為(wèi)便于廣大納稅人(rén)繳費(fèi)人(rén)和(hé)基層稅務部門查閱有(yǒu)關政策答(dá)複口徑，稅務總局對(duì)2019年(nián)1月(yuè)—2024年(nián)7月(yuè)稅務總局對(duì)外(wài)發布的(de)即問(wèn)即答(dá)進行了全面梳理(lǐ)确認，編制形成了涵蓋8大類34個(gè)專題294個(gè)現(xiàn)行有(yǒu)效答(dá)複口徑的(de)《2019年(nián)以來(lái)系列稅費(fèi)支持政策即問(wèn)即答(dá)彙編》，今天了解增值稅稅率調整政策的(de)相(xiàng)關問(wèn)答(dá)。

【問(wèn)題1】自(zì)2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)起，适用9%稅率的(de)增值稅應稅行為(wèi)包括哪些？

　　答(dá)：自(zì)2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)起，增值稅一般納稅人(rén)銷售交通(tōng)運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土(tǔ)地(dì)使用權，銷售或者進口下(xià)列貨物(wù)，稅率為(wèi)9%：糧食等農(nóng)産品、食用植物(wù)油、食用鹽；自(zì)來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、熱水(shuǐ)、煤氣、石油液化(huà)氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民(mín)用煤炭制品；圖書(shū)、報紙、雜(zá)志(zhì)、音(yīn)像制品、電(diàn)子(zǐ)出版物(wù)；飼料、化(huà)肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務院規定的(de)其他(tā)貨物(wù)。

【問(wèn)題2】适用6%稅率的(de)增值稅應稅行為(wèi)包括哪些？

　　答(dá)：增值稅一般納稅人(rén)銷售增值電(diàn)信服務、金(jīn)融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外(wài)）、生(shēng)活服務、無形資産（不含土(tǔ)地(dì)使用權），稅率為(wèi)6%。

【問(wèn)題3】增值稅一般納稅人(rén)，2019年(nián)3月(yuè)份發生(shēng)增值稅銷售行為(wèi)，但(dàn)尚未開(kāi)具增值稅發票(piào)，納稅人(rén)在2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)後如需補開(kāi)發票(piào)，應當按照(zhào)調整前稅率還(hái)是調整後稅率開(kāi)具發票(piào)？

　　答(dá)：一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發票(piào)的(de)增值稅應稅銷售行為(wèi)，需要在2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)之後補開(kāi)增值稅發票(piào)的(de)，應當按照(zhào)原适用稅率補開(kāi)。

【問(wèn)題4】增值稅一般納稅人(rén)，2019年(nián)3月(yuè)底發生(shēng)增值稅銷售行為(wèi)，并開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)後，購買方告知，需要将貨物(wù)退回，此時(shí)，銷售方尚未将增值稅專用發票(piào)交付給購買方。納稅人(rén)應當如何開(kāi)具發票(piào)？

　　答(dá)：一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原适用稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(piào)，因發生(shēng)銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票(piào)的(de)，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方将發票(piào)聯及抵扣聯退回後，在增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》，并按照(zhào)調整前稅率開(kāi)具紅字發票(piào)。

【問(wèn)題5】A單位取得了一張票(piào)面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)，應該如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》規定，“不符合規定的(de)發票(piào)，不得作(zuò)為(wèi)财務報銷憑證，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收”。因此，可将已取得的(de)發票(piào)聯次退回銷售方，并要求銷售方重新為(wèi)A單位開(kāi)具正确的(de)發票(piào)。

【問(wèn)題6】增值稅一般納稅人(rén)，2019年(nián)3月(yuè)份在銷售适用16%稅率貨物(wù)時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發票(piào)。納稅人(rén)應當如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：應當及時(shí)在稅控開(kāi)票(piào)軟件(jiàn)中作(zuò)廢發票(piào)或按規定開(kāi)具紅字發票(piào)後，重新按照(zhào)正确稅率開(kāi)具發票(piào)。

【問(wèn)題7】2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)後，按照(zhào)原适用稅率補開(kāi)發票(piào)的(de)，怎麽進行申報？

　　答(dá)：申報表調整後，納稅人(rén)申報适用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時(shí)，按照(zhào)申報表調整前後的(de)對(duì)應關系，分别填寫相(xiàng)關欄次。

【問(wèn)題8】增值稅一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(piào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤的(de)，應如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于深化(huà)增值稅改革有(yǒu)關事(shì)項的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第14号）第一條規定，增值稅一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(piào)，開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤需要重新開(kāi)具的(de)，先按照(zhào)原适用稅率開(kāi)具紅字發票(piào)後，再重新開(kāi)具正确的(de)藍(lán)字發票(piào)。

【問(wèn)題9】增值稅一般納稅人(rén)在2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用稅率開(kāi)具了增值稅專用發票(piào)。如發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務中止等情形，購買方未用于申報抵扣并已将發票(piào)聯及抵扣聯退回，銷售方開(kāi)具紅字發票(piào)應如何操作(zuò)？

　　答(dá)：銷售方開(kāi)具了專用發票(piào)，購買方未用于申報抵扣并将發票(piào)聯及抵扣聯退回的(de)，銷售方按如下(xià)流程開(kāi)具增值稅紅字專用發票(piào)：（1）銷售方在增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》（以下(xià)簡稱《信息表》）。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相(xiàng)對(duì)應的(de)藍(lán)字專用發票(piào)信息。（2）主管稅務機(jī)關通(tōng)過網絡接收納稅人(rén)上(shàng)傳的(de)《信息表》，系統自(zì)動校(xiào)驗通(tōng)過後，生(shēng)成帶有(yǒu)“紅字發票(piào)信息表編号”的(de)《信息表》，并将信息同步至納稅人(rén)端系統中。（3）銷售方憑稅務機(jī)關系統校(xiào)驗通(tōng)過的(de)《信息表》開(kāi)具紅字專用發票(piào)，在系統中以銷項負數開(kāi)具。紅字專用發票(piào)應與《信息表》一一對(duì)應。（4）納稅人(rén)也可憑《信息表》電(diàn)子(zǐ)信息或紙質資料到稅務機(jī)關對(duì)《信息表》內(nèi)容進行系統校(xiào)驗。

【問(wèn)題10】納稅人(rén)2019年(nián)3月(yuè)31日(rì)前開(kāi)具了增值稅專用發票(piào)，4月(yuè)1日(rì)後因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票(piào)的(de)，具體(tǐ)應如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：上(shàng)例納稅人(rén)因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票(piào)的(de)應分别按以下(xià)情形處理(lǐ)：（一）銷售方開(kāi)具專用發票(piào)尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并将發票(piào)聯和(hé)抵扣聯退回的(de)，由銷售方按規定在增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》，并按照(zhào)調整前稅率開(kāi)具紅字發票(piào)。（二）購買方取得專用發票(piào)已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發票(piào)尚未申報抵扣、但(dàn)發票(piào)聯或抵扣聯無法退回的(de)，由購買方按規定在增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》，銷售方根據購買方開(kāi)具的(de)《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》按照(zhào)調整前稅率開(kāi)具紅字發票(piào)。