為(wèi)全面貫徹黨的(de)二十大和(hé)二十屆二中、三中全會精神以及《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)資源稅法》、《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)水(shuǐ)法》有(yǒu)關規定，加強水(shuǐ)資源管理(lǐ)和(hé)保護，促進水(shuǐ)資源節約集約安全利用，财政部、稅務總局、水(shuǐ)利部印發了《水(shuǐ)資源稅改革試點實施辦法》（簡稱《辦法》），自(zì)2024年(nián)12月(yuè)1日(rì)起全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點。近(jìn)日(rì)，财政部稅政司、稅務總局财産和(hé)行為(wèi)稅司、水(shuǐ)利部财務司和(hé)水(shuǐ)資源司有(yǒu)關負責同志(zhì)就有(yǒu)關問(wèn)題回答(dá)了記者提問(wèn)。


一、問(wèn)：全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點的(de)意義是什麽？


答(dá)：全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點具有(yǒu)三方面的(de)重要意義：


一是全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點，是貫徹落實習(xí)近(jìn)平生(shēng)态文(wén)明(míng)思想的(de)重要體(tǐ)現(xiàn)。黨的(de)十八大以來(lái)，以習(xí)近(jìn)平同志(zhì)為(wèi)核心的(de)黨中央從(cóng)中華民(mín)族永續發展的(de)高(gāo)度出發，深刻把握生(shēng)态文(wén)明(míng)建設在新時(shí)代中國(guó)特色社會主義事(shì)業(yè)中的(de)重要地(dì)位和(hé)戰略意義，大力推動生(shēng)态文(wén)明(míng)理(lǐ)論創新、實踐創新、制度創新，創造性提出一系列新理(lǐ)念新思想新戰略，形成了習(xí)近(jìn)平生(shēng)态文(wén)明(míng)思想。黨的(de)二十大提出，“實施全面節約戰略，推進各類資源節約集約利用”；“完善支持綠色發展的(de)财稅政策”；“統籌水(shuǐ)資源、水(shuǐ)環境、水(shuǐ)生(shēng)态治理(lǐ)”。黨的(de)二十屆三中全會提出，“落實水(shuǐ)資源剛性約束制度，全面推行水(shuǐ)資源費(fèi)改稅”。水(shuǐ)資源是重要的(de)自(zì)然資源，貫徹落實全面節約戰略，必須堅持節水(shuǐ)優先、量水(shuǐ)而行。按照(zhào)黨中央、國(guó)務院決策部署，自(zì)2016年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，已先後在河北、北京、天津等10個(gè)省（區(qū)、市(shì)）開(kāi)展了水(shuǐ)資源稅改革試點。改革試點在抑制地(dì)下(xià)水(shuǐ)超采、轉變用水(shuǐ)方式、促進節水(shuǐ)改造、規範取用水(shuǐ)行為(wèi)等方面取得了明(míng)顯成效。在全國(guó)實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點,是落實習(xí)近(jìn)平生(shēng)态文(wén)明(míng)思想、踐行綠水(shuǐ)青山就是金(jīn)山銀山理(lǐ)念的(de)重要體(tǐ)現(xiàn)，也有(yǒu)助于進一步鞏固和(hé)擴大水(shuǐ)資源稅改革成果。


二是全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點，是踐行新時(shí)代治水(shuǐ)思路(lù)和(hé)确保國(guó)家(jiā)水(shuǐ)安全的(de)重要舉措。水(shuǐ)安全關乎國(guó)計(jì)民(mín)生(shēng)。我國(guó)人(rén)多水(shuǐ)少，水(shuǐ)資源時(shí)空分布不均。随着經濟社會不斷發展，我國(guó)水(shuǐ)資源需求量持續增長(cháng)，水(shuǐ)資源供需矛盾日(rì)益突出，加之我國(guó)水(shuǐ)資源利用效率總體(tǐ)不高(gāo)，經濟社會高(gāo)質量發展和(hé)生(shēng)态環境保護都(dōu)面臨水(shuǐ)資源短缺的(de)挑戰。資源稅是引導資源合理(lǐ)配置的(de)重要手段。習(xí)近(jìn)平總書(shū)記高(gāo)度重視(shì)資源稅杠杆調節作(zuò)用，強調稅收是解決水(shuǐ)問(wèn)題的(de)重要手段。全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點，充分發揮稅收杠杆作(zuò)用，有(yǒu)利于增強企業(yè)等社會主體(tǐ)節水(shuǐ)意識和(hé)動力，鼓勵企業(yè)通(tōng)過節水(shuǐ)改造和(hé)技(jì)術創新提高(gāo)用水(shuǐ)效率，促進水(shuǐ)資源節約集約循環利用和(hé)生(shēng)态環境保護，推動形成綠色發展方式和(hé)生(shēng)活方式。同時(shí)，水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點與地(dì)下(xià)水(shuǐ)超采治理(lǐ)、取水(shuǐ)許可管理(lǐ)等其他(tā)改革措施相(xiàng)互配合、協同推進，有(yǒu)利于落實水(shuǐ)資源剛性約束制度，全面提升水(shuǐ)資源節約集約安全利用水(shuǐ)平。


