情形二：M公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台發起《确認單》，選擇原因和(hé)對(duì)應的(de)藍(lán)字發票(piào)信息，錄入金(jīn)額和(hé)稅額。L公司财務人(rén)員(yuán)通(tōng)過電(diàn)子(zǐ)發票(piào)服務平台完成确認後，L公司财務人(rén)員(yuán)據此開(kāi)具紅字數電(diàn)發票(piào)。