三是全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點，是深化(huà)财稅體(tǐ)制改革和(hé)完善我國(guó)綠色稅收體(tǐ)系的(de)重要成果。黨的(de)十八屆三中全會提出，“堅持使用資源付費(fèi)和(hé)誰污染環境、誰破壞生(shēng)态誰付費(fèi)原則，逐步将資源稅擴展到占用各種自(zì)然生(shēng)态空間(jiān)。”自(zì)2020年(nián)9月(yuè)1日(rì)起施行的(de)資源稅法，授權國(guó)務院可以試點征收水(shuǐ)資源稅。2023年(nián)12月(yuè)召開(kāi)的(de)中央經濟工(gōng)作(zuò)會議(yì)提出，要堅持穩中求進、以進促穩、先立後破，謀劃新一輪财稅體(tǐ)制改革。黨的(de)二十屆三中全會對(duì)深化(huà)财稅體(tǐ)制改革進行了全面部署，明(míng)确提出要“落實水(shuǐ)資源剛性約束制度，全面推行水(shuǐ)資源費(fèi)改稅”，“完善綠色稅制”。全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點，是深化(huà)财稅體(tǐ)制改革的(de)重要舉措，有(yǒu)利于完善以資源稅、環境保護稅為(wèi)主體(tǐ)“多稅共治”，以系統性稅收優惠政策“多策組合”的(de)綠色稅收體(tǐ)系，支持我國(guó)經濟社會綠色轉型，助力美(měi)麗(lì)中國(guó)建設。


二、問(wèn)：全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點的(de)基本原則是什麽？


答(dá)：全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點主要遵循以下(xià)原則：


一是實現(xiàn)平穩轉換。統籌現(xiàn)有(yǒu)水(shuǐ)資源稅改革試點制度和(hé)水(shuǐ)資源費(fèi)征收制度，在保持稅制要素和(hé)基本框架穩定的(de)前提下(xià)，實現(xiàn)水(shuǐ)資源費(fèi)制度向水(shuǐ)資源稅制度的(de)平穩轉換。


二是強化(huà)分類調控。對(duì)水(shuǐ)資源嚴重短缺和(hé)超載地(dì)區(qū)取用水(shuǐ)、取用地(dì)下(xià)水(shuǐ)等從(cóng)高(gāo)确定稅額，通(tōng)過設置差别稅額，更好(hǎo)發揮稅收調節作(zuò)用，抑制地(dì)下(xià)水(shuǐ)超采和(hé)不合理(lǐ)用水(shuǐ)需求。


三是體(tǐ)現(xiàn)地(dì)區(qū)差異。充分考慮不同地(dì)區(qū)水(shuǐ)資源狀況及經濟發展水(shuǐ)平差異，合理(lǐ)設置不同地(dì)區(qū)最低(dī)平均稅額水(shuǐ)平，授權地(dì)方按規定确定本地(dì)區(qū)水(shuǐ)資源稅的(de)具體(tǐ)适用稅額。


四是調動地(dì)方積極性。将水(shuǐ)資源稅收入全部留給地(dì)方，通(tōng)過改革增加地(dì)方自(zì)主财力，拓展地(dì)方稅源，适當擴大地(dì)方稅收管理(lǐ)權限，更好(hǎo)發揮地(dì)方積極性。


三、問(wèn)：全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點的(de)主要內(nèi)容是什麽？


答(dá)：《辦法》對(duì)水(shuǐ)資源稅的(de)納稅人(rén)、計(jì)稅依據、稅額标準、稅收優惠等稅制要素作(zuò)出了具體(tǐ)規定。


（一）納稅人(rén)和(hé)計(jì)稅依據。水(shuǐ)資源稅的(de)納稅人(rén)為(wèi)直接從(cóng)江河、湖(hú)泊（含水(shuǐ)庫、引調水(shuǐ)工(gōng)程等水(shuǐ)資源配置工(gōng)程）和(hé)地(dì)下(xià)取用水(shuǐ)資源的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)。水(shuǐ)資源稅實行從(cóng)量計(jì)征。


（二）稅額标準。水(shuǐ)資源稅根據水(shuǐ)資源狀況、取用水(shuǐ)類型和(hé)經濟發展等情況實行差别稅額。國(guó)家(jiā)統一明(míng)确各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)水(shuǐ)資源稅最低(dī)平均稅額标準，具體(tǐ)适用稅額由各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)确定。同時(shí)，要求對(duì)取用地(dì)下(xià)水(shuǐ)、水(shuǐ)資源嚴重短缺和(hé)超載地(dì)區(qū)取用水(shuǐ)從(cóng)高(gāo)确定稅額。


（三）稅收優惠。對(duì)規定限額內(nèi)的(de)農(nóng)業(yè)生(shēng)産取用水(shuǐ)等五種情形，免征水(shuǐ)資源稅；對(duì)超出規定限額的(de)農(nóng)業(yè)生(shēng)産取用水(shuǐ)以及農(nóng)村(cūn)集中飲水(shuǐ)工(gōng)程取用水(shuǐ)，授權地(dì)方減免水(shuǐ)資源稅；對(duì)用水(shuǐ)效率達到國(guó)家(jiā)用水(shuǐ)定額先進值的(de)相(xiàng)關納稅人(rén)，減征水(shuǐ)資源稅。


（四）收入歸屬。全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點後，水(shuǐ)資源稅收入全部歸屬地(dì)方（原水(shuǐ)資源費(fèi)收入實行中央和(hé)地(dì)方1:9分成），适當增加地(dì)方自(zì)主财力。


（五）稅收征管。健全稅務機(jī)關和(hé)水(shuǐ)行政主管部門協作(zuò)征稅機(jī)制，強化(huà)對(duì)納稅人(rén)取水(shuǐ)計(jì)量設施（器(qì)具）監管，規範和(hé)加強稅收征管。


四、問(wèn)：與前兩次水(shuǐ)資源稅改革試點相(xiàng)比，《辦法》有(yǒu)哪些政策調整？


答(dá)：相(xiàng)對(duì)于前兩次改革試點，《辦法》主要有(yǒu)四個(gè)方面的(de)政策調整：


一是完善稅收制度。《辦法》進一步界定了水(shuǐ)資源稅征收範圍和(hé)對(duì)象；細化(huà)了納稅人(rén)取用水(shuǐ)适用多個(gè)稅額标準的(de)申報納稅要求；強化(huà)了稅收優惠政策的(de)正向激勵引導作(zuò)用；與資源稅法有(yǒu)關規定相(xiàng)銜接，将水(shuǐ)資源稅的(de)納稅地(dì)點由生(shēng)産經營所在地(dì)調整為(wèi)取水(shuǐ)口所在地(dì)等。


二是擴大地(dì)方權限。《辦法》适當擴大了地(dì)方稅收管理(lǐ)權限，包括：新增了地(dì)方可以減征和(hé)免征的(de)稅收優惠政策；簡化(huà)水(shuǐ)資源稅的(de)稅額标準，授權地(dì)方在确定具體(tǐ)稅額時(shí)有(yǒu)更多調整空間(jiān)；授權地(dì)方确定特定取用水(shuǐ)的(de)水(shuǐ)資源稅核定方法和(hé)計(jì)征方式等。


三是健全征管機(jī)制。《辦法》進一步明(míng)确了納稅人(rén)申報納稅的(de)相(xiàng)關責任和(hé)義務。同時(shí)，進一步健全了稅務部門和(hé)水(shuǐ)行政主管部門的(de)信息共享和(hé)征管協同配合機(jī)制，提高(gāo)水(shuǐ)資源稅征管效率。


四是理(lǐ)順價稅關系。《辦法》明(míng)确了水(shuǐ)資源稅和(hé)供水(shuǐ)價格的(de)關系，城(chéng)鎮公共供水(shuǐ)企業(yè)為(wèi)水(shuǐ)資源稅的(de)納稅人(rén)，水(shuǐ)資源稅與自(zì)來(lái)水(shuǐ)價格實行價稅分離，通(tōng)過稅收引導相(xiàng)關企業(yè)采取措施控制和(hé)降低(dī)水(shuǐ)的(de)漏損。


五、問(wèn)：采取哪些措施促進水(shuǐ)資源費(fèi)改稅平穩實施？


答(dá)：全面實施水(shuǐ)資源費(fèi)改稅試點涉及面廣、專業(yè)性強、社會關注度高(gāo)，為(wèi)确保改革試點平穩有(yǒu)序實施，各級财政、稅務、水(shuǐ)行政主管部門将結合實際，利用多種媒體(tǐ)媒介對(duì)納稅人(rén)開(kāi)展有(yǒu)針對(duì)性的(de)政策宣傳解讀，确保納稅人(rén)懂政策、會申報、知操作(zuò)，切實提高(gāo)政策知曉度和(hé)落實精準性。同時(shí)，建立稅務與水(shuǐ)利部門工(gōng)作(zuò)配合機(jī)制，交接納稅人(rén)檔案資料，開(kāi)發和(hé)測試征稅信息系統，實現(xiàn)涉稅信息自(zì)動預填、自(zì)動計(jì)算(suàn)，進一步提升納稅人(rén)辦稅便利度。财政部、稅務總局、水(shuǐ)利部将加強工(gōng)作(zuò)指導，跟蹤分析改革試點運行情況，及時(shí)總結評估試點效果，指導各地(dì)落實工(gōng)作(zuò)任務和(hé)責任，加強部門協同配合，确保試點工(gōng)作(zuò)平穩推進。


相(xiàng)關法規：《财政部 稅務總局 水(shuǐ)利部關于印發〈水(shuǐ)資源稅改革試點實施辦法〉的(de)通(tōng)知》（财稅〔2024〕28号）